成本管理制度

时间：2025-01-09 07:46:31 管理制度我要投稿

成本管理制度通用(15篇)

　　在不断进步的时代，制度使用的情况越来越多，制度是要求成员共同遵守的规章或准则。那么相关的制度到底是怎么制定的呢？下面是小编为大家收集的成本管理制度，希望对大家有所帮助。

成本管理制度通用(15篇)

成本管理制度1

　　三民医院成本核算管理制度是医院运营的重要组成部分，其主要作用在于：

　　1. 提升经济效益：通过精确的成本核算，医院能更好地掌握各项医疗服务的成本，从而优化资源配置，降低不必要的支出。

　　2. 支持决策制定：为医院管理者提供真实、准确的.成本信息，帮助他们做出科学的决策，如调整服务价格、改进运营流程等。

　　3. 促进财务管理：成本核算制度有助于提升医院的财务管理水平，确保账目清晰，符合相关法规要求。

　　4. 提高服务质量：通过对成本的监控，医院可以发现并解决效率低下的问题，进而提高服务质量，满足患者需求。

　　内容概述：

　　三民医院的成本核算管理制度应涵盖以下几个关键领域：

　　1. 成本分类：将医院成本划分为直接成本（如药品、耗材）和间接成本（如行政管理、设施维护），以便进行精细化管理。

　　2. 成本计算方法：选择合适的成本计算方法，如作业基础成本法或病例组合指数法，以适应医院的业务特性。

　　3. 数据收集与处理：建立有效的数据收集系统，确保成本信息的及时、准确。

　　4. 成本控制：设定成本标准，实施预算管理，定期进行成本分析与审计。

　　5. 信息系统支持：利用信息技术，建立成本核算信息系统，提高工作效率。

成本管理制度2

　　医院成本管理制度是对医院运营过程中产生的各项费用进行有效管理和控制的体系，旨在优化资源配置，提高医疗服务效率，确保医疗机构的.可持续发展。

　　内容概述：

　　1. 成本核算体系：建立科学的成本计算方法，涵盖直接成本、间接成本、固定成本和变动成本等，准确反映医疗服务的生产成本。

　　2. 成本控制机制：设定成本标准，监控成本发生，及时发现和纠正超支现象。

　　3. 成本预算管理：制定年度成本预算，为医院运营提供财务规划依据。

　　4. 成本分析与报告：定期进行成本分析，编制成本报告，为决策提供信息支持。

　　5. 成本绩效考核：将成本管理纳入绩效考核体系，激励员工参与成本节约活动。

　　6. 成本信息化建设：利用信息技术，实现成本管理的自动化和精确化。

成本管理制度3

　　项目负责人具体负责工程的成本管理工作。

　　1、对外经济往来管理制度

　　为加强项目对外经济往来一体化，避免出现不必要的经济纠纷，特制定本制度。

　　1）对外经济往来系指项目部和业主、监理单位和咨询单位的经济往来。

　　2）需要甲方确认价格的各类材料由材料部门根据工程需要提前40天（设备提前70天）将材料名称、市场参考价、生产厂家（原则上不少于3家）和联系方式报至预算部门，预算部门按统一格式拟定报价单，经预算部门负责人签发后发出。

　　3）项目验工计价由预算部门统一于每月23日前编制完毕，经项目负责人签认后直接报送监理单位。

　　4）项目有关经济往来的发文，由预算室牵头拟定，经项目负责人签认并发出。

　　5）项目工程款由项目负责人负责催款，财务部门根据工程款应拨付金额直接向业主领取，并办理工程款往来手续。

　　6）项目有关经济往来的函文、报价、认价经预算部门审核由项目负责人发放、保存。

　　7）对外发出的相关经济性函文、报价资料，原始拟稿人均有提醒、督促尽快反馈信息的义务，由项目负责人督促业主或监理尽快反馈意见。

　　8）任何人不得未经预算部门和项目负责人签发擅自报价和发出有关经济内容的函文，否则，因此造成的经济损失由责任人承担。

　　2、变更洽商管理制度

　　为了提高项目经济观念，保证工程质量，实现产品的可追溯性和工程创优计划，特制定项目办理签收变更洽商办法，各专业人员参照执行。

　　1）有关签收变更洽商的人员应根据变更洽商的内容确认该文件的可行性和可追溯性，决定签收和拒收。

　　2）由业主方（含设计院）发送的文件、应认真阅读领会后再签收，确认难以贯彻实施或根本难以实施时应表明见解，据理力争。

　　3）属我方发送的文件，发送前须经预算部门审核，以便于经济洽商的索赔，如因技术人员未给预算部门审核，造成对经济洽商不利或无法索赔时，要追究承办人责任。

　　4）当审阅设计图纸、资料或实际施工过程中发现有设计不合理，施工难度过大以及影响建筑设备安装等问题时要提请业主方做变更修改，并向业主方（含设计院）呈述清楚变更修改原因、部位、预计工程量、材料用量和自己的见解及办理洽商变更记录。

　　5）变更洽商记录的内容应包括变更洽商的原因、部位、预计工程量、材料用量及变更洽商前工程进展情况以及对其它专业的影响，以便与公司的经济效益挂钩。

　　6）所有变更洽商资料办理后均应及时发送到公司办公室和分包单位，不得延误，如因变更洽商资料发送延误所造成的后果有经办人承担。

　　7）变更洽商资料发送后，有关签收的'部门及分包单位拒绝实施或延误实施者，由经办人提请项目部追究其责任。

　　8）能给项目带来一定收益的合理化变更建议，项目部将根据实际情况对办理人员给予一定奖励，反之将追究有关人员的责任。

　　9）工程人员在自行认定原设计确需更改，而相应洽商未办的情况下不得安排人员施工，否则，所发生的工料费由派工人承担，并处以500元以上罚款。

　　10）技术人员在洽商未办的情况下，不得向工程部门和施工队下发技术交底，凡因洽商办理延迟所造成的工期延误及损失，由责任人承担。

　　11）凡因业主（含设计）原因造成的变更延误等应索赔事项，项目负责人应及时办理索赔确认单，应办未办者，每次处以200元以上罚款。

　　12）与施工条件有关的应索赔事项，由项目负责人负责办理索赔确认单，应办未办现象一经发现，每次处以直接责任人和间接责任人500元以上罚款。

　　13）所有索赔均使用监理报表格式中相应表格。

　　任何索赔及反索赔行为应属公司和项目的集体行为，任何人不得擅自行动。

　　3、成本控制制度

　　1）工程项目成本控制是指在施工生产中，对项目成本形成过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。

　　2）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由公司总工和项目负责人负责。

　　3）采取技术措施控制项目成本的工作由专业负责人负责。

　　（1）在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。

　　（2）在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。

　　（3）在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。

　　4）采取经济措施控制项目成本，此项工作由项目负责人负责。

　　（1）抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。

　　（2）以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目部验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任的分包单位承担。如果该分包单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。

　　5）材料费成本支出控制：

　　（1）材料部门负责将材料费成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。

　　（2）材料采购时，做好询价工作，坚持'货比五家'的原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应低于市场价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品市价。

　　（3）做好库存物资的盘点工作，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。

　　6）工费成本支出控制：

　　（1）工费采用平米包干（或定额工日）形式：项目同劳务队签订劳务分包合同时，应以北京市劳动定额为依据，签订平米包干合同，以完成的建筑平米数量结算工费，一般不存在杂工费用支出（杂工费用由分包队伍自己承担）。

　　（2）特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工，由项目负责人当天填写派工单、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、任务完成起始时间。派工单需公司经理签字（或同意后补签），派工单必须在派工任务发生一周内，交公司预算部门。

　　（3）每月工费结算时，须由项目负责人、专业负责人，对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况进行确认并签字，对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。

　　4、各种费用结算管理制度

　　1）劳务、分包费用结算

　　（1）劳务费用一般采取按月结算的原则进行结算；分包费用一般根据施工进度分段结算；

　　（2）劳务费用结算须具备以下条件：

　　a）经专业负责人和项目负责人签认的施工进度单；

　　b）经项目负责人和公司经理签认的派工单；（要求杂工在合同范围内合理签认，对不合理杂工预处算室有权扣除）

　　c）以上资料签字不全，均视为无效。

　　（3）以上资料，项目部必须按规定在每月23号前交到预核算部门。

　　（4）预核算部门有权在经理的领导下按公司规定和合同要求对以上提交的资料和工程数据进行审核，审核结果的解释由预算部门负责。

　　（5）在具备上述资料后，预算部门进行如下结算工作：

　　a）审核项目部提供的工程数据的合理性；

　　b）审核零星用工的合理性；

　　c）计算工程量；

　　d）按合同要求和公司规定结算已完工程量；

　　e）预算经理对结算数额进行审核确认；

　　f）上报公司财务部门，财务部门进行成本核算。

　　（6）结算单经财务部门审核后，可申请支付部分劳务分包款，根据项目资金情况、合同情况及公司有关规定由总经理确定是否支付额度，具体程序如下：

　　a）项目负责人填写支付劳务费申请单；

　　b）经预算部门、公司经理审批；

　　c）财务室审核无误后到公司财务部领取支票；

　　d）劳务、分包队伍法人代表或委托人（须有法人委托书）到项目财务室领取支票。

　　5、材料成本核算制度

　　1）材料成本核算是指以实物量为基础，借助价值形式反映和计算工程项目材料消耗过程的经济效果，主要包括工程材料费、二次搬运费、生产工具费和水电费四项核算内容。其中工程材料费为核算的重点，它包括构成工程实体的主要材料、其它材料、构配件和周转料费用。

　　2）材料成本核算包括材料价差和材料量差量方面，侧重于量差的核算。

　　6、成本档案管理制度

　　1）成本经理负责工程项目有关工程造价资料的收集和管理。

　　2）内业资料包括各种原始凭证、各种合同、各种往来文件、各种费用支出台帐、统计图表、计算底稿和相关文字资料，均需分类别分别装盒整理，每盒内均需附有目录作为结算资料存档。

成本管理制度4

　　一、工程项目成本

　　控制是指在施工生产中，对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。

　　（一）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。

　　（二）采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。

　　1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。

　　2、在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的'新工艺、新技术、新材料等技术措施。

　　3、在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。

　　（三）采取经济措施控制项目成本，此项工作由成本经理负责。

　　1、抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。

　　2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。

　　二、材料费成本支出控制：

　　1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。

　　2、材料采购时，做好询价工作，坚持'货比五家'的原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。

　　3、严格执行定额发料制度，施工队不能超量存料，以防材料外流。

　　4、周转料不用时，应及时组织退场，以减少无用的租金支出。

　　5、做好库存物资的盘点工作，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。

　　三、工费成本支出控制：

　　1、工费采用平米包干形式：主体结构采用平米包干；装修工程采用分项工程平米包干，或扩大形式的平米包干（即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费，但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体，直接影响工程质量）。项目同劳务队签订的劳务合同，应以北京市劳动定额为依据，由成本室、工程室、技术室负责制订，技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定，工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求（要求必须在合同条款中量化，并直接与施工月结算挂钩），成本室汇总并形成合同，成本室负责劳务合同的书面制订、报批及解释等，合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。合同的制定必须注意整体性，加强各队的横向比较，并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据，合同范围内不存在任何杂工。

　　2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工，由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内，交成本室。对于单项工程用工小于10工日，工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反，按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。

　　3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据，各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项，严格按照合同约束安排施工，坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要，出现重复现象，工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除，并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工，由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除，并报项目经理审批，情节严重的项目内通报批评。

　　4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室，各科室报送的资料必须有负责人签字，（技术室由总工签字、工程室由工程经理签字）整个核算过程坚决杜绝施工队参与，严禁让施工队自己报送工程量或施工进度，各种资料须填写清楚、认真，施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反，视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者，施工队当月完成工作量作废，项目不再予以结算。

　　5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分，须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准，凡签字不全的一律不予结算，技术交底不可作为结算依据。

　　6、每月工费结算时，须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核，对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。

　　四、机械费成本支出控制：

　　1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时，项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察，检查其各项技术指标是否满足施工要求，确保进场设备的使用可靠性。

　　2、中小型机械设备应注重结合工程进度，合理调配以提高机械的使用率，尽量做到不停机不闲置。

　　3、机械设备不用时，应及时组织退场，以减少无用的租赁费用支出。

成本管理制度5

　　第一条目的

　　为了加强成本信息归集与管理，降低成本耗费，提高经济效益，贯彻实施“分层管理、有效控制”的管理原则，进一步细化理顺两个业务板块的成本核算工作，有效地控制成本开支，准确核算各产品成本，落实管理责任，更好地指导生产经营，并根据公司有关的定额成本管理规定，制定本办法。

　　第二条适用范围

　　本管理办法适用于湖北合加环境设备有限公司。

　　第三条职能职责

　　（一）财务部

　　1、财务部-核算中心：为公司成本费用归口核算一级单位，负责制定成本管理办法、成本核算标准，并负责产品成本的核算工作，包括业务基础数据审核确认，成本信息资料的归集入档，编制月度生产成本、归集各项目、产品明细成本。

　　2、财务部-仓库：仓库依据材料定额对各个项目产品及车辆的物料领用实行管控，负责物料领用、增补、代用、退回数据的录入，保证各个项目产品及车辆产品的物料实际领用及时准确录入系统。

　　（二）生产技术部

　　1、生产技术部-工艺：工艺负责编制各个项目产品及车辆的工时定额及材料定额并提交财务部。

　　2、生产技术部-生产部：调度中心为公司生产成本费用统计归口职能部门；

　　（1）依据材料定额负责各个项目产品及车辆的物料领用、产品生产汇总、辅料信息等统计生产台账并提交财务部；

　　（2）负责各个项目产品及车辆实际生产工时的归集统计并通过经营计划部、人力资源部审核确认并提交财务部；

　　3、生产技术部-生产班组：生产班组为成本核算主体单位，是公司成本核算二级单位，负责各个项目产品及车辆实际消耗工时统计。

　　（三）综合管理部：负责对生产技术部上报的月度工资统计表核定并编制公司月度工资表（按照费用类别明细编制）；负责编制公司月度水、电等能源分配表核定上报财务部；

　　（四）其他生产各职能部门（包括质量安全、维修）：负责其部门辅助剂共用物料领用、费用等成本基础信息的统计生产台账并提交财务部。

　　第四条成本核算范围

　　（一）为生产商品而发生的.直接材料、直接人工、燃料及动力费和制造费用计入制造成本。

　　1、直接材料：包括产品生产过程中实际消耗的形成产品实体的原材料、外购配套件、工序间外协作件以及其他有助于产品形成并能直接归属于产品的辅助材料和其他直接材料；

　　2、直接人工：直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利费。

　　3、燃料及动力费：直接用于产品生产的外购及自制的燃料和动力。

　　4、制造费用：由产品承担，不能直接计入产品成本的有关费用，主要指各生产部门管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、其他物料消耗、修理费、试制检验费、技术资料费、劳务费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、劳动保护费、水电费、低值易耗品摊销、业务招待费、通讯费、保险费、租赁费及其他费用。

　　（二）下列各项支出不得计入成本。

　　1、资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

　　2、违法经营罚款和被没收财产损失。

　　3、税收滞纳金、罚金、罚款。

　　4、灾害事故损失赔偿。

　　5、各种捐赠支出。

　　6、各种赞助支出。

　　7、国家规定不得列入成本的其他支出。

　　第五条成本管理办法流程

　　见附件1：成本管理办法流程图

　　第六条成本管理办法流程要求

　　成本核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

　　（一）制度制定

　　1、按照统一领导、分级管理的原则，建立财务部一级成本管理办法的流程和职责分工，制订相应管理办法并根据成本管理办法制订成本核算标准，定期在相关系统中对核算标准进行维护。

　　2、各生产职能部门依据本办法制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。

　　3、各生产班组依据本办法建立二级成本核算管理的流程和职责分工，制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。

　　（二）成本核算要求

　　1、仓库统一在每月25日结账，成本费用计算期应为上月26日至当月25日，计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

　　2、成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

　　3、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗情况计算产品的实际成本，不得以预算成本、目标成本代替实际成本。

　　4、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用台账，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

　　5、成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。

　　（三）物料管理与核算信息归集：各生产职能部门、班组按核算要求在指定时间内归集截止至各月最后一天的当月成本信息资料，提供给财务部或财务服务中心，并应当确保所提供归集信息与实际领用一致。

　　1、生产部门归集统计各个项目产品及车辆的物料（包括原材料、外购件、工序间外协件，其他辅料）领用、退回、回收信息台账并提供给财务部，为原料成本核算提供审核核对依据。

　　2、生产调度中心归集统计各个项目产品及车辆实际生产工时信息并提供给财务部，为成本核算分配提供依据。

　　3、其他生产各职能部门（包含质检、维修、生产管理办公室等）归集统计资材、备件领用、退料和质量异议、回收台账等信息，并提供给财务部或服务中心，为资材备件、其他辅料，维修等成本核算审核核对提供依据；

　　4、综合管理部归集统计生产技术部上报的月度工资统计表核定并编制公司月度工资表（按照费用类别明细编制），为直接人工、制造费用核算提供依据；

　　5、综合管理部统计归集公司月度水、电、气等能源分配表结合生产系统提报的用量分配表核定后提供给财务部，为动力成本费用核算提供依据。

　　（四）数据归档

　　财务部完成月度成本核算后应对各类成本数据和报表进行归档管理。每年末实施成本会计系统年关账，建立新年度成本系统档案。

　　第七条附则

　　本办法由公司财务部负责解释，自生效之日起

　　附件1

成本管理制度6

　　第一章总则

　　第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。

　　第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

　　第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

　　成本核算的基本工作要点是：

　　1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

　　2、加强和完善成本管理的基础工作；

　　3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

　　4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

　　5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

　　6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

　　7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

　　8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

　　第二章成本核算组织与分工

　　第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。

　　其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

　　第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

　　第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

　　（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。

　　第一讲总则

　　1.为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本费用的管理规定，结合本厂实际制定成本制度。

　　2.在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效益的目的。

　　3.在厂长领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门密切配合，在全厂范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。

　　4.为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，将目标成本进行层层分解，建立成本中心。把责任成本与厂总部、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。

　　5.在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。

　　（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，确定目标成本，制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。

　　（2）从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本差异，将成本指标分解落实，进行成本的事中控制。

　　（3）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况及成本报表，对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，进行成本的事后控制。

　　6.严格遵守国家的规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付，并有权向厂长直至上级财务主管部门报告。

　　7.企业的下列支出，不得列入成本、费用：

　　（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

　　（2）对外投资的支出，被没收的财物；

　　（3）各项罚款、赞助、捐赠支出；

　　（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第二讲成本控制基础

　　1.做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到平均先进水平。

　　（1）由技术部门负责归口制定、管理产品的材料技术消耗定额。

　　（2）由设计部门负责归口制定、管理产品的外购配套件消耗定额。

　　（3）由设备动力部门负责归口制定、管理设备的产品配件消耗定额。

　　（4）由工具部门负责归口制定、管理工具的消耗定额。

　　（5）由劳资部门负责归口制定、管理劳动工时定额。

　　（6）由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。

　　2.制订厂内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。

　　（1）由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资计划价格。

　　（2）由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具计划价格。

　　（3）由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件计划价格。

　　（4）由生产计划部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作计划价格。

　　（5）由财务部门归口制定、管理产品劳务计划价格。

　　3.整理原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。

　　（1）由生产计划部门归口制定、管理生产原始记录格式。

　　（2）由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。

　　（3）由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。

　　（4）由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格式。

　　（5）由财务部门归口制定、管理财务成本原始记录格式。

　　以上所有表格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核，总务部门统一印制，交归口部门管理使用。

　　4.配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。

　　（1）由材料供应部门归口购置、管理材料物资的计量装置。

　　（2）由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。

　　（3）由计量部门统一校正、维修管理所有计量装置和流量仪表。

　　5.建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。

　　（1）由供应部门制定、管理材料物资的管理。

　　（2）由设备动力部门制定、管理设备及备件的管理。

　　（3）由工具部门制定、管理工具的管理。

　　（4）由生产计划部门制定、管理在产品、半成品的管理。

　　（5）由销售部门制定、管理产成品的管理。

　　（6）由总务部门制定、管理家具用具的管理。

　　所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。

　　第三讲目标成本

　　1.目标成本，是为其中一产品在一定时期要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。

　　2.目标成本管理的程序，依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，提高经济效益。

　　3.目标成本的制定，一般可采用下列公式：

　　单位产品目标成本=预测销售价格－应纳税金－目标利润

　　（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。

　　（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

　　4.在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析研究，开展价值工程，选择最佳方案，制定目标成本。其基本公式：

　　公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有的功能，又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：

　　（1）功能不变，成本降低；

　　（2）成本不变，功能提高；

　　（3）功能提高，成本同时降低；

　　（4）功能略有下降，同时成本大幅度下降。

　　5.目标成本制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠职工群众努力实现目标。

　　（1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。

　　（2）按产品的部件，关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。

　　（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组。

　　第四讲成本计划

　　1.成本计划的编制

　　（1）应以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，有先进可行的成本指标体系。

　　（2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预计财务报告表等）进行试算平衡，使成本具有操作性并达到先进水平。

　　2.成本计划的体系

　　（1）年度成本计划，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。

　　（2）季度成本计划，应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、部门的成本计划为重点。

　　（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制定。

　　（4）年度和季度的成本计划草案，应由总会计师审查后，提交厂务会议批准，然后通知全厂执行。

　　3.成本计划的程序

　　（1）根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。

　　（2）制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗的措施。

　　（3）以成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划。拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。

　　4.成本计划的内容

　　（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。

　　（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。

　　（3）主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗，以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。

　　（4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。

　　（5）生产费用预算，根据固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内产品的.增减数额后，即反映当期商品产品计划成本。

　　（6）制造费用预算，按照规定的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

　　第五讲定额标准成本

　　1.定额标准成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算的定额成本或标准成本。

　　2.按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式：

　　（1）直接材料定额成本=定额用量计划价格

　　（2）直接人工定额成本=本定额工时计划工资率

　　（3）变动制造费用定额成本=定额工时计划费用分配率

　　（4）固定制造费用定额成本=固定制造费用预算

　　（6）产品实际成本=产品定额成本±成本差异±定额变更

　　3.以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本。具体计算如下：

　　毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。其计算公式：

　　（1）原材料定额成本=∑定额用量计划价格

　　（2）毛坯件加工定额成本=∑定额工时计划工费率

　　（3）毛坯件全部定额成本=原材料定额成本＋毛坯件加工定额成本（4）加工定额成本=∑定额工时计划工费率

　　（5）加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本＋机加工定额成本

　　（6）装配定额成本=∑定额工时计划工费率

　　（7）装配全部定额成本=加工件全部定额成本＋装配定额成本＋外购配套件定额成本＋包装和其他材料定额成本

　　（8）产品定额成本=装配全部定额成本

　　4.按成本类型，选择适用的控制制度。

　　5.如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本是一样的，没有区别。但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。

　　1.前言

　　施工企业以施工项目管理为核心，是施工企业生产和管理的基点，项目的成本控制就成为施工企业成本控制的核心。进行成本控制的方式是预先制定目标责任成本，并将其作为预测值，然后将在一定时间内的实际支出与预测值进行比较，分析产生偏差的原因，并且采取针对措施进行控制，这样才能够保证责任成本得以施行。有效的企业成本核算途径能够为企业带来更多的经济效益，能够显著提高企业的综合竞争能力。但是在实际管理中，企业的成本核算存在诸多问题，影响了企业可持续发展，因此如何做好施工企业的成本核算工作，是当前财务管理部门面临的重要课题。

　　2.主要问题

　　2.1成本核算管理意识淡薄

　　目前建筑市场面临比较严峻的竞争压力，不少施工企业为了开拓市场或盲目承揽项目造成项目低于成本价中标，使企业陷入越干越亏的局面。另一方面，不少施工企业成本管理意识比较淡薄，导致大量的无效成本增加，给企业造成严重的经济损失。如果建筑施工企业长期忽视成本核算的重要性，就会严重危及施工企业的正常发展，导致施工企业竞争能力严重下降。

　　2.2成本核算方法不适应现代企业管理要求

　　传统的建筑施工企业采取的成本核算方法老旧、过时、缺乏创新，不能够做到与时俱进，无法满足现代施工成本核算的需求。在进行核算的过程中主要还是依据财务部门提供的决算报告。但是这种报告一般是已经完成的财务的数据总和，这就造成企业在进行成本核算时只过分注重结果，对于事前成本预测以及施工过程中的成本监督并不是非常重视，导致在成本核算中出现许多薄弱环节，也无法根据自身薄弱环节去采取有效的针对措施进行成本核算，从而影响预先设定的财务目标的实现。

　　2.3成本核算管理体系不完善

　　许多施工企业还没有建立完善的成本核算管理体系，对于成本核算缺乏整体上必要的监督体制和约束，认为成本核算只是财务人员和项目核算人员的事，有些项目虽然有成本核算管理的相关制度，但只是停留在书面上，没有真正可执行实施的实际成本控制的细则，导致成本核算管理形同虚设，没有形成一套完善的成本核算控制体系从项目全局进行成本控制。这就使得成本核算工作并不能够真实反映企业的财务现状以及经营管理的现状，大大降低了成本核算所对于企业经营管理的参考作用。

　　2.4专业人员知识体系和能力有待提高

　　目前，建筑工程行业的部分财务管理人员文化知识水平不高、职业素质和职业道德水平较低，不能适应财务环境的变化，缺乏管理经验。没有能够很好地形成现代财务管理的理念，需要进一步加深其对于成本控制理念的认识。同时，企业的财务管理人员知识体系并没有得到更新和改善，对于现代成本管理的意识比较模糊，无法建立系统的成本管理理念体系，所以造成有时在施工企业成本核算中出现新问题，财务管理人员不能够很好解决的现象。

　　3.强化措施

　　3.1树立正确的成本核算理念

　　首先企业应该树立正确的效益理念，这是进行成本管理工作的最终要的指导准则，需要认识到成本核算与管理在整个建筑企业经济效益中所占据的重要地位，意识到成本核算对于企业是一种科学的管理方法，可以有效地增加企业的经济效益，使得企业在竞争加剧的市场中占据一席之地，并且能够提高企业的综合竞争能力。企业领导要支持和重视成本的核算工作，不能够人为地干扰财务管理人员的成本核算，要保证整个成本核算工作制度化、规范化进行；同时应该加强对全体员工成本管理知识和方法的宣传教育，使人人关心、支持、参与成本管理工作，提高全员成本管理素质。只有成本管理意识深入人心，才能把全员参与成本管理积极性、主动性转化为创造性，激发出有效的成本管理行为。这才是成本管理的基础。

　　3.2对于成本核算的管理体系要完善

　　成本核算工作需要与成本的预测相结合，推行目标责任成本管理。进行成本核算的基础是要做到科学的成本预测确定各项目标成本指标，建立工程项目成本预测评估制度和目标责任制管理制度。把事后进行的成本分析转变为事前的成本预测，在整个经营过程中重视对于成本的监督管理，真正形成全员、全方位、全过程的立体式动态成本管理，不断提高成本效益，实现资本的保值增值。建立科学有效的内部管理运行机制，加强目标责任成本控制。项目应根据工程特点和建设的不同阶段，制定合理的施工方案。按岗位责任、工作目标、成本内容与个人绩效挂钩，促使全体员工实现各自成本责任目标的同时，实现企业成本利润目标。及时了解掌握责任成本的控制情况，使责任成本在各个环节上均受到控制，保证责任成本的落实，建立健全各类成本台账，按月、季、年进行成本盈亏分析，做到核算及时、反馈迅速、措施得力、控制有效，促进责任成本目标实现。

　　3.3完善施工企业财务管理制度、更新财务管理观念、建立信息化的财务管理体系

　　3.3.1建筑企业应根据自身情况制定并完善财务管理制度，规范财务管理工作，加强内部监管力度。同时，需要根据国家方针政策和财务环境的变化不断修正和完善，及时发现问题并加以解决。

　　3.3.2更新财务管理观念，发挥管理会计在建筑企业财务管理的作用。通过分析管理会计和财务会计的不同来指导具体工作。根据市场的变化，利用成本性态、变动成本等分析成本的多种技巧方法，进行科学的经营分析，预测了企业经营的成果，再通过管理会计事前的研究分析，促使建筑企业开展经营活动。

　　3.3.3建立信息化的财务管理体系，加大财务管理信息化的资金投入，转变传统的管理观念，通过信息化手段从整体上提高了决策信息的高质量和真实性。减少财务管理过程中不必要的浪费，更合理有效地配置资源。

　　3.4提高财务管理人员的综合专业素养

　　企业要想提高成本核算工作的准确性以及整体的财务管理水平，所依赖的财务信息必须要准确可靠，因此必须加强对于本单位财务管理人员综合素养的培养，提高其专业知识体系。可以从以下几个方面进行着手：

　　(1)企业应该首先对于财务管理人员进行职业道德教育，提升其思想水平，增强其职业道德理念，鼓励其爱岗敬业、遵守法律，坚持比较良好的工作状况，这样才能够有效保障成本核算工作顺利进行；

　　(2)企业应该建立针对于财务管理人员的长效培训机制，不定期地对于核算人员进行各类培训，这样才能够使得成本核算人员能够掌握成本核算的知识，并且建立科学的知识体系，同时针对于建筑施工企业的特色，企业财务管理人员还要能够了解工程预算编制依据与体系、管理会计的知识以及对于工程成本进行分析的方法，这样才能够不断丰富其对于施工成本核算知识体系，在实践中增加自己的成本核算经验，才能够不断增强财务管理人员的专业技术与能力。

　　4.结束语

　　施工企业要想在日趋激烈的建筑市场中占据市场获得良好的经济效益，就必须要做好成本核算与管理工作。施工企业应该构建完善的成本核算管理体系，加强对于核算人员科学核算思想的培养，提高其专业素养，建立健全内部监督体系，这样才能够有效降低企业成本，提高其经济效益，为企业在施工市场中健康可持续发展提供有力保障。

成本管理制度7

　　第一章总则

　　第一条

　　为了加强成本管理，降低成本耗费，提高医院的经营管理水平，根据中华人民共和国会计法、医院的财务制度和朝阳医院的财务管理制度并结合实际情况制定本制度。

　　第二条

　　医院成本核算管理的目的是通过建立健全医院成本核算管理组织体系、工作制度和规范标准，增强全院人员的经济管理责任，合理改进成本核算工作流程，完善经济核算手段与方法，正确核算分析医疗服务成本，从而客观地反映医疗经费需求，合理计划与分配医疗服务收益，保证服务质量，减少消耗，提高效益，使医院更加适应市场经济条件下的长远发展需要。

　　第三条

　　医院成本核算执行制度执行制造成本法，实行权责发生制。

　　第四条

　　成本管理的基本任务是：通过成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映医院的经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。

　　第五条

　　在成本核算的过程中要遵守国家的财政法律、法规，贯彻执行国家有关的方针、政策，做到规范化、标准化。

　　医院全体员工依据所承担的工作职责，承担相应的成本责任，实行全过程的成本管理责任制。

　　第二章全院成本管理责任制

　　第六条

　　医院在院长领导下，按分工职责实行成本管理责任制。

　　第七条

　　院长对成本管理的主要责任：

　　①贯彻执行国家以及医院有关成本管理的制度，对医院的效益负完全责任。

　　②组织建立成立管理责任制，将成本费用指标分解下达到各职能部门和有关科室、班组，实行归口管理。

　　③组织与领导各职能部门，提高服务质量，降低成本，完成各自成本计划。

　　④定期组织经济活动分析会，检查成本计划执行情况，针对管理中存在的问题，采取措施，改进经营管理。

　　第八条

　　行使总会计师职能的副院长对成本管理的主要职责：

　　①协助院长组织领导医院的成本核算管理工作，组织编制、执行成本计划、控制成本开支、健全成本核算制度、开展成本预测、分析工作。

　　②宣传国家和医院有关成本管理政策和制度，严格执行财经法纪，参与重大经济合同和经济协议研究和审查。

　　③定期检查成本计划和执行情况，及时提出医药经营中需解决的问题，并向院长报告，协调解决。

　　④协助院长协调各业务部门之间的关系，解决成本核算中的交圈对口问题。

　　第九条

　　医院财务处作为成本核算的责任部门，其管理职责是：

　　①制定医院的成本管理制度，以及有关的成本核算办法。

　　②监督和指导部门成本核算。

　　③核定、考核单位部门成本计划执行情况。

　　④汇总编制各部门的财务成本计划。

　　⑤参与制定医院内部各种定额和价格。

　　⑥进行成本的预测、控制、分析工作。

　　第十条

　　医院各部门对成本管理的主要职责是：

　　1、医疗医技科室的管理职责：

　　①以降低成本、增加效益为成本核算管理的重点。

　　②加强科室内部事务管理，各种仪器设备、医用消耗材料、药品、试剂、卫生被服等实物要有专人负责登记、保管，交接班时清点数量;科室内物品定期盘点、报损、核销，并于规定时间向有关部门报送报表。

　　③严格遵循计算网络操作规程。及时、准确登录或统计医疗信息，保证各项医疗基础数据的完整、准确。

　　2、物资供应科室的管理职责：

　　①各项实物支出必须符合医院有关规定，严格按计划采购。

　　②建立健全实物管理制度。

　　③健全物资和固定资产实物帐，并按有关规定进行核算。

　　④限期报送上月各单位实物消耗成本核算报表。

　　3、对后勤技术维修科室的管理要求：

　　①提供的劳务资料等服务，根据核定的对内服务价格按项目统计，并实行供需双方签字验收制度。

　　②设专人负责内部仪器设备、库存维修材料、工时材料消耗统计等实物保管工作，做好实物入、出库的登记统计工作。

　　③限期报送上月各单位消耗统计表。

　　4、对行政管理科室的管理要求：

　　①根据上年度成本费用开支情况，制定本年度的费用预算，经批准后进行全程控制。

　　②严格控制各项行政管理费用，按审批权限开支。

　　③厉行节约，努力提高资金使用效益。

　　④按规定对医院投入的人员工资，水电，固定资产折旧等成本进行核算，制定院内服务价格，对所有服务项目均实行有偿服务。

　　⑤按规定期限向院内、外主管部门和领导报送成本核算各类报表及有关分报告。

　　第三章成本核算的任务和要求

　　第十一条

　　医院成本核算的基本任务是：执行国家有关成本开支范围，费用开支标准和医院的成本计划，核算医药经营过程中所发生的各种费用，计算医药的经营成本，提供成本报告和有关资料。

　　第十二条

　　执行国家的物价政策，严格执行北京统一医疗收费标准，测算医院成本核算的内部价格，促进医院成本管理标准化、制度化。

　　第十三条

　　实行计量管理

　　建立各种物资的计量、收发、领退和盘点制度，各种计量设备应齐全、有效，并有专人负责，保证计量用具的正确使用。

　　第十四条

　　原始记录管理。

　　在医药经营过程中的各种原始记录，应予以严格管理，保证准确、完整，并按规定流转后，在最终部门予以保管。

　　第十五条

　　必须按月计算医药经营成本。

　　计入当月成本的材料消耗，费用开支与医药经营收入、起讫日期必须一致，不得提前或延后。

　　第十六条

　　必须根据计算期内完成的医药经营收入实际消耗和实际价格，计算医药经营的实际成本，不得以后计成本或计划成本代替实际成本。

　　第十七条

　　医院应当按照权责发生制的原则计算成本，凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本;凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。

　　第十八条

　　成本核算必须划清本期成本与下期成本的界限、已完项目与未完项目的界限。

　　第十九条

　　单位成本核算中各种处理方法，包括存货计价，价差的调整，费用的分配，已完、未完项目成本的计算，以及医药经营成本计算等等，前后期必须一致，不得任意变更。如需变更，要报经财务或核算主管部门批准，并将变更的原因及其对成本和财务状况的影响在当期的会计报告中加以说明。

　　第四章成本开支范围

　　第二十条

　　下列费用可列支成本或费用：

　　①人工成本：直接或间接为医院医疗活动提供的各种劳务报酬，包括各种正式人员、合同工、临时工、返聘人员工资、津贴、补贴、职工福利及社会保障费等用于个人部分的各项支出。

　　②医用设备成本：直接或间接用于医院医疗的仪器设备，包括医用仪器设备类的折旧费、租赁费、医用车台、柜、架类的修理和摊销费用。

　　③医用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手术、介入、诊疗等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、卫生材料、医用气体、医用仪器维修配件、医用教学和科研等其他器械及耗材等。

　　④血液成本：用于医疗的血液及其自制品，包括外购血液，自采血液、自制成份血等

　　⑤保障服务成本：包括水电费，取暖制冷费，房屋使用及维修费，被服使用及洗涤费，给氧，通讯使用及维修费，车辆使用费，自养管理费等。

　　⑥科研教育成本：包括科研费、教育费等。

　　⑦管理费用成本：指行政管理部门为组织和管理医院所发生的，按一定方法分摊到科室的成本费用。包括直接和间接发生的行政管理，如业务招待费、技术转让费、无形资产推销费、咨询费、诉讼费、坏帐准备、报刊杂志费、外诊费、镶配费等;经营费用，如业务宣传费、展览费、租赁费等;财务费用，如利息支出、汇总净损失、金融机构手续费和筹资发生的费用等;开办费，其他管理费如绿化、保洁等费用。

　　⑧其他成本：包括直接或间接发生的社会公益性支出，如特殊保健费、义务咨询费、捐助支出等;罚没财产、罚扣、财产物资盘出等特殊损失等;其他特殊支出如行政事业费支出、党团费支出、太平间费用等。

　　⑨药品成本：各科室领用的各类药品，试剂等。

　　第二十一条

　　下列支出不得列支成本费用。

　　①为取得固定资产、无形资产和其他资产而发生的资本性支出及其利息。

　　②向其他单位的投资。

　　③应在专用基金中列支的集体公共福利支出。

　　④按规定购置国债的支出。

　　⑤国家法律、法规规定以外的各种付费。

　　⑥与医院经营活动无关的其他支出。

　　第二十二条

　　医院拒绝支付除国务院、市政府有文明规定的必须支出款项以外的一切摊派。

　　第二十三条

　　药品成本，包括药品费、采购费、储存费和损耗费、降价损失费和在加工制作过程中发生的原材料费、包装材料费、药检费等。其他成本同第二十二条。

　　第五章成本预测及降低成本计划

　　第二十四条

　　成本预测的目的是为挖掘降低成本的潜力指明方向，作为计划期内降低成本决策的参考，成本预测是制定成本计划的选择达到目标成本的`最佳途径的重要手段。

　　第二十五条

　　为适应市场经济发展的需要，参与竞争，在新项目引进前，设备的采购前，都必须进行成本预测，提出成本最优方案，确定目标成本，减少浪费，提高经济效益。

　　第二十六条

　　成本预测的基本程序是：

　　①确定预测目标

　　②收集和分析所需的历史资料的数据。

　　③掌握市场信息

　　④确定预测模型

　　⑤提出预测目标

　　⑥计算预算误差

　　⑦分析内部外部的各种因素的影响。

　　第二十七条

　　成本预测的主要内容。

　　①新项目、新设备投资前，成本、利润可行性预测。

　　②完成医药经营收入能达到的利润的预测和成本降低额的预测。

　　③完成目标利润的成本降低额所应达到的总收入的预测。

　　④项目、单病种降低成本和利润的预测。

　　⑤单位保本点的预测。

　　第二十八条

　　成本预测的方法以本、量、利分析法为主，也可采用直观法、专家预测法进行。采用本、量、利分析法的预测公式是：

　　①保本点=固定费用/(1―变动费用率)。

　　②实现目标里运营完成的经营总收入=(固定费用+目标利润)/(1―变动费用率)。

　　③变动费用率=变动费用/经营收入x100%

　　第二十九条

　　在经营过程中，尤其是发生重大问题对成本产生影响时应当对目标值进行修订，以保证预测目标的准确。

　　第三十条

　　在条件许可情况下，可以按成本项目、成本对象、对保本点、目标成本、目标利润应完成的经营收入进行预测。

　　第三十一条

　　医院在运作成本预测的基础上，分季按年编制成本降低计划。

　　第三十二条

　　降低成本计划的编制内容：

　　间接费用计划

　　技术组织(管理)节约措施

　　医药成本支出计划

　　管理费用计划

　　财务费用计划

　　经营费用计划

　　第三十三条

　　降低成本计划编制的依据和分工应根据医院的医药经营任务和消耗水平，在确保主管部门下达的任务指标的前提下，依据各部门确定的计划经营收入，各部门提出的技术组织节约措施，各部门管理费用开支计划以及各部门所辖降低成本任务等，最后由财务部门汇总编制。

　　第三十四条

　　降低成本计划应有具体计算依据，不得任意填报或只列项目、金额，没有计算过程。

　　第三十五条

　　降低成本计划编制后，财务部门负责汇总工作。对于执行结果应定期检查，防止流于形式。

　　第三十六条

　　降低成本计划经原审核后以文件形式批准下达。

　　第六章成本核算

　　第三十七条

　　医院按国家有关成本管理方针以及本制度进行成本核算，并结合医院特点确定成本核算的程序和具体方法。

　　第三十八条

　　成本核算对象：

　　①医疗业务部门以临床、医技科室为对象归集分配费用，并计算成本。

　　②保障服务部门的成本核算对象以单位(或班组)为主体核算各种成本项目的费用消耗

　　③药品部门的成本核算对象可以根据药品的性质和种类分西药、中成药、中草药为对象归集和分配成本费用。

　　④行政管理科室作为医院的机关部门，以整个行政管理科室为核算对象进行各种费用的归集，最后以一种间接成本摊入各有关医疗业务科室

　　第三十九条

　　成本项目按下列原则划分：

　　①人工费

　　②医用器材费

　　③医用设备类成本

　　④保障服务成本

　　⑤管理费用

　　⑥其他成本

　　⑦血液成本

　　⑧药品成本

　　第四十条

　　各项目成本的收入与实际成本核算的范围和计算口径必须一致，以保证成本项目的可比性。

　　第四十一条

　　核算医药经营成本一般以月为计算期。

　　第四十二条

　　实际成本中耗用的库存物资数量，必须以实耗为准，不得以领代用。已领未用的材料，要及时办理推料或办理假退料，购入卫生器材要及时办理入库手续，月末卫生器材已入库，货款未结时应及时办理暂结入帐手续。

　　第四十三条

　　实际成本中耗用的器材价格，必须按实际价格计算。器材核算按计划价格进行核算的，核算期末要将差异还原成本，不得任意少摊或多摊。

　　第四十四条

　　待摊(预提)费用应按照费用项目的受益期限，确实分摊(预提)数量，按期分摊(预提)，一般不得超过十二个月(可以跨年)。

　　第四十五条

　　人工成本核算：

　　①人工费的组成：医院的人工费指支付给医药经营人员的工资总额及按人头计提的职工福利费和社会保障费。具体内容包括：计时工资、奖金、加班加点工资，工资性津贴和补贴，特殊工资如工伤工资、产假工资、婚丧假工资、探亲工资等，以及职工福利费，社会保障费等。

　　②人工费分配：根据不同的工资支付方式，人工费按照有关受益对象计入相关的成本。如果涉及的科室或成本项目明确可直接计入，如果工资费用涉及两个以上科室或成本项目时，应采取一定分配标准后计入。

　　公式为：

　　工资费用分配率=(工资费用总额/各科室实际工时总数)x100%。

　　某科室或成本项目工资分配=该科室或成本项目实际工时x工资费用分配率。

　　第四十六条

　　固定资产折旧费

　　一、使用年限：

　　1、医用仪器设备折旧年限：

　　①电子设备：折旧年限

　　②机械设备：折旧年限

　　2、一般设备、家具折旧年限

　　3、布类(被服)折旧年限

　　4、房屋、建筑物折旧年限。

　　二、折旧基数

　　1、计算固定资产折旧的基数为取得固定资产的原始成本。

　　2、固定资产净值。

　　三、固定资产折旧费的计提范围

　　1、房屋及建筑物。

　　2、在用的医用设备

　　3、非医用设备

　　4、季节性停用

　　5、大修理停用的设备

　　6、融资租入固定资产

　　7、经营租赁方式租出的固定资产

　　8、当月减少的固定资产

　　四、不计提固定资产折旧费用：

　　1、未使用，不需用的设备

　　2、已经营性租赁方式租入的固定资产

　　3、在建工程未完工交付使用前的固定资产。

　　4、已提足折旧继续使用的固定资产

　　5、未提足折旧提前报废的固定资产

　　6、国家规定不提折旧的其他固定资产，如图书类不提折旧。

　　五、固定资产折旧费的计提方法

　　1、平均年限法(直线法)

　　2、工作量法

　　3、适当时采取双倍余额递减法。

　　六、其他：

　　本月新增的医疗设备，当月不计提折旧。本月内减少的医疗设备，当月仍提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧，其净损失计入当期损益。

　　七、固定资产折旧费的核算方法：

　　借：医疗支出--固定资产折旧--xx科

　　药品支出―固定资产折旧--xx科

　　在加工材料―固定资产折旧费--xx科

　　辅助费用―固定资产折旧费--xx科

　　管理费用―固定资产折旧费--xx科

　　贷：专用基金―修购基金

　　第四十七条

　　固定资产修理费

　　1、医用仪器，一般设备，房屋建筑屋的维修费折旧额____%计算。

　　2、中、小修理费一次计入当期有关成本。

　　借：医疗支出―固定资产修理费x科

　　药品支出―固定资产修理费x科

　　贷：银行存款

　　3、大修理费用先计入“待摊费用”分期摊入各期。

　　计算公式：

　　某科室房屋修缮费=全院医疗用房修缮费x该科室房屋面积占全院工作用房总面积的百分比。

　　支付时

　　借：待摊费用―固定资产修理费

　　贷：银行存款

　　分摊时

　　借：医疗支出―固定资产修理费xx科室

　　药品支出―固定资产折旧费x科室

　　贷：待摊费用―固定资产修理费

　　第四十八条

　　低值易耗品按下列方法列入成本

　　①一次摊消法：凡单位价值在800元以下的可以一次摊销。

　　②分期摊消法：凡单位价值在800元以上的可以分次摊销。

　　③对于多个单位公用的，采取按一定标准分摊的方法计入使用单位成本。如：氧气可按管头分摊，器材按床位比例分摊。

　　第四十九条

　　辅助费用按下列方法计入成本。

　　1、水电费：

　　①用水用电大户要单独安装水电表，单独计量。

　　②科室没有设计量器具的，可按科室人均用水、电计算成本。

　　③电费可按照明、仪器设备总功率计算用电量，按内部确定的单位成本计算科室水电费成本。

　　④计算公式：

　　待分配水电费=全院水电费总额-单独计费

　　水电费单位成本=待分配水电费/各科室水电费用消耗总量

　　某科室水电费=该科室水电费消耗量x水电费单位成本

　　2、车辆使用费和通讯费：

　　①车辆使用费按科室车公里数和内部测算的车公里价计入各科室

　　②通讯费可按各科室通话时间和每分钟通话成本计入各科室。

　　3、被服使用费：

　　包括被服购置、洗涤、洗衣设备的购置、维修、洗衣业杂支和人工成本等。

　　各科室洗涤费用=∑(科室各品种被服×折旧总数)×标准洗涤成本

　　第五十条

　　医疗服务项目成本核算。

　　医技科室，化验项目，放射检查项目的成本分摊，可根据其向临床科室所提供服务量及金额的大小进行分摊。

　　第五十一条

　　药品费成本核算

　　1、医院药品采取售价金额核算法，即药品的购、销、存均按售价核算，其进价和售价的差额通过“药品进销差价”核算。

　　2、药品成本计算方法采用药品的综合差价率或药品综合加成率。

　　药品综合差价率=

　　本期药品成本=本期药房药品销售额×(1-药品综合差价率)

　　本期药品实现的差价=本期药品收入-本期药品成本

　　3、药品采购费的核算。

　　药品采购费主要指药品采购过程中发生的差旅费、运输费、装卸费、中转费、劳务手续费、检验费、包装费、药品损耗、佣金、保险费、入库前的整理费等。

　　药品采购费不能直接计入药品成本，要单独设立“药品采购费用”明细科目核算。

　　期末与采购计划费用指标比较，计算出“药品采购成本差异”，作为考核和控制指标。

　　药品采购成本差异率=(实际采购成本/标准采购成本)×100%

　　药品采购成本差异额=标准采购成本×(1―药品成本差异率)

　　4、药品管理费的核算

　　药品管理费主要指各类库房业务费、药品储备费、药品损耗费等。

　　药品管理费属于药品管理部门的期间费用，要单独设立“药品管理费”明细科目核算，不能直接计入药品成本，其核算办法同“药品采购费”。

　　5、药品销售成本的核算

　　药品销售成本主要计算各类药品在销售过程中发生的各种费用，核算西药、中成药以及制剂管理销售部门的经营业绩。

　　百元药品销售费用=

　　第五十二条

　　间接费用的分摊方法

　　可以按照直接费用(或人工费)比例法进行分配。

　　间接费用分配率=

　　第五十三条

　　医院应在年终对物资进行盘点，对盘盈盘亏，经批准后，分清责任，调整成本。

　　第五十四条

　　成本核算资料必须标准完整，如实反映医疗经营过程中各种耗费，有关成本的原始记录、凭证、账册、费用汇总和分配表、统计资料等内容必须齐全、真实、记载和编报必须及时。

　　第七章成本考核与分析

　　第五十五条

　　医院定期考核各科室成本计算完成情况，一般每月一次。

　　第五十六条

　　成本计划考核的依据，经医院确认后，以文件形式批准各科室的成本计划为准，同时辅之以相关的内容，各项指标均以财务报表为准。

　　第五十七条

　　成本考核的主要指标

　　1、成本降低率=(本期成本降低额/本期总收入)×100%

　　2、人均管理费用=管理费用总额/平均人数

　　3、降低成本额

　　4、人均创收额=业务总收入/医院定编数

　　第五十八条

　　成本考核方法：采取每月初检，半年考核，年终总考核。

　　第五十九条

　　成本分析是经济活动分析的重要内容。通过检查医院降低成本计划完成情况，找出节超原因，从而挖掘降低成本的潜力，提高管理水平。

　　第六十条

　　医院院每季召开成本分析会，通报各科室主要指标完成情况，找出管理中的问题。

　　第六十一条

　　成本分析的资料要根据成本责任分工原则，由各业务口提出分析，财务部门汇总。对于管理中出现的重大问题，可事先确定分析内容，书面通知有关单位进行专题分析。

　　第六十二条

　　成本分析的方法、内容。

　　1、由于成本的降低(或超标)对完成经营指标的影响。

　　2、贯彻执行降低成本计划，对降低成本的主要影响。

　　3、分月、季降低成本计划地完成情况，以及年度预计完成情况。

　　4、计划成本与实际成本的比较。

　　第六十三条

　　成本项目的分析：科室部门要对成本支出与计划成本进行对比，找出升降原因。个别病种成本项目，可进行收支对比，找出节超原因。

　　第六十四条

　　成本分析应将年度降低成本计划地完成情况作为分析的一个主要内容，借以检查各职能部门计划完成程度，找出为完成计划的主的原因。

　　第六十五条

　　成本分析对于自己运用方面也要进行跟踪揭示，检查医院的资金运作是否正常，有无浪费现象，由于资金使用不当加大成本，应列示具体数字。

　　第六十六条

　　价格管理应列入成本重点监控范围。分析中应有价格变动给成本带来的影响，并进一步完善价格管理岗位与市场经济相配套的运行机制。

　　第六十七条

　　减利因素是医院加大成本开支的一项金额较大的内容，他对成本又直接影响，在分析应具体列示。

　　第六十八条

　　增收节约是医院降低成本的主要手段。在经营过程中由于员工合理化建议，给医院带来成本降低的内容，在分析中应有所体现。

　　第六十九条

　　医院在经营过程中，有关职能部门都要结合所辖业务对成本升降原因进行分析，尤其是对成本影响数额较大的项目，要进行专项分析。

　　第八章成本报告与台帐

　　第七十条

　　成本报表的种类：

　　1、管理费用表

　　2、科室收支成本表

　　3、间接费用表

　　4、单病种成本表

　　5、药品供销成本表

　　第七十一条

　　报表编制说明

　　1、管理费用表适用于医院填报。

　　2、科室收支成本表适用于各科室填报。

　　3、间接费用表或者称之为“制造费用表”，适用于各科室填报。

　　4、单病种成本表适用于科室填报。

　　5、药品供销成本表适用于医院及科室填报。

　　第七十二条

　　各种成本报表的填列内容由医院统一规定。填报单位不得随意删、加、改报表项目内容。

　　第七十三条

　　关于上报年、季、月成本报表的规定。

　　①各科室每月上报收支成本表

　　②上报时间为每月5日

　　③医院每季结转盈余，编制成本报表。

　　④年度报表、季度报表报表时间为每季次月15日前上报。

　　第七十四条

　　医院各科室应本着以下原则设计成本台帐。

　　①适合医院医疗经营的特点。

　　②适合各单位成本核算内容。

　　③便于提供成本资料

　　④利于成本分析。

　　第九章成本监督与惩罚

　　第七十五条

　　医院对各单位的成本实行下列监督：

　　①进行经常性的检查与监督。一般每季应有重点地检查一些科室，促进改善经营管理，努力降低成本。

　　②定期会审各单位报表，并提出审核意见。

　　③对一切违反财经纪律行为要及时制止。

　　第七十六条

　　医院院长、履行总会计师职能的副院长对成本进行下列监督：

　　①审查成本计划。

　　②定期召开成本分析会、总结经验、解决成本核算中存在的问题。

　　③监督执行成本开支范围的成本核算的规定。

　　④执行财政机关和卫生局对违法行为的处理决定。

　　⑤审核成本报表，在保守医院机密的前提下签署上报。

　　第七十七条

　　科室在接受监督与检查时，必须如实反映情况，提供有关检查资料，不得弄虚作假。

　　有下列行为之一，应按照有关规定处理。

　　①擅自提高开支标准，扩大开支范围的。

　　②随意摊提成本费用，截留收入。

　　③弄虚作假，成本严重不实的。

　　④经营管理不善，造成医院成本管理质量下降或其他严重损失浪费的。

　　⑤损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支的。

　　第七十八条

　　对在成本核算中做出突出成绩，创出效益的管理人员，医院应根据具体情况给予奖励。

　　第七十九条

　　对强迫或指使他人违犯成本管理制度以及国家成本管理有关规定的，要从重处罚。

　　第十章附则

　　第八十条

　　本制度解释权属北京市朝阳医院

　　第八十一条

　　本制度自10月1日起施行。

成本管理制度8

　　成本核算是企业管理的核心环节，它旨在准确衡量和控制企业的生产、运营成本，以便做出明智的决策。通过成本核算，企业能够了解各项业务活动的'成本结构，揭示盈利和亏损的源头，为制定价格策略、优化资源分配、提高效率和盈利能力提供依据。此外，成本核算也是财务报告和税务申报的基础，确保企业遵守法规，保持透明度。

　　内容概述：

　　成本核算涉及多个层面：

　　1. 直接成本：直接与产品制造相关的材料、人工和直接费用。

　　2. 间接成本：如租金、折旧、管理费用等无法直接归因于特定产品的成本。

　　3. 制造费用：包括生产过程中产生的水电费、维修保养等。

　　4. 销售和分销成本：涵盖市场营销、物流配送等方面的支出。

　　5. 管理费用：如行政人员薪资、办公用品等。

　　6. 非经常性项目：如重组费用、一次性损失或收益。

成本管理制度9

　　第一条:为进一步加强中心成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本办法。

　　第二条:中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。

　　1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。

　　2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和计划投资工作，由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。

　　3、监督制约原则。根据X部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务X的手段，达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。

　　4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。

　　第三条:中心成本费用项目按X质分为变动费用和刚X费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理，对刚X费用实施X约束管理。

　　第四条:实施X约束管理的成本费用有X总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。

　　第五条:实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。

　　第六条:刚X费用实施X约束管理，由计划财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理，由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报中心批准后实施。

　　第七条:计划财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑中心生产运行实际，预留部分机动经费作为中心总预备费，以应对临时X、专题X、实发X、大额X的相关经济事项。动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经计财部门汇同其他职能部门初审后，报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。

　　第八条:对各项变动费用定额包干的具体说明

　　1、差旅费:核算各部、室员工出差期间发生的'相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题X考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时，一般按出差人数平均分摊出差费用，分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照及。

　　2、办公费:核算各管理部门办公用品的耗用，以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品，入库时统一计入采购部门的办公费用，月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表，分别计入各领料部门的变动费用指标中，并相应冲减采购部门的变动费用指标。

　　3、业务费:核算各业务单位开展X技术工作发生的相关费用，包括在仓库领用的办公用品。

　　4、修理费:包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、X设备维修费、通用设备维修费、有关X设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修，涉及费用较大可由具体承办部门提出申请，经综合业务部门技术论X，计划财务部门平衡预算后上报中心批准，方可动用总预备费。

　　5、燃料动力:核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油，将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。

　　6、器材配件:核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。

　　7、运输费:核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。

　　8、电话费:核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公电话费用，其余的在预备费中核算。

　　9、业务招待费:核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、服务费等费用。具体管理办法参照相关文件执行，该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店

　　第九条:，中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位，将提出预X提示。(有关表格附后)

　　第十条:各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。

　　第十一条:为使成本费用预算控制落到实处，中心将结合变动费用指标考核情况，酌情进行适度奖惩。

成本管理制度10

　　成本流程管理制度是我们企业管理和运营的核心组成部分，它旨在通过系统化、标准化的方式，有效控制和优化企业的成本结构，确保资源的`合理分配，提升经济效益。

　　内容概述：

　　1. 成本核算：详细记录和分析各项生产、运营活动的成本，包括原材料采购、人力成本、设备折旧、能源消耗等。

　　2. 成本预算：制定和执行年度或项目成本预算，设定成本上限，监控实际支出。

　　3. 成本控制：实施成本削减策略，如改进工艺、采购优化、节能降耗等，确保成本在预算范围内。

　　4. 成本报告：定期生成成本报表，对比预算与实际，揭示成本变动趋势和潜在问题。

　　5. 成本决策支持：为管理层提供准确的成本信息，辅助决策，如定价策略、投资评估等。

成本管理制度11

　　1、水厂成本应帐目清晰，各项成本纳入微机管理，严格控制成本的支出。

　　2、成本的支出如：电费，材料费、燃料费、修理费、水资源费、物业费、取暖费、差旅费等费用需由水厂各职能人员核对准确后，经主管领导签字方可支出。

　　3、水厂对水源站不予报销非生产费用。生产所需材料，必须由水厂材料员统一进行购买。

　　4、水费的收缴经核对无误后，方可上交公司财务，并记好凭证，发生问题的，追究有关人员责任。

　　5、工资、加班的发放严格执行考勤制度。

　　6、根据公司的要求，水厂结合二次分配方案，研究后进行发放效益奖及误餐费用，。

　　7、差旅费的核销：

　　1)、过桥、过路费均按公司审批后的长途路单进行核算。

　　2)、车公里补助费按实际发生给予补助，但不能超出全年承包指标。

　　3)、通勤车票：水源站岗位人员均坐班车，不予报销车票，如遇没有班车时职工自行上站的，班长进行统计后给予报销;机关跑通勤人员每月核销4个往返车票;机关人员因公事发生的车票费用实报实销(不包含出租车)。

　　4)、经厂领导同意后，外出学习、调研疗养人员发生的'差旅费用，均按公司有关规定执行。

　　上述费用每季度核销一次。

　　8、保健费用按月考勤进行核准后，按季度进行发放。

　　9、通讯费用严格按照定额执行，超出部分在季度奖金中扣除。

　　10、宣传报道工作根据实际完成情况，年终水厂统一进行嘉奖。

　　11、水厂组织参加局、公司各项活动的参赛人员，年终水厂统一进行嘉奖。

　　12、年终公司对水厂的各项考核中取得优异成绩的，水厂根据实际情况对该项工作负责人员进行嘉奖。

成本管理制度12

　　施工过程成本管理制度之相关制度和职责，利用成本管理制度来管理人，工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健......

　　利用成本管理制度来管理人，工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。

　　工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。

　　近几年来我公司对成本管理控制，曾提出多种方法，同时也制订过一些措施制度，最终有的与实际不符，也有的没有可操作性和严肃性，半途而废。

　　目前各级政府、部门都在提倡建设节约型施工企业，树立节约型行业形象，针对我们民营企业来讲应该抓在前面，这是直接影响到我们每个员工的切身利益。遵照胡锦涛“四实”要求，即“抓实事、讲实话、出实招、见实效”，我们现所订制度就是出实招见实效，使之成为“看得见、摸得着、能实施”。

　　一、施工准备阶段：

　　1、临时设施、文明工地：

　　临时设施及文明工地的搭设由项目部根据工程的实际情况（工程的周期、总工程量总人数）综合考虑，画出平面布置图并做合理的经济分析后交总师室、工程部审批签字后再予搭设，不得随意搭建。随意变更审批方案（无变更审批手续）搭设的按平方面积造价，对项目部进行处罚。

　　2、技术方案

　　施工技术方案由项目工程师根据图纸设计及施工验收规范要求及项目特点进行编制。编制时对施工方法、施工工序、机械设备的选型及布置认真分析，进行优化，在准备阶段就把好成本的第一道关，力求做到经济合理、操作性强、必须通过总师室、及有关部门审核后方可施工。对特殊专项的`工程应有详细专项的施工审批方案。凡不按方案施工或无变更审批手续擅自施工的，对有关主要负责人每人处500～5000元罚款。

　　二、施工阶段

　　1、工程进度

　　工程进度与成本之间有着必然的同步关系，不仅是投资者的效益，也是施工企业的直接经济效益（管理人员、机械设备、周转材料的租赁、损耗等）一律按所签订（甲、乙双方确认）合同工期执行。如因项目管理问题造成工期拖延所产生的费用，项目部主要负责人（项目经理、项目副经理、生产经理）在工期延误期间的工资不予计算。

　　2、人工核定

　　为了更科学合理地安排人工，各项目一律按劳动定额用工执行，杜绝不合理的非定额用工，由于气候影响发生的定额外用工必须与书面或电传到预算科认可。为配合房产销售所用人工每月必须由甲方签证，再予考勤。对于因工程衔接不上，项目部为稳定工人超出定额用工（补贴人工）等，必须提前打报告到公司再作决定，否则由项目部自行消化。

　　三、材料领用

　　木材、夹板：

　　1、木材、夹板按预算员审核项目经理签字控制进货入库，凭木工翻样（施工员兼）对各班组逐阶段的用量数据发料（领料单必须由生产经理或预算员签字）。

　　2、仓库必须把各班组所领用的数量签单，在分项工程结束前汇总后交预算员，待班组结帐时按核定的损耗率结算，按制度奖罚。

　　钢筋：

　　1、按施工翻样，预算员审核，项目经理签字的申购单进货。按项目部划分的幢号、区域，以班组为单位分类堆放（班组协助收货，废钢筋各班组单独堆放）。

　　2、仓库必须把按批所进场的规格、数量办好领料单，领料单必须由班组长、项目经理签字，交预算员，待班组结帐时按核定的损耗率结算，结算数量由公司钢筋翻样审核，按制度奖罚。

　　低值易耗品：

　　1、除20xx年7月份公司管理制度上所规定外，对项目在施工中实际所发生的如：灯泡、太阳灯管由值班电工、煤锹、泥桶、扫帚凭自己所在班组长领条，生产经理签字，领用时一律以旧换新。

　　2、对于劳动车内、外胎、漏电器及小型工具等由机修工、值班电工领用，领用单由项目经理签字。一律以旧换新，仓库集中堆放、项目仓库保管员阶段性报基地核实报损，否则公司不予报损。

　　四、材料耗用

　　在确保质量的前提下，做到物尽其用，增资节源，对所有主材，根据项目结构类型的不同（木材、钢筋、钢管、扣件、小型卡）按公司与项目部签订的工程承包责任书的损耗率进行指标总量控制。

　　五、地方材料耗用控制

　　1、三大主材（木材、夹板、钢筋）按施工翻样控制。对各项目所用的地方材料（黄砂、石子、砖、商品砼）四大类按定额耗用逐阶段控制，如发现超出预算数量的，马上追朔其原因，追究责任（如供应商问题，按合同约定条款执行，是项目收料问题，由收料员负责，是操作原因，由施工班组负责索赔）。

　　2、水泥、干粉砂浆、界面剂、粘结剂一律采取领用制，由班组申请，生产经理审核，向仓库领用。

　　3、对于项目所用的一般装饰材料一律按预算耗用量控制结算，在班组合同签订时作为约束条款。如大理石、踏步砖、地砖、墙面砖、马赛克、花岗石一律由供应商现场翻样送货，按实结算。

成本管理制度13

　　成本部管理制度旨在规范企业内部的成本管理流程，确保资源的有效利用，提升经济效益。它涵盖了成本预测、成本控制、成本核算、成本分析及优化等多个环节，旨在实现对企业成本的全方位管理。

　　内容概述：

　　1. 成本预测与预算制定：对未来的成本进行科学估算，制定合理的`成本预算，为决策提供依据。

　　2. 成本控制：监控各项业务活动，防止成本超出预算，确保成本在可控范围内。

　　3. 成本核算：准确记录和计算各项成本，提供真实、完整的成本信息。

　　4. 成本分析：深入分析成本构成，识别成本异常，找出降低成本的途径。

　　5. 成本优化：通过改进工艺、采购策略等方式，持续降低单位成本，提高盈利能力。

成本管理制度14

　　一、成本概念

　　餐饮成本是指餐饮企业在生产餐饮产品时所占用和耗费的资金。成本按其性质可分为固定成本和变动成本。从成本管理角度又可分为控制成本和不可控制成本、标准成本和实际成本、优势成本和劣势成本。

　　1．固定成本

　　是指在一定的业务范围内，其总量不随产量或销售量的增减而相应变动的成本。也就是说，即使产量为零时也必须支出的费用。例如员工餐厅的折旧费、大修理费、企业管理费等。

　　2．变动成本

　　是指总量随产量销售量的变化而按比例增减的成本，如食品饮料、洗涤费、一次性客用品（如餐布纸）等等费用。这类产品在随产量增加，而变动成本总额增加时，其单位产品的变动成本（平均变动成本）保持相对不变。准变动成本是随生产量或销售量的增减而增减的成本，但它的增减量不完全按比例发生变化。例如燃料费、水电费、人工费等。

　　3．可控成本

　　是指在短期内管理人员能够改变或控制数额的成本。对餐饮管理人员来说，变动成本如食品饮料的原料成本等，一般为可控成本。

　　4．不可控成本

　　是管理人员在短期内无法改变的成本，例如折旧、大修理费、利息以及在大多数企业中正式员工的固定工资费用等。

　　5．标准成本

　　是指在正常和高效率经营情况下，餐饮生产和服务应占用的成本指标。为了有效地控制成本，餐饮企业通常要确定单位标准成本，例如每份菜的标准成本、分摊到每位客人的平均标准成本、标准成本率、标准成本总额等。

　　6．实际成本

　　是指餐饮经营过程中实际消耗的成本。标准成本和实际成本之间的差额称为成本差异。实际成本超过标准成本的差额为逆差，反之为顺差。

　　二、餐饮成本和费用结构

　　1．餐饮原料标准成本

　　在餐饮业中，通常需要确定每份菜品的标准成本，每份饮料的标准成本，以此来进行成本控制。在确定这两种成本时，都要考虑到食品的加工切配折损率和烧煮切割损率以及饮料配制时的流失量等。另外，在原料进价发生变化时，要及时调整标准成本。

　　由于餐饮原料成本是变动成本，与销售量的大小成比例地变化，故这部分成本控制使用标准成本率来计算会更科学。

　　2．标准直接人工费

　　确定标准人工费用的基础是规定标准的劳动定额和标准和员工配备数。标准直接人工费的`计算是将直接人工时数乘以每小时人工和而得。

　　三、餐饮成本和费用结构的特点

　　1．变动成本比例大。

　　2．可控制的成本比例大。

　　3．成本泄漏点多。

　　四、餐饮成本核算与成本控制

　　加强食品饮料的成本核算，能帮助管理人员及时掌握食品饮料的成本消耗额，核实仓库存货额，杜绝食品饮料成本的泄漏，是控制食品饮料成本、提高经济效益的很必要手段。

　　1．食品成本日报表

　　食品的日成本主要由直接采购原料成本和库房发料成本两部分组成。直接采购的原料购进后直接发送厨房，因其在购进时就算作成本，因而有必要算出每日直接采购原料的总额。这个数据可从验收日报表中直接采购原料总额一项获得。采购后送入库房的原料是在发料时才计入成本。成本控制员要每日计算原料的发料金额。

　　1.1 食品日成本计算方法如下：

　　直拨原料采购额（取自验收日报表）

　　+ 库房发料成本额（汇总领料单数据）

　　+ 转食品的饮料成本额（汇总调拨单数据）

　　- 转饮料的食品成本额（汇总调拨单数据）

　　- 员工用餐成本额（转经营费用及企业管理费）

　　- 招待用餐成本额

　　- 其他杂项扣除额

　　净食品日成本额

　　计算出食品日成本后，还要从会计记录中获取销售数据，这样就可以计算成本对销售额的比率——成本率。

　　日成本额的计算并不是十分精确的，因为有的原料也许隔日采购；当日从库房里发出的原料也不会每日都正好用完成有些原料在使用以前就已领出来，例如盐及其它调料，也许一周领一次；上述情况都会造成日成本计算偏离真实消耗的情况。

　　1.2 餐饮营业日报表的内容包括：

　　1.2.1 整个企业成本耗用情况

　　1.2.1 各员工餐厅成本耗用情况

　　1.2.1 成本调整情况

　　1.2.1 各员工餐厅就餐客人数、营业额和平均消费额

　　2．月食品成本的核算及成本月报表

　　2.1 月食品成本的计算

　　月初库房库存额（上月末实际库存额）

　　+ 月初厨房库存额（上月末实际库存额）

　　+ 本月库房采购额（验收单数据汇总）

　　+ 本月直拨采购额（验收单数据汇总）

　　- 月末库房库存额（月末实际盘点库存额）

　　- 月末厨房库存额（月末实际盘点库存额）

　　± 成本调整额

　　- 各项扣除额

　　2.2 月净额成本

　　*为了将成本控制的责任落实到各个部门，各个厨房的成本也要分别核算，各厨房月成本的计算方法如下：

　　月初厨房库存额（上月末实际库存额）

　　+ 月初库房领料额（本月厨房向库房领料单汇总额）

　　+ 本月直拨采购额（本月向厨房直拨原料采购额）

　　- 月末厨房库存额（本月末厨房实际盘点库存额）

　　± 成本调整额

　　- 各项扣除额

　　各厨房月成本净额

　　2.4 各项扣除额

　　各项扣除额包括不应计算在对客人销售的餐饮产品成本中的各项成本。各企业每天会发生不同的杂项成本，主要项目有：

　　2.4.1 赠客人的水果、饮品。

　　2.4.2 招待用餐成本。

　　2.4.3 员工用餐成本。

　　2.4.4 其他杂项扣除。有的企业以成本价向员工出售原料，其收入应从原料成本中扣除。有的企业对食品、饮品和厨师技术等方面进行试验，这些开支都应从餐饮成本中扣去，计入营业费用中。

　　2.5 食品实际成本率的计算

　　食品成本月报表反映企业一个月消耗食品原料的总额，显示食品成本的调整额和各项扣除额，列出一个月食品成本的净额。在月报表上要列出食品的月营业收入总额，算出食品实际成本率。

　　食品实际成本率 = 食品实际成本净额 × 100 %

　　食品销售额

　　2.5.1 标准成本率的确定

　　综合标准成本率 = 1-经营利润率-经营费用率-营业税率

　　2.5.2 成本差异的计算

　　成本差异 = 实际成本-实际销售额×标准成本率

成本管理制度15

　　第一章：材料核算的原则和内容

　　第一条、为加强海委机关各项材料物资的核算管理，保护各种材料物资的安全完整，合理使用各项材料采购资金，发挥材料效益，制定本办法。

　　第二条、本办法适用于海委机关各项任务完成过程中所采购和储存的各种材料物资，以及达不到固定资产标准的工具、器具、备品配件及低值易耗品等（不包括办公用品）的核算管理。包括使用各种财政资金、上级补助款、其他单位转缴入款、自有资金、各种捐款和借款等购买的材料物资，以及接受外单位实物捐赠、无偿调拨等实物转入形成的库存材料的核算管理。

　　第二章：材料的采购入库

　　第三条、各部门为完成各项事业任务所需的材料物资，应尽量从现有库存中解决，因库存不足或其他原因确需采购的，应首先落实资金来源，并编制请购报告（或海委签报），办理相应的审批手续，经批准同意后方可进行后续的'购买活动。

　　请购报告（或海委签报）应根据实际情况编制，并对材料用途和对所需材料的特殊要求等做出说明。同时，应经储存、财务和其他有关部门签字。

　　对于没有落实资金来源或未办理审批手续以及采购手续不完备的购买活动，财务部门不得受理。

　　对于单位价值较低、需求量大、采购相对频繁的材料物资，由使用部门按年度编制采购计划，经批准后，在计划额度内由财务部门监督实施，日常购货不再办理审批手续。

　　第四条、各部门的大宗采购业务，应与供方签订经济合同，所订立的合同应经海委合同管理部门审查同意。符合政府采购有关规定条件的应按照政府采购有关规定执行。

　　第五条、采购部门负责组织对所采购材料物资的验收工作，验收由保管、财务、业务等有关部门人员参加，对于未办理验收手续的采购业务，财务部门不得办理相应的价款结算。

　　大宗材料物资的验收应编制验收报告，并经所有参加验收人员签字。验收过程中应对材料的品种、规格、数量和品质、性能等进行审查，并与定购合同、供方发票相核对，对于发现的问题应记录于验收报告并提交有关部门处理。

　　第三章：材料的储存

　　第六条、储存部门对于验收合格的材料物资应及时入库，并结合材料特点合理储存、分类码放，同时定期检查库存材料保管情况，以保证库存材料性能、品质。

　　第七条、储存部门应设专人负责材料的收发保管，登记材料保管账簿，保管人员对所保管材料的实物安全负责。

　　材料保管人员要严格执行材料的各项收发手续，同时定期对库存材料进行实物盘点，并与财务部门核对，对于核对不符的要查明原因，经批准后，做出相应处理。