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加强增值税专用fa票管理堵塞漏洞、防止税款流失

正文
加强增值税专用fa票管理堵塞漏洞、防止税款流失

加强增值税专用fa票管理堵塞漏洞、防止税款流失

夏良玉 2017-11-14 论文范文
  [加强增值税专用fa票管理堵塞漏洞、防止税款流失]

随着新税制的全面实施以及市场经济的深入发展,增值税的改革日益深入人心,

加强增值税专用fa票管理堵塞漏洞、防止税款流失

[智库|专题]。增值税专用fa票的使用和管理日益为各级税务机关所重视。经过几年的实践,在增值税专用fa票的管理方面也不同程度地暴露了一些问题,特别是利用增值税fa票偷税案屡屡发生。然而,值得深思的是我们至今对增值税fa票案件还没有十分有效的预防和控制手段。还不能将利用fa票偷税问题消灭在萌芽状态。

全国各地不断发生的增值税fa票大案,导致的不仅仅是社会物质和国家利益的巨大损失,而更深远的是精神上的损失。可以想象,当屡屡发生的增值税专用fa票案件,对人们心灵的震撼从最初的触目惊心,到司空见惯,不以为然,这种心态发展下去,丧失的不只是人们心目中的“税法”观念,而是法律的公平与公正。因此有效地遏制利用增值税专用fa票进行偷税犯罪活动,是亟待解决的问题。

一、目前增值税fa票管理存在的问题

(一)虚开现象严重。所谓虚开是在无任何商品交易行为(购销行为)的情况下,利用所持有的增值税专用fa票,采取无中生有或以少开多的手段,为他人虚开,为自己虚开或介绍他人虚开增值税专用fa票。

(二)人为的调节进项税额。造成零申报、负申报。由于增值税专用fa票不仅是纳税人经营活动中的主要商事凭证,而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵扣税款的重要凭证,该fa票不仅具有较强的以票管税作用,更重要的是增值税专用fa票将一个产品从最初生产到最终销售各个环节联系起来,形成链条,体现了流转税在生产和流通环节的重要作用。正因为“抵扣制度有着极大的诱惑力”,因此,一些人千方百计在扣税环节上动脑筋,作文章。其主要表现一是,根据销项税确定进项税。纳税人月末进行核算先将当月销项税额计算出来,然后再设法开具同等金额的进项税票,于是出现了怪现象之一“零申报”。本市某外资企业98年人为调节进项税达7000余万元。二是,非法索取进项税fa票,多多益善。月末一次性抵扣,造成进项税大于销项税,于是出现怪现象之二“负申报”。

(三)人为调节销项税。在开具销售fa票时,采取上下联次、内容、数额均不相等,或大头小尾分别填开办法,其目的是缩小销项税额。达到偷税目的。

(四)骗购增值税专用fa票。当前骗购增值税fa票现象十分严重。偷税分子多采取编造假姓名,利用********、假经营地址,骗取营业执照和税务登记证,骗购增值税专用fa票,以“开票“为主要经营项目,一旦败露,迅速逃离。甚至有的偷税分子一次注册几家,十几家公司,进行犯罪活动。

(五)开具假fa票。开具假fa票一般为合伙经营。犯罪团伙以私印、盗窃、收售假fa票为主要经营手段,私自刻制有关公司图章,经营地点不固定,流动性很强,不易抓获。市稽查局于98年6月6日与天津市公安十七处配合查获了一起开具假fa票的犯罪团伙,犯罪分子与其团伙(浙江人)在天津、北京、秦皇岛等地进行虚开犯罪活动,先后为二十几家企业虚开fa票,办案人员搜出空白假fa票216本,犯罪分子4人被逮捕归案。

增值税专用fa票违法问题,直接影响税务机关依据fa票控税、计税、征税、查税。增值税专用fa票的链条作用被冲淡,形成管理上的失控,使国家税款严重流失。我市国税稽查机构自94年8月机构分设到99年末,共检查各类纳税单位157266户,其中有问题户76843户,占补户数48.46%。查出应补税款为189226万元,查补税款数额呈逐年上升趋势。

为什么犯罪分子铤而走险,千方百计在增值税专用fa票上大做文章,达到其偷税获利目的,且屡禁不止?原因是多方面的,我们仅从以下几方面剖析

二、增值税fa票管理产生问题的原因

(一)现行抵扣制度与征管程序不相适应。现行增值税管理比较复杂,特别是抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。目前,征管力量相对薄弱,特别是原来由几百名专管员负责的管理事务,集中在管理科二十几个干部来完成,因而,大量的抵扣fa票的审核、监督不到位。留下的问题,后移到稽查部门,致使税务稽查任务越来越重。征管流程堵塞,降低了工作效率,影响了税收收入

(二)增值税一般纳税人资格的认定标准上掌握不严。国家税务总局对增值税一般纳税人资格的认定,有明确的规定,但是有些企业经营规模未达到一般纳税人标准,为取得增税专用fa票,到处托人情、拉关系、骗取一般纳税人资格。目前,对新开办的企业,采取认定为临时增值税一般纳税人。这部分企业大部分是商业性公司,经营部、个体户。从实际情况看很多企业一旦得到增值税专用fa票,几个月后便不知去向,很难查找和监控。近几年90%以上专用fa票案件出现在这部分企业中。

(三)抵扣在前,申报在后,使征管工作被动。现行抵扣制度,全部实行购进扣税法。企业当前购进货物不论多少,均可在当期销项税中一次性全部抵扣,且先扣税,后接受税务机关审查,形成事后监督和制约。税务机关工作处于滞后、被动局面。相反,企业则享有相当大的主动权和随意性。由于征管不严,客观上留有缝隙,容易被偷税分子利用。

(四)税收执法不严,对偷税、逃税查处不力。《中华人民共和国税收征管法》明确规定,有违反其规定的,要严格依照该法的有关规定给予处罚,

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加强增值税专用fa票管理堵塞漏洞、防止税款流失》(https://www.unjs.com)。但是在具体执行时,由于受到种种干扰,缺乏刚性和力度。稽查人员一进入企业,就有人出面说情,查出问题后更是兴师动众,企业托人说情,要求稽查人员“高抬贵手”。稽查人员要抵挡来自各方面的压力,有些部门默许和纵容,使偷逃税有了较大的生存空间。造成了税务机关查处的偷税案件越来越多,逃税现象愈查愈烈,严重影响了依法治税。

下面我们仅就如何加强增值税专用fa票管理,堵塞漏洞、防止税款流失提出如下建议和措施

三、防范利用增值税fa票偷税的建议和措施

(一)强化增值税专用fa票管理,应成为当前税收征管工作“重中之重”。

fa票管理是税收征管的中心环节,特别是增值税专用fa票,有着特殊的以票计税,以票管税的重要作用。因此,管住了增值税专用fa票,也就管住了销项和进项税。具体做法:

一是,在fa票领、购环节实行监控。fa票领、购环节是关键,必须对fa票的领购数量,纳税人的经营状况,fa票使用情况,违纪问题做详细记录。严格执行验旧售新制度,克服就票审票,借助其他资料,对企业有无虚开,有无****和编购现象进行严格审查,对领购数量严加控制,克服过去的重发售、轻审核、轻管理,监督不力现象。

二是,在申报环节进行监控。取消专管员管户制度,实行纳税人主动申报为基础的新的征管模式后,各基层税务机关建立了征收大厅,但从实际情况看、纳税人主动申报,如实申报的情况很不理想,增值税纳税人依法向税务机关办-理纳税申报,提供财务报表及其他资料,是其应尽的义务,税务机关对申报资料有责任进行审核,这种审核在严格意义上讲也是一种书面稽查,这同进户检查一样,具有相应的法律效力,同样可依法对纳税人自我界定的税收法律责任进行调整和追究。为规范纳税人的申报行为,建议在征税大厅建立纳税辅导站,从帮助纳税人正确计算应纳税额入手,利用fa票、帐薄、各种报表及营业执照等资料,重点检查企业fa票所列产品有无超照经营项目、检查进项税票产品项目是否企业经营所需。对办税工作不熟悉、核算平较低的人员进行重点辅导,对带有普遍性、共性的问题进行集中辅导,有利于及时发现问题,逐渐提高纳税申报质量,达到主动申报、如期申报、如实申报。

三是,建立纳税监督员。实行新的税收征管模式以来,对纳税人实行日常监督显得相对薄弱。一些基层单位正在尝试实行纳税监督员办法。监督员不同于过去的专管员,而是主要承担对企业纳税情况的日常检查与监督,通过有关资料的审查和实地考察,随时掌握企业fa票使用和经营情况,使防范关口前移,将问题消灭在萌芽状态。

(二)加强税法宣传力度。近几年税务机关在税法宣传上力度不断加大,宣传的主题也不断变换。但实效性较差,宣传仍停留在一般水平。应将税法宣传渗透到税收征收、管理、稽查各个环节,寓税法宣传于优化服务之中。可将征收大厅作为主要宣传阵地,设立税法宣传专栏,定期公布税收政策及fa票管理规定。我们在稽查中发现一些企业因缺乏税收知识和fa票知识,特别是受票方缺乏对真假fa票的鉴别能力,在接受进项税专用fa票时被违法受罚现象普遍。如:河北省南宫税案涉及我市350家企业的662份专用fa票存在有违法问题。这说明,当前fa票监控的社会化程度低,纳税人对假fa票防范能力、防范意识较差。可利用征收大厅建立税务咨询站,免费咨询电话、纳税光荣榜等。还可对偷税大案通过播放录像的方式进行宣传,对纳税人切实起到警示作用。促进纳税人自觉守法,依法经营、照章纳税。

(三)完善新办企业临时增值税一般纳税人认定和征税工作。

一是建议国家税务总局改变增值税纳税人认定方式。先让企业经营一段时间,如一年或半年,待其销售收入额达到标准,财务核算比较规范、健全时再认定为一般纳税人,即先达标,后认定。

二是,对临时增值税一般纳税人实行“代管监开”的办法,即在临时增值税一般纳税人期间,纳税人使用的增值税专用fa票由税务机关代管监开,有利于对纳税人进行考核和监督。

(四)采取销售实耗扣税制度。目前,企业在同时期内购进货物与销售的产品比例不均衡。采取购进扣税法,使销售与抵扣不配比,不利于税款及时、足额、均衡地组织入库。按会计上的配比原则,采取销售收入与税款抵扣相配比的方法,即在同一纳税期间内,进项税额的抵扣不得大于或等于销项税额。可以防止出现异常申报。

(五)取缔大量的现金结算办法,与金融监督形成一种相互关联的监督机制。纳税人实现销售、开具增值税专用fa票,税务机关在审核进项税专用fa票时,必须与纳税单位银行对帐单核对,经核对无误,方允许抵扣。这个办法既有利于加强增值税进项fa票的监督又减少了大量用现金结算带来的弊端。

(六)完善法制,制定《fa票管理法》。目前,涉及我国税收的法律只有《中华人民共和国税收征收管理法》、《外商投资企业所得税法》和《个人所得税法》三个法。这与我国税收的重要地位和作用,与经济发展的速度不相适应,现有的税收法规刚性不足,缺乏权威性、规范性和稳定性,效力低于税收法律。就国家和全社会而言,fa票的作用以远远超出其原来固有的交易结算作用。因此应尽快制定出一部《fa票管理法》、对fa票管理的各个环节、消费者对fa票的索取以及违反fa票管理法的刑事犯罪量刑标准等详细作出规定,以便有效地发挥依法管票、以票计税、依法治税的作用。

(七)加大处罚力度,堵住假fa票供销渠道。对利用fa票违法犯罪处罚力度不够是值得注意的问题。以往我们对偷税案件查了不少,但处罚措施不力,执法力度不够。以征代罚,以罚代刑、以言代法现象不同程度的存在。无法有效地遏制纳税人逃税获利的膨胀心理。因此,必须充分发挥税务稽查部门的职能作用,有效地惩治偷税行为。首先,稽查要以虚开、****增值税专用fa票违法犯罪为重点,严查重罚,按照《税收征收管理法》,适时采取税收保全措施和强制执行措施,该暴光的暴光,该移送司法机关追究刑事责任的及时立案移送。突出税法的刚性和强制性,使税法成为不可触摸的“高压线”,一旦触及,便伤筋动骨,不可治愈。其次,稽查要以促进纳税人主动申报为目的,善于发现fa票管理上存在的薄弱环节,达到以查促管。稽查工作要克服轻fa票检查、重帐薄检查的问题,扩大稽查的覆盖面和稽查深度。定期开展fa票专项检查,对长期出现零申报、负申报、低税负的企业开展重点检查。另外,对制造、销售假fa票的犯罪团伙,依法予以严惩,与公安机关配合,对贩假、制假、盗窃增值税专用fa票大案坚决予以打击。规范办案程序,排除各种干扰,从重从严处罚,形成良好的治税环境,堵住假fa票供销渠道,铲除虚开增值税专用fa票的生存土壤。

(八)加速推进计算机管理化进程,逐步实现地区、区域以至全国联网,信息共享。从目前查处的fa票案件分析,多为跨地区、跨省市,涉及面较广的案件,单靠一个地区的稽查力量很难将案件彻底查清。全国已建立了案件协查制度,对于查处大案要案提供了良好的条件。但在fa票管理上我国还处于管理手段比较落后的状况,虽然一些地区正在加速实现微机管票,但大部分地区尚未摆脱人工开票办法,为解决增值税fa票管理上的问题,重要的是发挥计算机储存量大,运算速度快等特点,将增值税一般纳税人的基本情况、税号、票号以及fa票领购,使用情况输入微机,供全国各地税务机关通过微机联网查询,既有效地防止虚开增值税fa票现象,及时反馈信息,又可大大提高税务稽查部门查处fa票偷税犯罪工作效率。

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