年终奖金个人所得税计算方法

学人智库 时间:2018-02-10 我要投稿
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  2016年马上就要过去了,各大企业都在对过去一年进行总结回顾,并按照员工的工作情况进行年终奖赏。那么在发放年终奖时,如何计算个人所得税呢?我们一起来了解下吧。

  国税总局相关负责人介绍,纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。新个税法实施后,月收入低于3500元(扣除“三险一金”后)的工薪族不再缴纳个税。

  纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库,均应适用原税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。

  注:1.本表所列为含税级距,为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

  2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

  计算涉及到的内容

  涉及税收的内容:基本工资,住房公积金,养老保险,医疗保险,失业保险,工伤保险,生育保险,奖金(含年终奖金)

  个人年终奖金交税方法计算公式

  应纳个税的计算公式有两种情况:

  一种是,如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

  适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

  另一种情况是,如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

  适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

  【例子】吴小姐12月份取得工资收入4500元,全年一次性奖金8000元,新旧个税法应缴多少个人所得税?

  工资收入:(4500-3500)×3%=30(元)

  全年一次性奖:

  8000÷12=666.67 确定税率为3%

  8000×3%=240(元)

  12月份应缴个税:30+240=270(元)

  吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元。

  双薪年终奖同发缴个税更省钱

  岁末,很多企业都要发放年终奖金及年终双薪,年终双薪和年终奖同时发放可否同时按全年一次性奖金计税呢?近日,广州地税表示,年终双薪与年终奖金同时发放可合并按全年一次性奖金计税,与分月发放相比,可省250元左右的个税。

  举例:

  同月发放:

  连小姐1月份工资收入4500元,年终双薪5000元,年终奖6000元,2月份取得工资收入4500元,应如何计算个人所得税?

  (1)1月份应缴个税:

  工资收入:(4500-2000)×15%-125=250(元)

  年终双薪及年终奖:

  (5000+6000)÷12=916.67 确定税率为10%

  (5000+6000)×10%-25=1075(元)

  (2)2月份应缴个税:(4500-2000)×15%-125=250(元)

  以上两个月共应缴个税1575元

  分月发放:

  张小姐1月份取得工资收入4500元,年终双薪5000元,2月份取得工资收入4500元,年终奖6000元,应缴多少个人所得税?

  (1)1月份应缴个税:

  工资收入:(4500-2000)×15%-125=250(元)

  双薪收入: 5000÷12=416.67 确定税率为5%

  5000×5%=250(元)

  (2)2月份应缴个税:

  (4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

  以上两个月共应缴个税1825元

  注意事项

  当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时,对应的纳税税率将提高一档,如从3%提高到10%。如果处理不当,将会出现纳税人的纳税额大幅增加,导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。所以,年终奖如何发?发多少?如何规避纳税风险,需要我们考究。

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