营业税改增值税对文化创意行业的影响
摘要：随着我国税收制度改革的不断深入，我国的税收制度由原来的营业税与增值税两税制逐渐施行营业税该增值税税制，该税制在我国的试点范围正在不断扩大。虽然该税制的实施是为了减轻国内企业的赋税压力，但就目前试点的情况来看，并没有达到预期的效果，部分企业感受到税制变化带来的好处，但是仍有部分企业在税制改革后，赋税压力反而越来越重。本文主要对营业税改增值税对文化创意行业的影响进行了简单的探讨。
关键词：营改增；文化创意业；影响
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、营业税改增值税对文化创意行业的促进作用
我国营业税改增值税税制的施行对大部分文化企业来说，都能有效减轻赋税压力，这对整个文化创意行业来说，并不是最大的好处，最大的好处是通过内部流程的再造分享税制改革的成果，这对促进产业的分工以及推动产业的转型及创新具有重要意义。
1.一般纳税人标准的调整。新税制的实施对一般纳税人的标准进行了新的调整，将企业应税服务年销售金额从原有的60万元调整到500万元，而销售金额低于500万元的企业实行3%的征税率，相比原有的征税率下调了2%，这对小型文化企业的生存和发展十分有利。据相关统计数据显示，税改后，小型文化创意企业的税负整体下降了40%左右。对大中型文化企业来说，虽然税率进行了一定的上调，但是企业能够通过相关服务的增值税税额进行抵扣，从而使得企业的总体赋税压力得到一定程度的降低。文化创意行业各企业整体税负的降低，对促进整个文化创意行业市场的拓展具有积极的作用，有利于推动小型企业规模的扩大，同时也促进了下游部分行业的发展。
2.提高了试点区域对跨国文化服务企业的吸引力。通过对税制进行改革，大大提高了税制改革试点区域对跨国文化服务企业的吸引力，同时由于税制改革之后，企业总部与其分支机构之间发生的交易能够开增值税发票，这就能使得部分成本能够实现抵扣，因此，企业通常会优先考虑将总部位置设在试点地区。试点区域的企业在经营过程中，成本能够有效地降低，使产品在市场上具有更高的竞争力。
3.促进企业与客户之间关系的发展。进行税制改革之后，试点区域的文化创意企业的业务及服务能够开具增值税发票，其客户同样能够增值税发票抵扣部分增值税，从而降低客户的成本，能够有效降低企业与客户之间纠纷的发生，这对促进试点区域相关企业的发展具有重要意义。
二、营业税改增值税对文化创业的负面作用
在税制改革后，对部分运营成本较高，但相对弱势的文化创意企业，赋税压力可能会越来月中。据相关统计数据显示，在电影行业中，能够赚钱的电影只占整个电影市场的10%左右，而有超过70%的电影都会赔钱。针对这种情况，税制改革对电业企业赋税压力的增加，会导致大量的电影企业发展越来越困难。尤其是影视制作方，其人工成本较高且经营风险较大，赋税压力增加的可能性非常大。此外，文化创意企业还面临着税制改革带来的其它发展风险，这极大地制约了整个文化创意行业的持续发展。
1.小型企业的经营成本大大增加。文化创意行业内部竞争非常激烈，面临税制改革所带来的压力，部分企业整体规模较小，缺乏市场竞争力。这部分企业在无市场定价权的情况下，需要通过调整产品价格的方式将增值税进行转嫁，这个过程中所产生的新的税收负担就只能由企业自己承担，这无疑大大增加了这些小型企业的经营成本。
2.人力资源成本对企业带来了极大的赋税压力。文化创意企业的经营发展，其中的创意设计及制作工作往往需要投入大量的人力资源才能达到效果。这就导致了这些企业的人力资源成本大大提高，在整个经营成本中占据很大的比例，而人力资源成本不属于增值税进项税额的范围，因而无法进行抵消，这就大大的增加了企业的赋税压力，制约了企业的发展。
3.固定资产的过慢更新使得企业无法得到赋税减免。部分文化企业长期不对固定资产进行更新，甚至有部分企业根本没有设置固定资产采购项目，这就导致了企业没有办公、维修等进项税税额。另外，有部分企业无法提供增值税发票，这也导致了企业经营过程中无法得到赋税的有效减免。
三、文化企业应采取的对策
为了应对营业税改增值税带来的影响，文化企业应更加关注政策细节，加强内部管理，要对税制改革进行充分认识，把握好机会，做好市场拓展的准备工作，实现企业价值的最大化。
1.加强企业内部管理。面临新税制的施行，文化企业在发展过程中，应当不断加强内部管理，以企业的战略规划为基准，不断深入对内部结构的研究。同时，还要做好市场调研工作，研究国家的相应政策，对企业的经营结构进行合理的调整。这样，才能有效的促进文化企业的快速转型，适应市场的需求，有效降低经营风险的发生几率，推动企业的稳定发展。
2.申请政府支助。试点区域内的各文化企业应该通过向政府申请财政补贴的方式来获得政府的资金支持，同时还应向有关部门争取政策优惠，保证企业能够适应税改所产生的影响，促进企业的稳定发展。
3.加强财务管理工作。试点地区文化创意企业应该做好会计核算及发票管理工作，通过合理的会计人员配置，并积极开展技能培训，提高会计人员的综合素质及业务水平，使所有的`会计人员对税改所产生的影响都能够有一个详细的了解，避免造成企业偷逃税甚至发生刑事风险。另外，还需要规范发票管理制度，保证企业的正常运行，严格按照相关的规定执行发票的各项管理工作。
试点区域的文化企业可以通过运用现代信息技术来对业务流程进行调整，以整合实现企业的电子商务为目标，将开发会计核算集中化、财务控制集中化以及财务决策集中化的软件作为主要工作。另外，还应该采用集中的管理方式，这样能够有效提高财务数据处理的适时性，减少中间环节，提高财务工作的效率。
四、结语
税制的改革是我国国民经济宏观调控管理的重要措施，并非是对税收管理办法的简单调整，而是从政治、经济等多个方面的因素出发，所进行的综合改革。将营业税改增值税，是为了对我国现有的经济结构进行调整，逐渐消除二元税制对我国经济发展所产生的制约。新的税制是一项利国利民的税改政策，它对文化创意行业产生了极大的影响，对推动文化产业内部的良性竞争具有积极作用，是推动文化产业发展的主要动力。随着税制改革的不断深入，我国税收体系将呈现出全新的面貌，文化产业也将会得到全面的发展。
参考文献：
[1]张秋茹.浅谈知识经济时代的财务管理创新[J].黑龙江金融，2006.
[2]张美清.谈知识经济时代财务管理的创新[J].内蒙古科技与经济，2006.
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