【知识点】:资产的概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:
第一,企业过去的交易或事项形成的;
第二,为企业拥有或控制;
第三,预期会给企业带来经济利益。
【知识点】:库存现金
(一)现金管理制度
现金的使用范围:对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应通过银行转账支付。
(二)现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;
2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
基本账务处理:
短缺时:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
经批准后:
借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的)
贷:待处理财产损溢
溢余时:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
经批准后:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的)
【知识点】:银行存款
(一)银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
(1)企业已收,银行未收。
(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)
(2)企业已付,银行未付。
(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)
(3)银行已收,企业未收。
(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)
(4)银行已付,企业未付。
(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)
2.银行存款余额调节表的编制—补记式
(提示)调节后双方的余额应当相等。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【知识点】:应收票据
(一)应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。
(二)应收票据的账务处理
1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账(包括销售收入、增值税和代垫各种款项等)。
3.基本账务处理
(1)应收票据取得时:
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
或
借:应收票据
贷:应收账款
(2)到期收回时:
借:银行存款
贷:应收票据
(3)到期未收回时:
借:应收账款
贷:应收票据
(4)票据贴现时:
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
(5)票据转让时:
借:库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款(差额,也有可能在借方)