朱文蔚营改增对制造业影响

时间：2024-08-30 10:56:32 学人智库我要投稿

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朱文蔚营改增对制造业影响

营业税改增值税试点从8月起在全国推开，加工制造业之前就实行增值税，营改增后物流运输成本可以抵扣，从而降低了税负。

中国经济时报记者在调查中发现，加工制造业与部分现代服务业整体因营改增受益，已实行增值税的现代服务业企业多数减税明显，尤其大企业受益最多，但部分行业出现税负增加。一些认证评估类公司、科技创新类小企业营改增相对滞后。金融业是否实行增值税争议较大，业内人士建议实行增值税简易征收。

制造业和贸易公司税负大幅减轻

以公路交通为主的物流运输企业税负增长最为明显，其增加的税负作为优惠转移到制造业。制造业由于过去就交增值税，每个月都有原材料进入、商品输出，营改增后上家下家的运输费用就能够抵扣。

物流运输企业表示，制造业是物流业的最大市场，由于本行业转嫁税负，导致物流运输费用提高，加工制造业从物流运输成本上获得的优惠有限。部分制造业主不要求必须是增值税发票，算是一些让步。上海一家加工企业表示，物流成本并没有因营改增降低多少，因为物流价格跟两年前相比涨了近30%。

苏州业主表示，制造业17%的名义税率表面看较高，但抵扣后的实际税负一般约在5%左右，营改增前实际税负约6%，营改增让制造业在增值税上减税20%。如果各行业增值税税率相对接近而非差异较大，更利于抵扣。

对制造业来说营改增在全国铺开，无论往哪里发货都能拿到增值税发票，并能增加抵扣。制造业和贸易公司大多因营改增受益，有些公司税负约减轻20%-30%。一家贸易兼加工企业的减税经验是：必须走正规的物流，拿正规发票。进口走海运，美元折算成人民币可以抵扣。从事报关代理的公司过去是营业税，现在实行增值税也能抵扣。

江苏昆山的业主普遍表示，税收比之前征管严，如果能将增值税税率调低两个点到15%，减税会很明显。

加工制造业的税负主要在两个税种，增值税和所得税。一家昆山的出口企业所得税税率为25%，是最大的税负。增值税方面，虽然运输费用能抵扣，但运输占成本的额度很小，只占营业额的百分之零点几，而之前运输业的普通发票可以在所得税抵扣。一些产品由外面代工，个体工商户只能开6%的发票，跟17%差了11个点只能自己补。

苏州相城区的企业表示，税收负担成为仅次于用工成本的第二大压力，增值税是税负中压力最大的一块。工厂除了原材料其他的基本无法抵扣，如人工、房租、电费等没有进项，但销项里包含这些成本。营改增对其影响不大。

服务业企业减税明显致地税压力增大

总体来看，实行营改增的现代服务业企业多数都减税明显。现代服务业适用6%的低税率，还可以大幅度抵扣。大企业的发票由专门的部门操作，都能拿到发票，抵扣后税负比营业税低很多，某些科技创新型企业几乎不需要交税。

营改增导致地税压力增大，地税部门以加强征管的方式维持收入。地税人士认为，营改增从理论研究到实际有个过程，即便发达地区的试点省仍有不完善的地方，税改也不宜推行过快、过猛。业内普遍预测，按目前进度和推行方式，要完成“十二五”时期的营改增规划有困难。税改不能强设时间表，用七八年的时间能基本完成税改，进度已经不算慢。

记者在采访时发现，一些现代服务业企业避谈营改增。经调查得知，部分该纳入营改增的企业仍实行营业税，如部分认证评估类公司、科技创新类小企业营改增相对滞后。未来可能纳入营改增的物业管理和租赁辅助类企业则缺乏准备。部分企业存在拿增值税发票难的问题，有经济来往的企业还没有改，不能抵扣，还多了支出。

个别企业遭遇重复征税问题，营业税没脱钩、增值税又来征收。其中，设计等文化创意公司为代表的部分企业出现重复征税，增加了企业负担。专家认为，营改增应涉及机构改革，特殊情况下存在营业税、增值税不易区分，国税、地税边界不清的问题。

一位了解上海现代服务业营改增状况的内部人士透露，营改增实行还不够深入，相关企业没有变成增值税，有些抵扣做不了。如果营改增在行业中铺开，抵扣就方便了。上海市、江苏省的税务部门均向本报记者表示，将哪些企业纳入增值税由财政部门管控，税务部门相对弱势。税务部门的信息流出只能通过本省市最高的税务部门。

营改增对非发达地区的地方收入影响较大。一个中部省份的地方税务局官员认为，1+6个行业的税改会影响地方4%的税收，下一步扩张到邮政电讯行业又将影响3%。假如改到此为止，能解决跟工业密切相关行业的重复征税问题，对地方财力影响也有限，还避免对企业、财政收入、中央地方分配关系带来连锁冲击。

一位科技创新工业园区的负责人表示，增值税使得规范运营者更利于抵扣，能鼓励企业积极发展。比较大的客户一般都要求增值税发票，营改增会促进企业不断完善自己，以达到优质客户的需求。

同时做广告和广告工程的传媒公司表示，占成本很大的建材业没有推行增值税，导致税负增加。如建材业推行增值税，税负将明显低于之前的营业税。一些施行简易征收的小企业，由于一定时段内营业额超过规定额度将实行较高的税率，为了避税会选择尽量少开发票，小微企业的实际纳税额要明显低于真正营业额应缴的税。

金融业和生活性服务业应简易征收

金融业全面推行营改增确有困难，已推行营改增的企业又迫切需要扩大增值税产业链来增加抵扣。如评估类企业在营改增中没有受益，主要原因是其最大的一块业务，针对银行等金融行业的服务无法取得增值税发票。

面对两难选择，业内认为，应给予营改增变通空间，或可通过增值税简化征收等途径来应对。与生产领域联系链条密切的第三产业，应实现增值税全覆盖。联系不密切的可以采取简易计征。

一位现代服务业园区负责人表示，增值税征税过程比营业税复杂，企业需要适应过程。但业界认为税制稳定也很重要。要完成“十二五”时期的营改增任务，金融业和生活性服务业可适用简易征收，再结合核减税率，能较好促进营改增改革。

地方部门建议，简化征收的增值税或可多让予地税，一税两制。一般纳税人和小规模纳税人两条线操作的困难，只要将一般纳税人实际税率和小规模纳税人税率设计得较为接近就能缓解。还能保障流转环节的税负相对公平，具备可操作性。

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