初级会计师考试试题

时间：2024-11-14 12:10:20 会计从业资格考试我要投稿

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初级会计师考试试题（精选20套）

　　在平时的学习、工作中，我们很多时候都不得不用到试题，借助试题可以更好地检查参考者的学习能力和其它能力。那么问题来了，一份好的试题是什么样的呢？以下是小编为大家整理的初级会计师考试试题（精选20套），仅供参考，希望能够帮助到大家。

初级会计师考试试题（精选20套）

　　初级会计师考试试题 1

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（一）

　　1. [单选题]某企业于2021年10月1日购入- -项设备，其原价为300万元，进项税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021 年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

　　A、39.84

　　B、20

　　C. 120

　　D. 80

　　答案： B

　　解析： 2021年度该项固定资产应计提的折旧额=300/5*2/12*2=20 （万元）。

　　考点：固定资产折旧

　　2. [单选题] 2022年1月，甲公司与出租人乙公司签订-”份租期为10年的办公楼租货合同，约定每年的租赁付款额为18万元，于每年年末支付，租货期满、甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼，甲公司认为不会行使该选择权，租货内含利率为5% （（P/A， 5%，10） =7.72），于考虑税费等其他因素，甲公司该项行使权资产的初始入账价值为（）万元。

　　A.138.96

　　B.200

　　C.218 ；

　　D.156.78

　　答案： A

　　解析：甲公司该项行使权资产的初始入账价值=18*7.72=138.96 （万元）。

　　考点：使用权资产的初始入账价值

　　3. [单选题]某企业（为增值税一- 股纳税人）出售t一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为250万元，增值税税额为15万元，款项已收，该专利权的账面原价为360万元，已累计摊销144万元，未计提减值。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的资产处置收益为（）

　　A.48

　　B.250

　　C.34

　　D.144

　　答案： C

　　解析：该企业出售专利权应确认的资产处置收益=250-（360-144）=34 （万元）。

　　考点：无形资产的出售

　　4. [单选题]某企业对一台行政管理部门使用的设备进行更新改造，该设备原价值108万元，已计提折旧86.4万元，改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出22万元，该设备更新改造后的入账价值为（）万元

　　A.86.4

　　B.44

　　C.22

　　D.43.6

　　答： D

　　解析：该设备更新改造后的入账价值=108-86.4+22=43.6 （万元）

　　考点：更新改造固定资产的入账价值

　　5. [多选题]下列资产负债农项月中，属于非流动资产的有（）

　　A.持有待售资产

　　B.债权投资

　　C.其他债权投资

　　D.其他权益上具投资

　　答案： BCD

　　解析：非流动性资产处指不能在1年或者超过1年的个营业周期内变现或者耗用的济产非流动资产包括流动资产以外的债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投盗、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商带、长期待摊费刃、递延所得税资产、其他非流动资产等，BCD 正确。持有代售一般情况下，一年内出售的， A展于流动资产。

　　考点：非流动资产的核算内帘

　　6.[判断题]未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的`结存利润。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　[答案] A

　　[解析]说法止确

　　[考核知识点]“未分配利润”的核算范围

　　7.[判断题]企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　[答案] B

　　[解析]企业如米龙认可靠区分研充阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部费用化计入管理费用。

　　[考核知识点]无形资产的研发。

　　8.[判断题]账结法下每月末需将损益类科目余额结转到本年利润。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　[答案] A

　　[解析]说法正确

　　[考核知识点]账结法的结转。

　　初级会计师考试试题 2

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析《经济法基础》（二）

　　一、单选题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，票据的持票人行使追索权，应当自将被拒绝事由书面通知其前手，通知的期限是（）。

　　A 自收到有关证明之日起5日内

　　B 自收到有关证明之日起7日内

　　C 自收到有关证明之日起3日内

　　D自收到有关证明之日起10日内

　　参考答案：C

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得.其应纳税所得额确定的下列表述中.不正确的是（）

　　A.租全所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.股息所得以收入全额为应纳悦所得额

　　C.特许权座用费所得以收入全额为应纳悦所得额

　　D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　参考答案：D

　　3.2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，到达境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。己知关税税率为10%。

　　计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）

　　A.（45+4+2）x10%=5.1万元

　　B.45/（1-10%）x10%=5万元

　　C.（45-2）x10%二4.3万元

　　D.（45-4）x10%二4.1万元

　　参考答案：A

　　4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契悦纳税人的是（）

　　A继承商铺的李某

　　B.继承国有土地使用权的乙公司

　　C.出租住房的王某

　　D.受让国有土地使用权的甲公司

　　参考答案：D

　　5.甲公司因生产的奶制品所含食品添加剂严重超标，被市场监督管局责令停产停业.甲公司承担的该项法律责任属于（）

　　A.刑事责任

　　B.行政处分

　　C.民事责任

　　D.行政处罚

　　参考答案：D

　　6.根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）

　　A撒销银行结算账户时应先撤销基本存款账户

　　B.一个单位只能开立一个基本存款账户

　　C基本存款账户是存款人的主办账户

　　D.存款人日常经营舌动的资全收付应通过基本存款账户办理

　　参考答案：A

　　7.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）

　　A.递延税款的余额调整

　　B.货物买卖合同的审核

　　C.有价证券溢价的摊销

　　D.资本公积的增减变动

　　参考答案：B

　　8.根据据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得悦纳说人的是（）

　　A.事业单位

　　B.民办非企业单位

　　C.个人独资企业

　　D.社会团体

　　参考答案：C

　　9.下列税种中，由海关负贵征收和管理的是（）

　　A.关税

　　B.车辆购置税

　　C.环境保护税

　　D.资源税

　　参考答案：A

　　10.根据劳动合同法律制度的规定，被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照法定标准向其按月支付报酬。该标准为（）。

　　A.所在地上年度职工月平均工资

　　B.被派遣劳动者在工作期间的月平均工资

　　C.劳务派遣单位职工月平均工资

　　D.所在地人民政府规定的月最低工资标准

　　参考答案：D

　　11.根据增值税法律制度的.规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

　　A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

　　C.存款人取得的存款利息

　　D.被保险人获得的保险赔付

　　参考答案：B

　　12.2020年1月15日，甲公司持一张到期银行承兑汇票到P银行办理委托收款，该汇票由Q银行承兑。甲公司在委托收款凭证上可以不记载的事项是（）。

　　A.付款人Q银行

　　B.收款人甲公司

　　C.委托日期

　　D.甲公司地址

　　参考答案：D

　　13.甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票。乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是（）。

　　A.自出票日起10日内

　　B.自出票日起1个月内

　　C.自出票日起6个月内

　　D.自出票日起2个月内

　　参考答案：B

　　14.甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.300×25%-60=15万元

　　B.（300+300×12%）×25%-60=24万元

　　C.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

　　D.（300+38）×25%-60=24.5万元

　　参考答案：C

　　解释：捐款38万元的扣除限额=300×12%=36（万元），38万元大于扣除限额36万元，所以税前允许扣除的公益性捐赠支出为36万元，超过扣除限额的2万元不得税前扣除，需纳税调整的增加项，因此甲公司当年的企业所得税应纳税所得额=（300+2）=302（万元）；应纳税额=302×25%=75.5（万元）；应补缴=75.5-60=15.5（万元）。

　　15.甲公司2019年实际占地面积15000平方米，其中生产区占地10000平方米，生活区占地3000平方米，对外出租2000平方米。己知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.15000×2=30000元

　　B.（10000+3000）×2=26000元

　　C.10000×2=20000元

　　D.（10000+2000）×2=24000元

　　参考答案：A

　　16.2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.20 000×11%+30 000×11%=5 500元

　　B.20 000×11%+200×200×0.005=2 400元

　　C.30 000×11%+300×200×0.005=3 600元

　　D.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000元

　　参考答案：B

　　17.单位之间会计档案交接后，交接双方的（）应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。

　　A.经办人

　　B.监交人

　　C.会计机构负责人

　　D.经办人和监督人

　　参考答案： D

　　18.根据消费税法律制度的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。

　　A.电动汽车

　　B.高尔夫车

　　C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D.雪地车

　　参考答案： C

　　19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

　　A.中轻型商用客车

　　B.大型商用客车

　　C.货车

　　D.拖拉机

　　参考答案：A

　　20.王某大专毕业后，自2000年起至2018年一直在甲公司从事维修工作，后因患上心脏病需要停止工作，进行治疗。其最长可以享受的医疗期为。（）

　　A.6个月

　　B.12个月

　　C.18个月

　　D.24个月

　　参考答案：C

　　二、多选题

　　1.关于台同的履行与变更.下列各项中说法正确的有（）

　　A.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，不视为违反劳动台同

　　B.用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行

　　C.用人单位发生合并，原劳动台同继续有效

　　D.用人单位的加班时间及加班费可以随意制定

　　参考答案：ABC

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）

　　A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的

　　B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

　　c.纳税人虽设置账簿，但成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　D.纳税人未按照规定的期限繳纳税款，经税务机关责令限期繳纳，逾期仍不繳纳的

　　参考答案：ABC

　　初级会计师考试试题 3

　　初级会计师考试2023年《经济法基础》科目考试练习试题

　　1、根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（）。【多选题】

　　A.摩托车

　　B.汽车挂车

　　C.游艇

　　D.非机动驳船

　　正确答案：A、B

　　答案解析：选项AB正确：本题考核车辆购置税征收范围。车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，不包括船舶。

　　2、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）。【多选题】

　　A.果园

　　B.花圃

　　C.茶园

　　D.菜地

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：本题考核耕地的范围。“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都是正确的。

　　3、下列各项中，属于逃税行为的有（）。【多选题】

　　A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款

　　B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款

　　C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款

　　D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项ABC正确：本题考核逃税行为。本题考核逃税的规定。采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。选项D，属于欠税行为。

　　4、根据车船税法律制度的规定，下列车船（汽油动力）中，免征车船税的有（）。【多选题】

　　A.警用车船

　　B.养殖渔船

　　C.物流公司营运用货车

　　D.汽车租赁公司出租用乘用车

　　正确答案：A、B

　　答案解析：警用车船和养殖渔船免征车船税。

　　5、劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金。但用人单位不能提供培训出资的证明，就无权要求劳动者按约定承担违约责任。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核点是服务期的规定。

　　6、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。【多选题】

　　A.境内有无住所

　　B.境内工作时间

　　C.取得收入的工作地

　　D.境内居住时间

　　正确答案：A、D

　　答案解析：本题考核个人所得税纳税人的划分标准。对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是住所地和居住时间两个标准。

　　7、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（）。【单选题】

　　A.公共交通运输服务

　　B.认证服务

　　C.仓储服务

　　D.收派服务

　　正确答案：B

　　答案解析：除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

　　8、会计档案中需要保管10年的是（）。【单选题】

　　A.银行对账单

　　B.总账

　　C.明细账

　　D.日记账

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A符合题意：本题考核会计档案的保管。选项BCD不符合题意：总账、明细账、日记账的保管期限为30年。

　　9、根据企业所得税法律制度的'规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。【单选题】

　　A.向投资者支付的股息

　　B.税收滞纳金

　　C.违反合同的违约金

　　D.违法经营的行政罚款

　　正确答案：C

　　答案解析：不得在税前扣除的罚金。罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用。

　　10、以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，试用期不得超过7天。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核试用期的规定。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期。

　　初级会计师考试试题 4

　　初级会计经济法考试8月5日真题及答案2022

　　经济法基础（8月5日上午场）

　　1.甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元，当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油，已知购进衣产品按9%的扣除率计算进项税额，计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.99190x9%+273000x9%=33497.1（元）

　　B.273000+（1-9%）x*9%=27000（元）

　　C.99190+（1-9%）x*9%=9810（元）

　　D.99190+（1-9%）x*9%+273000+（1-9%）x*9%-36810（元）

　　参考答案：A

　　参考解析：取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。因此本题答案是A。

　　2.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（）

　　A本公司工资收入1.5万元

　　B体育彩票中奖收入5万元

　　C承包商场经营收入30万元

　　D兼职单位的劳务报酬所得2万元

　　参考答案： B

　　参考解析：依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于20%的比例税率。

　　3.根据会计法律制度的规定，下列关于结账要求的表述中，不正确的是（）

　　A年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度

　　B年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

　　C各单位应当按照规定定期结账

　　D结账时，应当结出每个账户的期末余额

　　参考答案： A

　　参考解析：选项A，年度终了，要把各账户的“余额”结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样。

　　4.2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（）

　　A.丙公司

　　B.乙公司

　　C.丁公司

　　D.甲公司

　　参考答案：C

　　参考解析：票据权利人是指持有票据，可依法向票据义务人主张票据权利即要求对方付款的人，又称持票人，包括拥有票据的收款人和从转让人手中取得票据的受让人。乙公司把票背书给丁公司，此时，丁公司是汇票的持票人。

　　5.2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公间转让办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼土地增值税增值额的下列算式中，正确的是（）

　　A.550-（400+16）x（1+4x5%）=50.8（万元）

　　B.550-400-16-5=129（万元）

　　C.550-400-5=145（万元）

　　D.550-400x（1+4x5%）-16-5=49（万元）

　　参考答案：D

　　参考解析：增值额=收入总额扣除项目金额。其中收入额是550万元，扣除项目金额；存量房销告，按发票价计税的，可以扣除的有；（1）购房发票价每年加计5%；（2）转让有关税金包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税和契税，因此可以扣除的金额=400x（1+4x5%）+16+5=501（万元）。

　　6.甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

　　A.将自产的家具用于办公

　　B.委托乙商店代销家具

　　C.外购钢材用于扩建厂房

　　D.外购大米用于集体福利

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A；将自产的货物用于生产经营，是不属于视同销售，属于企业的正常生产经营活动；选项B，委托代销行为是属于视同销售的，包括将货物交付其他单位或个人代销和销售代销货物。选项C，营改增后，外购货物用厂房建设不视同销售，同时，是可以允许用于抵扣进项税额的。选项D，外购货物用于集体福利的，不视同销售。

　　7.发生下列情形的会计人员中，应终身禁止从事会计工作的是（）

　　A.因伪造会计凭证被县财政部门通报的李某

　　B.因变造会计账薄被处以3万元罚款的孙某

　　C.因授意会计人员编制虚假财务会计报告被所在单位撒职的王某

　　D.因隐匿财务会计报告被依法追究刑事责任的陈某

　　参考答案：D

　　参考解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

　　8.2019年6月10日，王某开始到甲公司任职，2021年10月25日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动台同解除前12个月王某的月平均工资为40000元，计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中正确的是（）

　　A.4000x2-8000（元）

　　B.4000x3.5=14000（元）

　　C.4000x3=12000（元）

　　D.4000x2.5=10000（元）

　　参考答案：D

　　参考解析：经济补偿金的计算公式为；经济补偿金=工作年限x月工资。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。王某在甲公司工作2年零4个月，工作年限应为2.5年；甲公司应当向张某支付的经济补偿金=2.5x4000=1000（元）。

　　9.甲公司购买一幢旧办公楼，2021年5月12日签订合同并付讫全部款项，2021年6月3日入驻办公楼，2021年7月2日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）

　　A.2021年8月

　　B.2021年7月

　　C.2021年6月

　　D.2021年5月

　　参考答案：A

　　参考解析：购置存量房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为签发房屋权属证书之次月。

　　10.下列属于专项附加扣除的是（）

　　A.继续教育的支出

　　B.基本医疗保险

　　C.基本养老保险

　　D.失业保险费

　　参考答案：A

　　11. 个人丛公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳所得额，该比例为（）

　　A.50%

　　C.75%

　　D.25%

　　参考答案：A

　　12. 个体工商户的下列支出中，准予在计算经营所得应纳税所得额时扣除的是（）

　　A.直接向某灾区小学的捐赠支出

　　B.在生产经营活动中，发生的城市维护建设税

　　C.缴纳的税收滞纳金

　　D.家庭生活用电支出

　　参考答案：B

　　13.甲公司会计人员李某在审核采购员王某报销差宰费的原始凭证时，发现其中一张原始凭证金额错误，李某拟采取的下列措施中，符合法律规定的是（）

　　A.在原始凭证上更正并加盖甲公司印章

　　B. ..

　　C.要求王某退回原出具单位重开

　　D.要求王某退回原出具单位更正并加盖印章

　　参考答案：C

　　14.自2008年3月1日起，初次就业的张某已一直在甲公司工作，2021年度张某依法可享受的带新年假为（）

　　A.0

　　B.15天

　　C.5天

　　D.10天

　　参考答案：D

　　15.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的

　　事项是（）。

　　A收款人名称

　　B委托日期

　　C汇款人签章

　　D付款人名称

　　参考答案： D

　　参考解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。选项D，付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。

　　16.甲公司成立后在某银行申请开立了-一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　参考答案： A

　　参考解析：根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的古取。应通过该账户办理。

　　17.下列法律渊源中，具有最高法律效力的是（）。

　　A.《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》

　　B.《中华人民共和国立法法》

　　C.《中华人民共和国宪法》

　　D.《中华人民共和国刑法》

　　参考答案： C

　　参考解析：宪法是国家的根本大法，《中华人民共和国宪法》具有最高的法律效力。

　　18.根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产的有（）

　　A.接受投资的固定资产

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.与经营活动无关的固定资产

　　参考答案： CD

　　参考解析：根据税法规定，接受投资的固定资产需要计提折旧；不得计算折旧扣除的固定资产包括房屋建筑物以外未投入使用的固定资产。选项C、D属于不得计提折旧税前扣除的固定资产。

　　19.根据个人所得税法律制度的'规定，下列表述中正确的有（）。

　　A.福利费、抚恤金、救济金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

　　C.保险赔款免征个人所得税

　　D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

　　参考答案： BCD

　　参考解析：福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

　　20.根把消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）

　　A.涂料

　　B.实木地板.

　　C.钻石饰品

　　D.超豪华小汽车

　　参考答案：CD

　　21.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经相关部门]批准，可以延期缴纳税款，“特殊困难” 的一种情形是指当期货币资金在扣除（）后，不足以缴纳税款。

　　A.应付职工工资

　　B.维持正常生产经营活动所必需的投资费用

　　C.社会保险费

　　D.维持正常生产经营活动所借款的利息费用

　　参考答案： AC

　　参考解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　22.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应井入捐售额计算增值税销项税额的有（）

　　A.提供劳务时间购买方收取的增值税税院.

　　B.提供设计服务时间向购买方收取的提的完成奖的费

　　C.销售货物时间向购买收取的包装费

　　D.销售汽车时间购买方收取的代购买房增纳的汽车购置税

　　参考答案：BC

　　23.存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10 天内还清银行债务（）

　　参考答案：错误

　　参考解析：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撇销该账户。

　　24.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）

　　参考答案：对

　　参考解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票C经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　25.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息（）

　　参考答案：略

　　参考解析：根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　26.2021 年6月1日甲公司在M银行开立基本存款账户。6月10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交给业务员张某到异地乙公司采购货物。

　　2021年6月11日张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采购合同，货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财务人员李某。

　　2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到Z公司开户银行Q银行提示付款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是（）

　　A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样物

　　B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章

　　C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司

　　D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司

　　参考答案： BCD

　　参考解析：申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章

　　为其预留银行的签章。本题中甲公司是申请人。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。所以选项A错误。

　　2.关于张某以甲公司名义与乙公司签订货物采购合同行为的性质，下列表述

　　正确的有（）

　　A.该行为是要式行为

　　B.该行为是意思表示行为

　　C.该行为是积极行为

　　D.该行为是多方行为

　　参考答案： ABCD

　　参考解析：意思表示行为，又称表示行为，是指行为人基于意思表示而作出的具有法律意义的行为，例如，签订合同。积极行为，又称作为，是指以积极、主动作用于客体的形式表现的、具有法律意义的行为。

　　3.填写该汇票的下列方式中，李某应采取的是（）。

　　A在汇票上填写实际结算金额100万元

　　B.在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额2万元

　　C.在汇票上填写实际结算金额98万元，填写多余金额2万元

　　D.在汇票上填写实际结算金额98万元，不填写多余金额

　　参考答案： C

　　参考解析：收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

　　4.关于银行汇票的说法正确的有O。

　　A.签发银行汇票的M银行应该交付给张某银行汇票联或解论通知联

　　B.银行汇票付款期限自出票日期2个月

　　C.银行汇票更改实际结算金额，票据无效

　　D.银行汇票的权利时效自出票日起2年

　　参考答案： CD

　　经济法基础（8月5日下午场）

　　1.赵某购买失业保险16年，领取失业保险金最长时间是（　　）。

　　A.9个月

　　B.12个月

　　C.18个月

　　D.24个月

　　参考答案：D

　　2.甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拔缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，计章甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出，工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（）

　　A. 80+8+45=133万元

　　B. 500*1 4%+8+45

　　C. 500* （14%+8%+2%）

　　D. 500*14%+8+500*8%

　　参考答案：D

　　3.属于非营利法人的是（）

　　A.事业单位

　　B.有限责任公司

　　C.村委会

　　D.合伙企业

　　参考答案：A

　　4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列主体统一负责发票管理的是（）。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.中国人民银行

　　D.财政部

　　参考答案：B

　　5.下列属于行政责任的是（）。

　　A.罚金

　　B.返还财产

　　C.降低资质等级.

　　D.驱逐出境

　　参考答案：C

　　6.下列各项中，属于非营利法人的是（）。

　　A.有限责任公司

　　B.农民专业合作社

　　C.合伙企业

　　D.事业单位

　　参考答案：D

　　7.根据规定，下列各项中，可以不进行税务登记的是（）。

　　A.公立大学 .

　　B.企业分支机构

　　C.公益性社会组织

　　D.无固定营业场所的流动性农村小商贩

　　参考答案：D

　　8.甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，计算甲企业当月城市维护建设税计税依据（）

　　A.90000+30000

　　B.120000+60000

　　C.90000+30000+340000

　　D....

　　参考答案：A

　　9.可以不办理税务登记的是（）

　　A.公益性社会团体

　　B.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

　　C.公立大学

　　D.企业的分支机构

　　参考答案：B

　　10.下列情形中，应缴纳资源税的是（）

　　A.进口铁矿石

　　B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成气.

　　C.煤炭企业采煤用于偿债

　　D.石化企业销售柴油

　　参考答案：C

　　11.纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（）。

　　A.30x0.5%o x1 5=0.225万元

　　B.30x0.5%o x16=0.24万元

　　C.30x0.5%o x24=0.36万元

　　D.30x0.5sd_ x40=0.6万元

　　参考答案：D

　　12.2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）

　　A. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x8-3200 元

　　B. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x9=4500 元

　　C. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x8=4000 元

　　D. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x9=3600 元

　　参考答案：B

　　13.甲公司2021年11月应缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90 000元；应缴纳消费税费60 000元，实际缴纳消费税30000元；实际缴纳土地增值税34000元。计算甲公司2021年11月应缴纳城市维护建设税计税依据的下列算式中，正确的是（）。

　　A.90000+30000+34000=154000 （元）

　　B.90 000+ 30 000= 120 000 （元）

　　C.120 000+ 60 000+ 34 000= 214000 （元）

　　D.120 000 + 60 000= 180 000 （元）

　　参考答案：B

　　14.在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2021年度中国个人所得税居民个人的是（）

　　A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境

　　B.直理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境

　　C.乔治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境

　　D.约翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境

　　参考答案：C

　　15.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（）。

　　A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

　　B.税务机关可以直接要求纳税保证人繳纳税款和滞纳金

　　C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴納税款和滞纳金

　　D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

　　参考答案：B

　　16.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不应免征城镇土地使用税的是（）。

　　A.物流企业办公用地

　　B.宗教寺庙自用土地

　　C.国家机关自用土地

　　D.市政街道公共用地

　　参考答案：A

　　17.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是（）。

　　A.收款人名称

　　B.委托日期

　　C.汇款人签章

　　D.付款人名称

　　参考答案：D

　　18.甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间为（）

　　A.9个月

　　B.6个月

　　C.3个月

　　D.12个月

　　参考答案：B

　　19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是（

　　A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年

　　B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年.

　　C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年

　　D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年

　　参考答案：C

　　20.甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元，当年发生符合条件的广告费和业务宜传费支出100万元以前年度符合条件的广告费和业务宜传费累计结转金额30万元，已知广告费和业务宜传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）

　　A.90万元

　　B.100万元

　　C.120万元

　　D.130万元

　　参考答案：C

　　21.下列各项中属于国家创制法的方式有（）。

　　A.制定

　　B.汇编

　　C.认可

　　D.解释

　　参考答案：AC

　　22.下列属于烟叶税征税范围的有（）。

　　A.烟丝

　　B.卷烟

　　C.晾晒烟叶

　　D.烤烟叶

　　参考答案：CD

　　23.下列各项中，财政局可以实施的监督的有（）。

　　A.会计人员是否具备胜任能力

　　B.会计账簿是否完整

　　C.会计凭证是否真实

　　D.是否依法设立账簿

　　参考答案：ABCD

　　24.国家创制法的方式（）

　　A.解释

　　B.认可

　　C.制定

　　D.汇编

　　参考答案：BC

　　25.甲给乙签发票据属于（　　）。

　　A.积极行为

　　B.代理行为

　　C.要式行为

　　D.单方行为

　　参考答案：ACD

　　26.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入。适用的个人所得税应纳税所得项目为经营所得。

　　参考答案：略

　　27.外籍人员约翰于2021年7月1日来中国工作，当年回家探亲离开中国15天，约翰2021年属于我国个人所得税居民个人。

　　参考答案：略

　　初级会计师考试试题 5

　　2022初级会计经济法考试8月3日真题及答案

　　一、单选题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，下列关于填写票据的表述中，不正确的是（）。

　　A.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

　　B.个人在票据上的签章，应为该个人本人的签名加盖章

　　C.收款人名称应当记载全称或规范化简称

　　D.出票日期应当使用中文大写

　　【答案】B

　　2、外国居民在中国不享有的权利是（）。

　　A.人身权

　　B.选举权

　　C.财产权

　　D.房产权

　　【答案】B

　　3、下列建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

　　A.围墙

　　B.室内游泳池

　　C.烟囱

　　D.菜窖

　　【答案】B

　　4、2021年10月甲公司安排职工李某于10月1日（国庆节）、10月16日（星期六）分别加班1天，事后未安排其补休。已知甲公司实行标准工时制，对啊李某的日工资为400元。计算甲公司应支付李某10月最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。

　　A.1×400×300%+1×400×300%=2400（元）

　　B.1×400×300%+1×400×200%=2000（元）

　　C.0

　　D.1×400×100%+1×400×200%=1200（元）

　　【答案】B

　　5、甲酒厂为增值税一般纳税人。2021年3月销售白酒取得含税价款5000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.（5000+20）+（1+13%）x13%=577.52 （元）

　　B.（5000+25）+（1+13%）x13%=578.10 （元）

　　C.（5000+20+25）+（1+.13%）x13% = 580.40 （元）

　　D. 5 000+（1 + 13% ）x 13% = 575.22（元）

　　6、甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条，增值税税率13%，消费税率5%，计策里商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税是（）

　　A.100*（5989-5085）/（1+13%）*5%

　　B.100*5985/（1+13%）*5%

　　C.100*5989*5%

　　D.100（5989-5085）（1+5）*5%

　　7、甲公司进口货物，海关审定的价格为40万元，运抵我国关境内输入地点起卸钱运费3万，保险费2万，计算甲公司应缴纳关税（）

　　A.40*15%

　　B.（40-2）*15%

　　C.（40-3）*15%

　　D.（40+3+2）*15%

　　答案：B

　　8、2021年甲公司转让一栋旧办公楼，取得不含增值税收入1000万元，该办公楼购入时发票注明的金额为480万元，经税务机关确认的该办公楼产估价格为400万元，在计算土地增值税时，允许扣除的地价款和有关费用以及转让环节的税金250万元，计算甲公司转让土地的增值税（）

　　A.1000-480

　　B.1000-400-250

　　C.1000-250

　　D.1000-480-250

　　答案：A

　　9、某农货市场的下列房产中，暂免征收房产税的是（）

　　A.生活区

　　B.用于商业餐饮

　　C.行政办公区

　　D.专门用于经营农产品

　　【答案】C

　　二、多选题

　　1、下列国有企业拟对会计工作岗位的设置中，符合会计法律制度的有（）

　　A.丁企业有董事长的女婿吴某担任会计机构负责人

　　B.并企业由会计机构负责人的儿子周某担任出纳工作

　　C.甲企业出纳人员赵某临时兼任人事档案保管工作

　　D.乙企业的财务成果核算岗位有会计人员钱某、孙某和李某三人同时担任

　　【答案】CD

　　2、在零售环节缴纳消费税的有（）。

　　A.卷烟

　　B.白酒

　　C.钻石珠宝

　　D.超豪华小轿车

　　【答案】CD

　　3、下列犯罪主体中，刑事处罚可以从轻的有（）。

　　A.又聋又哑的人

　　B.尚未完全丧失辨认自己行为能力的精神病人

　　C.醉酒的人

　　D.故意犯罪的已满75周岁的人

　　【答案】ABD

　　4、有关正确使用会计记录文字，下列表述正确的有（）。

　　A、民族自治地区的企业可以只使用当地通用的一种民族文字进行会计记录

　　B、在我国境内的外商投资企业，会计记录的文字应当使用中文，可以同时使用一种外国文字

　　C、在我国境内的外国企业，可以只使用其本国文字进行会计记录

　　D、在我国境内的各类单位，会计记录均应当使用中文

　　答案： BD

　　5、经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）

　　A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬

　　B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬

　　C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬

　　D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬

　　【答案】CD

　　三、判断题

　　1.烟叶税的纳税义务人是中国境内销售烟叶的单位。（）

　　【答案】×

　　2.基金的目的.是保值和增值，所以基金会属于非营利法人。（）

　　【答案】√

　　2.滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，对啊即价格越高，税率越低，税率为比例税率。（）

　　【答案】√

　　四、不定项

　　1、甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销售业务。甲公司2021年度有关经营情况如下：

　　（1）电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入3000万元.银行存款利息收入13万元，转让股权收入600万元。

　　（2）发生符合条件的广告费和业芳宣体费支出870万元

　　（3）6月购进一台价值20万元的新生产议备会计帮的旧研发设备、辆价值12万元的运输工具，均手当用投入使用，7月购进一处价值360万元的经管用房产

　　（4）按照规定嫩纳财产保险费5万元拔照规宝苑国和标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充券老保险费、补充医疗保险费30万元，力股东支付商业保险费3万元。

　　己知。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售《营业，收入15%的部分，准子扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题.

　　1.下列收入中，应计入甲公司2021年度企业所得税收入总额的是（）

　　A.银行存款利息收入13万元。

　　B.电子设备修理收入300万元。

　　C.电子设备销售收5000万元。

　　D.转让股权收入600万元。

　　答案：ABCD

　　2.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费是（）

　　A. 750万元

　　B. 795万元

　　C. 870万元

　　D. 796.95万元

　　答案：C

　　3、甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企业所得额时扣除，不在分年度计算折旧的是（）

　　A.购机的运输工具

　　B.购进的旧研发设备

　　C.购进的新研发设备

　　D.购进的经营用房产

　　答案：ABCD

　　初级会计师考试试题 6

　　2023年初级会计职称考试《经济法基础》选择题考前练习

　　一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

　　1、张某2009年购置一临街的商铺，支付买价50万元，2013年10月份，其将商铺转让，取得转让收入90万元。不考虑其他税费，张某10月份应缴纳的个人所得税税额为（）。

　　A、（90-50）×20%=8万元

　　B、90×20%=18万元

　　C、（90-50）×（1-20%）×20%=6.4万元

　　D、90×（1-20%）×20%=14.4万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核财产转让所得应纳税额的计算。财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=（90-50）×20%=8（万元）。

　　2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。

　　A、工商营业执照

　　B、房屋产权证

　　C、土地使用证

　　D、税务登记证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。

　　3、根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（）。

　　A、基本存款账户

　　B、一般存款账户

　　C、专用存款账户

　　D、临时存款账户

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核基本存款账户的使用范围。根据规定，基本存款账户的使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金等现金的支取。

　　4、根据规定，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起一定时间内未提出异议的，集体合同即行生效。该时间为（）天。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核集体合同的规定。劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。

　　5、根据《民事诉讼法》的.规定，下列纠纷中，当事人不可以提起民事诉讼的是（）。

　　A、侵害名誉权纠纷

　　B、继承纠纷

　　C、行政处罚纠纷

　　D、劳动合同纠纷

　　【正确答案】C

　　【答案解析】行政处罚纠纷属于行政纠纷，当事人应当申请行政复议或提起行政诉讼，不属于民事诉讼的范围。

　　6、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按服务业税目征税的是（）。

　　A、时装表演

　　B、钻井勘探

　　C、交通部门有偿转让高速公路收费权

　　D、金融经纪业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于“文化体育业”税目；选项B属于“建筑业”税目；选项D属于“金融保险业”税目。

　　7、根据社会保险法律制度的规定，用人单位应当自用工之日起一定期限内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。该期限为（）。

　　A、7天

　　B、10天

　　C、15天

　　D、30天

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核社会保险登记的规定。用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

　　8、根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是指（）。

　　A、判决书作出之日起10日内

　　B、判决书作出之日起15日内

　　C、判决书送达之日起10日内

　　D、判决书送达之日起15日内

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核上诉的法定期限。当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

　　9、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（）。

　　A、采取税收保全措施

　　B、责令提供纳税担保

　　C、拍卖纳税人财产

　　D、核定其应纳税额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

　　10、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。

　　A、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

　　B、彩票中奖所得

　　C、保险赔款

　　D、福利费、抚恤金、救济金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人购买福利彩票中奖收入，在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税，彩票中奖所得本身不属于免税项目。

　　11、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

　　A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者

　　B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人

　　C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业

　　D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业

　　【正确答案】B

　　【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

　　A、应税消费品的平均税率计征

　　B、应税消费品的最高税率计征

　　C、应税消费品的不同税率，分别计征

　　D、应税消费品的最低税率计征

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　13、根据《票据法》的规定，下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（）。

　　A、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起1个月未行使

　　B、持票人对前手的首次追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月未行使

　　C、持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月未行使

　　D、持票人对本票出票人的权利，自票据出票日起3年未行使

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本票持票人的票据权利自出票日起2年内不行使而消灭。

　　14、根据相关规定，利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起一定时间内，可以向作出判决的人民法院起诉。该时间为（）。

　　A、5年

　　B、1年

　　C、2年

　　D、3年

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作出判决的人民法院起诉。

　　15、下列各项中，不属于法律关系客体的是（）。

　　A、土地

　　B、非物质财富

　　C、生产经营行为

　　D、自然人

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D属于法律关系的主体。

　　16、王某于2013年12月因业绩优秀，获得第四季度奖金3000元，当月工资收入4000元，则王某12月应纳个人所得税（）。

　　A、（4000-3500）×3%+3000×10%-105=210元

　　B、（4000-3500）×3%+3000×3%=105元

　　C、（4000+3000-3500）×10%-105=245元

　　D、（4000-3500）×3%=15元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税=（4000+3000-3500）×10%-105=245（元）。

　　17、根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（）。

　　A、立合同人

　　B、合同的证人

　　C、合同的鉴定人

　　D、合同担保人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　18、《支付结算办法》对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是（）。

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、6个月

　　D、9个月

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核商业汇票的最长付款期限。根据《支付结算办法》的规定，商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。

　　19、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

　　A、拥有土地使用权的国有企业

　　B、拥有农村宅基地的农民

　　C、使用土地的外商投资企业

　　D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税的纳税人。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，所以选项B不正确。

　　20、某省一体育器材公司于2013年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（）万元。

　　A、2.4

　　B、2.1

　　C、4.5

　　D、0

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。应纳契税=80×3%=2.4（万元）。

　　初级会计师考试试题 7

　　2023年初级会计职称考试《经济法基础》单选题考前练习

　　1.根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判制度的表述中，不正确的是（）。

　　A.人民法院审理第二审民事案件，由审判员、陪审员共同组成合议庭

　　B.合议庭的成员，应当是3人以上的单数

　　C.适用特别程序、督促程序、公示催告程序和企业法人破产还债程序审理的案件，实行一审终审

　　D.公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决

　　2. 2013年4月30日，甲到某商店买衣服，该商店故意隐瞒实情，将一件有隐蔽质量问题的衣服卖给了甲，甲仔细检查后未发现。5月6日甲穿该衣服上班，单位同事发现该衣服存在质量问题。甲找商店退货，被拒绝。于是甲于6月1日向人民法院起诉了该商店。根据民事诉讼法律制度的规定，下述表述中，正确的是（）。

　　A.甲的诉讼时效期间为2年

　　B.诉讼时效期间自2013年4月30日开始计算

　　C.诉讼时效自甲向人民法院提起诉讼时中止

　　D.诉讼时效自甲向人民法院提起诉讼时中断

　　3。根据税务行政复议法律制度的规定，下列各项中，纳税人不服时可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。

　　A.税务机关作出的确认纳税主体决定

　　B.税务机关作出的征收税款并加收滞纳金决定

　　C.税务机关作出的停止出口退税权决定

　　D.法定保险机构受税务机关委托作出的代收代缴车船税行为

　　4.用人单位出现的下列情形中，劳动者有权不需事先告知解除劳动合同的是（）。

　　A.用人单位未及时足额支付劳动报酬

　　B.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护

　　C.用人单位强令劳动者冒险作业，危及劳动者人身安全

　　D.用人单位的规章制度违反法律规定，损害劳动者权益

　　5.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于一般存款账户使用范围的是（）。

　　A.办理借款转存

　　B.办理借款归还

　　C.办理现金支取

　　D.办理现金缴存

　　6.根据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，不属于结算方式的是（）。

　　A.票据

　　B.托收承付

　　C.汇兑

　　D.委托收款

　　7.王某取得的下列票据票面记载事项均无瑕疵，其中王某可以享有票据权利的是（）。

　　A.王某胁迫刘某背书转让而取得的支票

　　B.王某明知关某欺诈取得票据仍从关某处受让该票据

　　C.王某以50万元现金从张某手中购入的'金额为150万元的银行承兑汇票

　　D.王某继承其父亲依法取得的银行本票

　　8.李某为甲公司的法定代表人，甲公司内部规定以公司名义从事的所有票据行为应当由李某签章。根据票据法律制度的规定，甲公司从事的下列票据行为中，将导致票据无效的是（）。

　　A.甲公司向乙公司签发支票支付购货款时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章

　　B.甲公司为丙公司签发的商业承兑汇票承兑时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章

　　C.甲公司为丁公司背书转让的票据提供票据保证时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章

　　D.甲公司将其取得的一张银行承兑汇票背书转让时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章

　　9.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，受理失票人公示催告申请的人民法院是（）。

　　A.票据收款地法院

　　C.失票人所在地法院

　　B.票据支付地法院

　　D.出票人所在地法院

　　10.某寄售商店是增值税一般纳税人，2015年1月代销寄售物品，取得含税收入515万元，其中含代销居民个人寄售的物品取得的含税收入103万元。有关该寄售商店2015年1月上述业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。

　　A.515÷（1+17%） x17%

　　B.515÷（1+3%） x3%

　　C. （515 -103） ÷（1+17%） x17%

　　D. （515 -103） ÷（1+3%） x3%

　　11.甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人，2014年10月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元；接受其他单位提供的网站设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元。已知部分现代服务业适用的增值税税率为6%。甲公司本月应纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

　　A. 106÷（1+6%） x6% -3.4 -0.3

　　B.106 x6% -3.4 -0.3

　　C. 106÷（1+6%） x6% -3.4

　　D.106 x6% -3.4

　　12.甲商业银行2014年第3季度取得贷款利息收入5000万元，利息支出1000万元，另取得加息和罚息收入200万元。已知金融业适用的营业税税率为5%，甲商业银行就上述业务应当缴纳的营业税为（）万元。

　　A. （5000 -1000） x5%

　　B.5000 x5%

　　C. （5000 +200 -1000） x5%

　　D.（5000 +200） x5%

　　13.中建筑公司2014年10月承包一项工程（非装饰工程），工程总价款为3000万元，工程另耗用建设方提供的原材料和设备，价款分别为1000万元和500万元。已知建筑业税目适用的营业税税率为3%，甲建筑公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

　　A. 90

　　B.120

　　C.135

　　D.150

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资资产转让所得

　　C.动产转让所得

　　D.租金所得

　　15.甲企业（增值税一般纳税人）由于管理不善，导致一批前期已经抵扣进项税额的库存材料丢失，账面成本为100万元，责任人李某赔偿3万元。已知该批材料适用的增值税税率是17%，则甲企业此项损失企业所得税前可以扣除的金额是（）万元。

　　A.97

　　B.100

　　C.114

　　D.117

　　16.甲居民企业2014年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国的税前所得为100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

　　A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元

　　B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元

　　C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元

　　D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元

　　17.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C。特惠税率

　　D.普通税率

　　18.甲煤炭生产企业所属6座煤矿均处于衰竭期，2015年1月，6座煤矿共开采原煤10万吨，对外销售8万吨，每吨不含增值税售价为500元（不含从坑口到车站、码头等的运输费用）。已知甲煤炭生产企业适用的煤炭资源税税率为6 010，则关于甲煤炭生产企业2015年1月应缴纳的资源税，下列计算正确的是（）。

　　A， 500 x10 x6%

　　B. 500 xl0x6% x （1 -30%）

　　C. 500 x8 x6%

　　D. 500 x8 x6% x （1 -30% ）

　　19.根据船舶吨税法律制度的规定，船舶吨税应当向（）缴纳。

　　A.海关

　　B.地方税务局

　　C.国税局

　　D.海事局

　　20.根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的

　　A.挂车

　　B.半挂牵引车

　　C.客货两用汽车

　　D.低速载货汽车

　　21.甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

　　A.甲和乙为纳税人

　　B.甲和丙为纳税人

　　C.乙和丁为纳税人

　　D.甲和丁为纳税人

　　22.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。

　　A.工商营业执照

　　B.房屋产权证

　　C.土地使用证

　　D.税务登记证

　　23.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（）。

　　A.自领取税务登记证件之日起15日内

　　B.自领取税务登记证件之日起30日内

　　C.自领取税务登记证件之日起60日内

　　D.自领取税务登记证件之日起180日内

　　初级会计师考试试题 8

　　2022初级会计实务8月1日真题及答案

　　一、单选题

　　1、“坏账准备”科目期末如为贷方余额，其反映的内容是（）。

　　A. 企业已提取但尚未转销的坏账准备金额

　　B. 已经发生的坏账损失

　　C. 本年冲减的坏账准备金额

　　D. 上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分

　　答案：A

　　2、甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/20，N/30。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月19日付清货款，甲公司收到的款项为（）万元。

　　A： 226

　　B：203.4

　　C： 211

　　D：199.8

　　答案：D

　　3、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的 M 材料发出材料价款 20000 元，支付加工费 7000 元，由受托方代收代缴消费税 3000 元。M 材料收回后用于连续生产应税消费品，收回 M 材料的成本为（）元。

　　A.30000

　　B.27000

　　C.30910

　　D.20000

　　【答案】B

　　4、下列各项中，关于企业使用权资产的表述正确的是（）

　　A.持有并准备增值后转让的土地使用权属于使用权资产

　　B.使用权资产的减值损失一经确认，不得转回

　　C.管理用使用权资产的折旧应计入其他业务成本

　　D.使用权资产应当采用公允价值模式进行后续计量

　　【答案】B

　　5、12 月，某企业接受安装任务，安装期为 3 个月，合同总价款 30 万元。当月实际发生成本 6 万元，预计还将发生成本 18 万元。该安装劳务属于在某一时段内的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的'比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业 12 月份应确认的收入为（）万元。

　　A.6

　　B.8

　　C.7.5

　　D.30

　　【答案】C

　　6、属于长期职工薪酬的是（）

　　A.教育经费

　　B.离职后福利

　　C.生活困难补助

　　D.工会经费

　　【答案】B

　　7、甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家公司。甲公司支付现金 5200 万元取得乙公司 100%的股权实施控制。合并目，甲公司的资本公积为 300 万元，母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为 5000万元。不考虑其他因素，审公司合并日的会计处理正确的是（）。

　　A.借：长期股权投资 50000000 营业外支出 2000000 贷：银行存款 52000000

　　B.借：长期股权投资 50000000 投资收益 2000000 贷：银行存款 52000000

　　C.借：长期股权投资 50000000 资本公积 2000000 贷：银行存款 52000000

　　D.借：长期股权投资 52000000 贷：银行存款 52000000

　　【答案】C

　　8、2020 年 12 月 31 日，甲公司“长期借款”科目余额为 650 万元，其中∶从乙银行借入的 50 万元借款距离到期日尚余 8 个月，甲公司不具有自主展期清偿的权利；从丙银行借入的 200 万元借款距离到期日尚余13 个月；从丁银行借入的 400 万元借款距离到期日尚余 24 个月。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 12 月31 日资产负债表＂长期借款＂项目的期末余额为（）万元。

　　A、650

　　B、400

　　C、600

　　D、50

　　【答案】C

　　9、应计入企业管理费用的是（）。

　　A.董事会成员的津贴

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.销售产品保险费

　　D.银行存款利息

　　【答案】A

　　10、甲公司 2021 年 12 月 31 日的股本为 10000 万股，每股面值为 1 元，资本公积（股本溢价）4000 万元，盈余公积 1500 万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票 1500 万股并注销，每股回购价为0.9 元。下列各项中，会计处理正确的有（）。

　　A、回购股票使所有者权益减少 1350 万元

　　B、回购股票不影响资产总额

　　C、注销股票使股本减少 1350 万元

　　D、注销股票使资本公积增加 150 万元

　　【答案】AD

　　11、某企业与客户签订装修服务合同，合同价款为 20 万元，3 个月完工；同时约定，若提前 1 个月完工，将获得额外奖励 1 万元。该企业估计工程提前 1 个月而完工的概率为 95%。不考虑其他因素，该项装修业务的交易价格为（）万元。

　　A.19

　　B.21

　　C.20

　　D.20.95

　　【答案】B

　　12、下列与存货相关会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.存货的盘盈报经批准计入营业外收入

　　B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰高计量

　　C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值计入营业外支出

　　D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

　　【答案】D

　　二、多选题

　　1、下列选项中，会导致企业所有者权益总额减少的有（）。

　　A. 向投资者宣告分派现金股利

　　B. 盈余公积补亏

　　C. 出售固定资产发生净损失

　　D. 向投资者实际发放股票股利

　　答案：AC

　　初级会计师考试试题 9

　　初级会计师考试2023年《初级会计实务》考前备考习题

　　企业购买资产延期支付款项时，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（）【判断题】

　　A.正确

　　B. 错误

　　正确答案：A

　　答案解析：表述无误

　　某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。【单选题】

　　A.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.86万元

　　B.应计入待处理财产损溢22.86万元

　　C.应计入营业外支出10万元

　　D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6万元

　　正确答案：C

　　答案解析：因自然灾害导致的.原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢 20贷：原材料 20借：其他应收款 10营业外支出 10贷：待处理财产损溢 20

　　根据资料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因职工薪酬而计入管理费用的金额是（）万元。【不定项】

　　A.98.2

　　B.83.2

　　C.107.95

　　D.92.8

　　正确答案：C

　　答案解析：选项C正确：管理费用=1.2（资料1）+2（资料3）+84.75（资料4）+20（资料5）=107.95（万元）。

　　根据资料（1）至（4），该企业12月份发生的业务使得销售费用增加（）元。【不定项】

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.766 900

　　D.725 200

　　正确答案：C

　　答案解析：先完成账务处理，再计算。销售费用增加的金额=16 500（资料1）＋560 000（资料4）＋112 000（资料4）＋53 200（资料4）＋25 200（资料4）=766 900（元）。

　　根据资料（1），对轿车计提折旧的账务处理正确的是（　）。【不定项】

　　A.借：管理费用 10000贷：累计折旧 10000

　　B.借：销售费用 10000贷：应付职工薪酬 10000

　　C.借：销售费用 10000贷：累计折旧 10000

　　D.借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬 10000

　　正确答案：B

　　答案解析：提供销售机构职工免费使用的小汽车的折旧计入销售费用：借：销售费用 10000贷：应付职工薪酬 10000借：应付职工薪酬 10000贷：累计折旧 10000

　　税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（）。【单选题】

　　A.货物存放地

　　B.纳税人经营地

　　C.纳税人生活区

　　D.纳税人生产地

　　正确答案：C

　　答案解析：选项C正确：本题考核税务机关在税务检查中的职权和职责。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

　　根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（）。【多选题】

　　A.税款

　　B.滞纳金

　　C.罚款

　　D.为实现税款变卖担保财产的费用

　　正确答案：A、B、D

　　答案解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

　　实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采取的申报方式是（）。【单选题】

　　A.自行申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文申报

　　D.简易申报和简并征期

　　正确答案：D

　　答案解析：选项D正确：本题考核纳税申报方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。

　　李某欠缴税款3 000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值3 600元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正确。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核税款征收措施。采取税收保全措施时，可以扣押、查封纳税人的“价值相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产，本题扣押商品超过应纳税额，不符合规定。

　　对生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，税务机关可以采用查账征收的方式征收税款。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

　　初级会计师考试试题 10

　　2022年8月1日初级会计经济法考试真题及答案

　　一、单选题

　　1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）

　　A.酒厂用于交易会样品的自产果酒

　　B.烟草批发商将卷烟销售给另一批发商

　　C.日化广用于职工奖励的自产高档化妆品

　　D.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰

　　答案：B

　　2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员的），应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计资格不少于（）年。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　答案：C

　　3、签的3年劳动合同，试用期不得超过（）月

　　A.6个月

　　B.3个月

　　C.2个月

　　D.1个月

　　答案：A

　　二、多选题

　　1、以下各项所得，适用累进税率形式的`有（）。

　　A.工资薪金所得

　　B.个体工商户生产经营所得

　　C.财产转让所得

　　D.承包承租经营所得

　　答案：ABD

　　2、下列票据可以申请挂失止付的有（）。

　　A.承兑的商业汇票

　　B.支票

　　C.填明“现金＂字样和代理付款人的银行汇票

　　D.銀行本票

　　答案：ABC

　　初级会计师考试试题 11

　　2022初级会计师经济法考试8月2日真题及答案

　　一、单选题

　　1、下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况的报表是（）。

　　A.利润表

　　B.现金流量表

　　C.资产负债表

　　D.所有者权益变动表

　　答案：C

　　2、下列各项交易或事项中，引起企业资产和负债同时减少的是（）。

　　A.计提坏账准备

　　B.计提行政大楼折旧

　　C.支付已宣告发送的现金股利

　　D.将现金支票送存银行

　　答案：C

　　四、不定项

　　甲公司为增值税一般纳税人，从事把酒生产与销售，去年5月有关经营业务如下：

　　（1）进口设备一台，关税完税价113000；

　　（2）收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票300000元，税额39000元，收回的酒精全部用于生产W品牌的白酒并专用于销售，共计15000瓶，500/瓶，取得不含增值税销售额1500000元，同时收取的'白酒包装物押金22600元；

　　（3）将资产一批白酒用于职工福利，为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1300元；购进一批白酒馈赠给客户，取得增值税专用发票注明税额2340元；购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额1950元，已经增值税税率为13%，关税税率为5%，白酒的消费税从价税率为20%+从量税率0.5元/500g，取得相关扣税凭证均符合规定，并与当月抵扣。

　　（1）计算进口设备应缴纳的增值税（）

　　A.【113000÷（1+13%）+113000÷（1+13%）×13%】×13%=13650

　　B.113000÷（1+13%）×13%=13000

　　C.（113000+113000×5%）×13%=15425.5

　　D.11300×13%=14690

　　答案：C

　　（2）计算当月销售W白酒应缴纳的增值税销项税额（）。

　　A.1500000×13%=195000

　　B.1500000×（1+13%）×13%=220350

　　C.1500000×13%+22600÷（1+13%）×13%=197600

　　D.（1500000-22600）×13%=192062

　　答案：C

　　（3）计算当月销售W白酒应缴纳的消费税（）

　　A.【1500000×13%+22600÷（1+13%）】×20%=30400

　　B.【1500000×13%+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=251500

　　C.【1500000+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=311500

　　D.1500000×20%+15000×0.5=307500

　　答案：C

　　初级会计师考试试题 12

　　初级会计职称考试2023年《初级会计实务》模拟试题（选择题）

　　1、下列关于事业单位存货的清查盘点，说法错误的是（）。

　　A、盘盈的存货，通过“待处置资产损溢”科目核算，经过批准之后，转入“其他收入”科目

　　B、报废的存货，按照待处置存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”科目

　　C、报废的存货，报经批准予以处置时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目

　　D、盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核事业单位的存货。事业单位对于盘盈的存货直接按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目。

　　2、2013年10月31日，某事业单位计提本月固定资产折旧60000元，财会部门根据有关凭证，应编制的分录为（）。

　　A、借：管理费用60000

　　贷：累计折旧60000

　　B、借：非流动资产基金——固定资产60000

　　贷：累计折旧60000

　　C、借：经营支出60000

　　贷：累计折旧60000

　　D、借：事业支出60000

　　贷：累计折旧60000

　　【正确答案】B

　　3、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记（）科目。

　　A、固定资产

　　B、在建工程

　　C、长期待摊费用

　　D、管理费用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核长期待摊费用。应借记“长期待摊费用”科目。

　　4、某公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2011年6月23日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元，已提折旧80万元，已经计提减值准备30万元。该项房地产在当日的公允价值为330万元。关于转换日的处理，下列各项表述中，正确的是（）。

　　A、计入公允价值变动损益的金额为40万元

　　B、投资性房地产的入账价值为290万元

　　C、该项房地产在转换日的处理不影响当期损益

　　D、该事项属于会计政策变更

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额计入到所有者权益（其他综合收益），转换当日的处理，不影响当期损益。

　　5、银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天（）计收利息。

　　A、万分一三

　　B、万分之五

　　C、千分之三

　　D、千分之五

　　【正确答案】B

　　【答案解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　6、甲公司于2012年6月10日购买A公司股票300万股，成交价格每股9.4元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日，收到A公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元，2012年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2012年投资收益的金额为（）万元。

　　A、-645

　　B、180

　　C、-285

　　D、-465

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该可供出售金融资产影响2012年投资收益的金额=-465+180=-285（万元）。

　　会计处理为：

　　借：可供出售金融资产——成本2865（300×9.4+45）

　　贷：银行存款2865

　　借：银行存款180（300×6÷10）

　　贷：投资收益180

　　借：其他综合收益165（2865-300×9）

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动165

　　借：银行存款2400（300×8）

　　投资收益465

　　可供出售金融资产——公允价值的变动165

　　贷：可供出售金融资产——成本2865

　　其他综合收益165

　　7、某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1700元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（）元。

　　A、16265

　　B、16625

　　C、14565

　　D、13800

　　【正确答案】D

　　【答案解析】固定资产入账价值=10000+2000+1800=13800（元）。

　　借：在建工程10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1700

　　贷：银行存款11700

　　借：在建工程3800

　　贷：原材料2000

　　库存商品1800

　　借：固定资产13800

　　贷：在建工程13800

　　8、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是（）。

　　A、投资性房地产减值准备

　　B、存货跌价准备

　　C、长期股权投资减值准备

　　D、固定资产减值准备

　　【正确答案】B

　　【答案解析】（1）不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。（2）可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。

　　9、（2013年）分期付息的利息应确认为流动负债中的（）。

　　A、应付利息

　　B、应计利息

　　C、财务费用

　　D、应付账款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】借：财务费用

　　贷：应付利息

　　10、丁公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休病假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的`带薪病假余额中扣除。2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为2天。

　　丁公司1000名职工预计2014年有950名职工将享受不超过5天的带薪病假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2013年12月31的账务处理是（）。

　　A、借：管理费用22500

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤22500

　　B、借：管理费用15000

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤15000

　　C、借：制造费用22500

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤22500

　　D、借：制造费用15000

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤15000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】丁企业在2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5天）的年休假工资金额22500（75×300）元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

　　11、甲企业以一项专利权对乙有限责任公司进行投资，该专利权的原价为300万元，已摊销32万元，双方确认该专利权的价值为300万元（假设是公允的），占注册资本的40%，注册资本总额为600万元，则乙企业应作的会计处理为（）。

　　A、借：无形资产240

　　贷：实收资本240

　　B、借：无形资产268

　　贷：实收资本268

　　C、借：无形资产300

　　贷：实收资本240

　　资本公积60

　　D、借：无形资产300

　　贷：累计摊销32

　　实收资本268

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核接受投资的核算。被投资方接受投资者投入的无形资产，以双方确认的价值记入“无形资产”科目，按在注册资本中投资方应享有的份额记入“实收资本”科目，超出部分记入“资本公积”科目。

　　12、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。

　　A、盈余公积、资本公积、利润分配—未分配利润

　　B、利润分配—未分配利润、资本公积、盈余公积

　　C、利润分配—未分配利润、盈余公积、资本公积

　　D、资本公积、盈余公积、利润分配—未分配利润

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额冲减“资本公积—股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”，“利润分配—未分配利润”等科目。

　　13、A股份有限公司委托券商代理发行股票20000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为（）万元。

　　A、2000

　　B、120

　　C、2100

　　D、1780

　　【正确答案】D

　　【答案解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

　　该笔业务涉及的分录为：

　　借：银行存款21780[20000×1.1×（1-1%）]

　　贷：股本20000

　　资本公积——股本溢价1780

　　14、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）。

　　A、罚款收入

　　B、出售固定资产收入

　　C、材料销售收入

　　D、出售无形资产收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核销售材料等存货的处理。罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。

　　15、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）。

　　A、罚款收入

　　B、出售固定资产收入

　　C、材料销售收入

　　D、出售无形资产收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。

　　初级会计师考试试题 13

　　初级会计实务8月5日考试真题及答案2022

　　一、单选题

　　1、某企业采用先进先出法计价。2021年2月初，该企业结存甲材料400千克，每千克实际成本100元，2月15日，入库甲村料600千克。每千克实际成本110元，2月28日，发出甲材料800千克。2月末库存甲材料的实际成本为（）元。

　　A.22000

　　B.11000

　　C.20000

　　D.10000

　　答案：A

　　2、符合可靠性信息质量要求的是（）。

　　A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

　　B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

　　C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销

　　D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告

　　答案：D

　　3、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中，企业按合同发出商品的成本应记入的会计科目是（）。

　　A.合同履约成本

　　B.合同取得成本

　　C.发出商品

　　D.主营业务成本

　　答案：C

　　4、单价0.8元，变动成本0.5元，固定成本70万，如果营业利润到200万，需要销售（）件。

　　A.9000

　　二、多选题

　　1、2021年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品批，商品已发出，其实际成本为100万元。7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有（）。

　　A.收到代销清单时，确认主营业务收入150万元

　　B.收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元

　　C.发出商品时心结转主营业务成本100万元

　　D.收到代销清单时，结转主营业务成本100万元

　　答案：ABD

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙。上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（）。

　　A.借：投资收益15000

　　应交税费- - -应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金15900

　　B.借：交易性金融资产5600000

　　应收股利400000

　　贷：其他货币资金6000000

　　C.借：投资收益400000

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金400900

　　D.借：交易性金融资产5615000

　　贷：其他货币资金5615000

　　答案： AB

　　三、判断题

　　1、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏授、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的结存利润。

　　答案：正确

　　2、企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的.支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。

　　答案：错误

　　四、不定项

　　某企业的主营业务为提供装修服务，2020年1月至2021年6月发生经济业务如下；

　　（1）2020年1月1日，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为120万元，装修费用于合同签订日及装修工程验收合格日各支付50%，工程验收合格时，企业平得无条件收款权。同日，收到客户支付的合同价款60万元并存入银行。企业装修服务构成单项履约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。

　　（2）企业为取得与该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅航费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取得成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。

　　（3）2020年12月31日，为完成该装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。

　　（4）2021年6月30日，装修完工并验收合格，企业累计发生劳务成本60万元（假定均为装修人员薪酬）·客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。

　　1、根据资料（1），下列各项中，2020年1月1日，该企业收到合同价款应记入的会计科目是（）

　　A.合同负债

　　B.合同取得成本

　　C.合同资产

　　D.预收账款

　　2．根据资料（2），该企业支付与取得合同相关的费用应记入“合同取得成本”科目的金额是（）

　　A.8

　　B.3

　　c.6

　　D.9

　　3．根据资料（1）和（3），该企业2020年12月31日应确认的履约进度是（）

　　A.30%

　　B.40%

　　c.67%

　　D. 60%

　　初级会计师考试试题 14

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（三）

　　一、单选题

　　1[单选题]某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配.2020年8月，该企业生产车间月初在产品定额成本为58万元，当月发生生产费用168万元，月末在产品定额成本为35万元.不考虑其他因素，当月完工产品成本为（）万元。

　　A.168

　　B.226

　　C.133

　　D.191

　　[答案]D

　　[解析]本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本=58+168-35=191（万元）。

　　2[单选题]2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元，其中，“应收账款”科目所属明细科目的余额分别为：借方余额合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量，不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（）万元。

　　A.1000

　　B.683

　　C.700

　　D.983

　　[答案]D

　　[解析]应收账款期末填列=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备=1000-17=983（万元）

　　3[单选题]2020年10月，某企业本月投产M产品260件，期末完工M产品160件在产品100件；在产品的平均完工程度为40%，发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投人。按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本为（）万元。

　　A.100

　　B.64

　　C.80

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]在产品约当产品量=100×40%=40（件），本月完工M产品应分配的生产成本=100+（160+40）×160=80（万元）。

　　4[单选题]下列属于制造业企业在产品的是（）。

　　A.返修的废品

　　B.验收入库的完工产品

　　C.修理用备件

　　D.对外销售自制半成品

　　答案：A

　　解析：企业在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的`产品。包括正在车间加工的产品、已经完成-一个或几个加工步骤但还需继续加工的半成品：未经装配和未经验收入库的产品以及返修的废品等。不可修复的废品应当及时报废，已领未用的原材料应当办理“假退料”手续，这些都不应列入在产品之内。

　　5[单选题]下列各项中，应计入合同履约成本的是（）。

　　A.非正常消耗的直接材料

　　B.企业承担的管理费用

　　C.本期发生直接为客户提供承诺服务且预期能够收回的人员工资

　　D.与企业过去的履约活动相关的差旅费

　　答案：C

　　解析：选项A，非正常消耗的直接材料，如果属于管理不善的应在发生时计入管理费用，属于自然灾害的计入营业外支出。选项B，计入管理费用。选项D，与企业过去的履约活动相关的差旅费应计入当期损益。

　　二、多选题

　　1[多选题]下列各项中，企业应在期末资产负债表“存货”项目中填列的有（）。

　　A.工程物资

　　B.发出商品

　　C.生产成本

　　D.商品进销差价

　　答案：BCD

　　解析：选项A工程物资不属于存货。

　　2[多选题]下列各项中，属于合同履约成本的有（）。

　　A.与履约义务中已履行部分相关的材料支出

　　B.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资

　　C.支付给分包商的成本

　　D.非正常消耗的直接材料

　　[答案]BC

　　[解析]选项B和C属于与取得相关的直接相关成本.应计人合同履约成本中.选项A企业过去的履约活动相关，应该计人当期损益。选项D，非正常消耗的直接材料，如果属于管理不善的应在发生时计入管理费用，属于自然灾害的计入营业外支出，所以应正确答案是BC。

　　3[多选题]下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有（）。

　　A.优化产品销售策略发生的咨询费

　　B.销售商品专设销售机构发生的业务费

　　C.拓展产品销售市场发生的业务招待费

　　D.销售商品过程中承担的保险费

　　[答案]BD

　　[解析]优化产品销售策略发生的咨询费、拓展产品销售市场发生的业务招待费计人管理费用。故选BD。

　　三、判断题

　　1[判断题]非财政拨款结转资金必须按照规定用途使用。（）

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　解析：非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支外，各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的，须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，满足专项资金专款专用的管理要求。

　　2[判断题]企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目。（）

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　解析：企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“其他业务成本”科目。

　　3[判断题]结账前，发现账簿记录有错误，但记账凭证没有错误，应采用划线更正法予以更正。（）

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　解析：结账前账簿上的错误，可以采用划线更正法，如果是数字错误，需全部划红线注销，如果是文字错误，可只划线注销单个文字。

　　初级会计师考试试题 15

　　2023年初级会计职称考试《经济法基础》备考练习题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有（）。【多选题】

　　A.支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记

　　C.出票人不得在支票上记载自己为收款人

　　D.支票的付款人是出票人的开户银行

　　正确答案：A、B、D

　　答案解析：选项ABD正确：本题考核支票。选项C错误：出票人可以在支票上记载自己为收款人。

　　2、下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是（）。【不定项】

　　A.企业营业税金及附加200万可以税前扣除

　　B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除

　　C.企业的赞助支出可以税前扣除

　　D.企业被工商机关罚款可以税前扣除

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确；企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项C、D不正确。

　　3、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。【单选题】

　　A.应税消费品的平均税率计征

　　B.应税消费品的最高税率计征

　　C.应税消费品的不同税率，分别计征

　　D.应税消费品的最低税率计征

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核消费税税率。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　4、购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核车船税的`纳税义务发生时间。购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

　　5、境内保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险，免征营业税；境外保险公司为为境内货物提供的货物保险也免征营业税。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税的境内劳务的界定。境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　6、房产税的计税依据包括（）。【多选题】

　　A.房产净值

　　B.租金收入

　　C.房产市价

　　D.房产余值

　　正确答案：B、D

　　答案解析：选项BD正确：本题考核房产税的计税依据。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。

　　7、根据《票据法》规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。【多选题】

　　A.出票

　　B.背书

　　C.承兑

　　D.保证

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：选项ABCD正确：本题考核票据行为。我国《票据法》规定，票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

　　8、某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各项中，该公司售楼业务应缴纳的税种有（）。【多选题】

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.印花税

　　D.土地增值税

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：选项BCD正确：本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳增值税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。

　　9、贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确：本题考核票据权力的追索权。

　　10、甲企业2019年10月产生固体废物10000吨，其中综合利用、符合国家和地方环境保护标准的固体废物2500吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所处置5000吨。已知甲企业所产生的固体废物适用的环境保护税税额为每吨25元，甲企业当月应缴纳的环境保护税为（）元。【单选题】

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　正确答案：D

　　答案解析：（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；（2）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。因此，甲企业当月应缴纳的环境保护税=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。

　　初级会计师考试试题 16

　　2022年初级会计师考试考前练习题

　　1.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于违反会计法律制度法律责任的说法中，正确的有（）。

　　A.不依法设置会计账簿、私设会计账簿等违反国家统一会计制度的行为，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任

　　B.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，尚不构成犯罪的，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款

　　C.隐匿或者销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款

　　D.授意、指示、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款

　　正确答案：B，C，D

　　答案解析：选项A：不依法设置会计账簿、私设会计账簿等违反国家统一会计制度的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，而不是通报。

　　2.【判断题】固定资产预计使用寿命发生改变时，应同时改变固定资产折旧方法。（　　）

　　【答案】错

　　【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

　　3.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡的下列表述中，正确的有（　　）。

　　A.单张记名预付卡资金限额不得超过10000元

　　B.个人购买记名预付卡必须使用实名

　　C.预付卡以人民币计价，不具有透支功能

　　D.单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元

　　【答案】B，C，D

　　【解析】选项A：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。

　　4.【判断题】

　　企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。（　　）

　　【答案】对

　　5.【单选题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（　　）。

　　A.甲商贸公司将外购的.矿泉水用于交际应酬

　　B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

　　C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给养老院

　　D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

　　【答案】C

　　【解析】（1）选项AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人消费）的，不视同销售货物；（2）选项C：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售货物；（3）选项D：属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣税凭证，对应的进项税额可以抵扣。

　　6.【多选题】下列关于生物资产的成本确定原则表述正确的有（　　）。

　　A.外购的生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出

　　B.自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用

　　C.自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出

　　D.自行繁殖的产畜和役畜的成本包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出

　　【答案】A，B，C，D

　　【解析】（1）消耗性生物资产的初始计量：

　　（2）生产性生物资产的初始计量：

　　【单选题】

　　7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不以最高销售价格为计税依据计算消费税的是（　　）。

　　A.将自产应税消费品用于换取消费资料

　　B.将自产应税消费品用于抵偿债务

　　C.将自产应税消费品用于投资入股

　　D.将自产应税消费品赠送给关联单位

　　【答案】D

　　【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　8.【多选题】

　　下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有（　　）。

　　A.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用

　　B.提前报废的固定资产不再补提折旧

　　C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用

　　D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本

　　【答案】B，C

　　【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A错误；固定资产日常修理费用计入管理费用，选项D错误。

　　9.【单选题】

　　甲4S店为增值税小规模纳税人，2021年第四季度零售小汽车取得收入1030000元；将一辆外购小汽车无偿赠送给物业公司用于社区活动，该辆小汽车的含税市场售价60000元。已知甲4S店适用减按1%征收率征收增值税的优惠政策。计算甲4S店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

　　A.[1030000+60000÷（1+1%）]×1%=10894.06（元）

　　B.（1030000+60000）×1%=10900（元）

　　C.[1030000÷（1+1%）+60000]×1%=10798.02（元）

　　D.（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）

　　【答案】D

　　【解析】（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲4S店零售小汽车取得的1030000元收入应先价税分离；（2）将外购的货物用于无偿赠送，应视同销售货物；（3）甲4S店是小规模纳税人。因此，甲4S店第四季度应缴纳的增值税税额=（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）。

　　10.【多选题】甲公司为一家小企业。2022年1月1日，从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计612000元（含已宣告但尚未领取的利息12000元），另支付交易费用10000元。该债券面值600000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司准备持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与管理，下列处理中，错误的有（　　）。

　　A.支付价款中已宣告但尚未领取的利息12000元应记入“投资收益”科目

　　B.“长期债券投资——面值”为610000元

　　C.每半年确认应收利息为12000元

　　D.“长期债券投资——溢折价”科目借方确认10000元

　　【答案】A，B

　　【解析】选项A错误，支付价款中已宣告但尚未领取的利息12000元应记入“应收利息”科目。

　　选项B错误，长期债券投资的面值为600000元。

　　11.【判断题】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（　　）

　　【答案】错

　　【解析】只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。

　　12.【多选题】

　　企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（　　）。（2017年）

　　A.被投资单位其他综合收益变动

　　B.被投资单位发行一般公司债券

　　C.被投资单位以盈余公积转增资本

　　D.被投资单位实现净利润

　　【答案】A，D

　　【解析】选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资的账面价值。

　　13.【判断题】转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。（　　）

　　【答案】对

　　14.【单选题】

　　下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。

　　A.应付投资者的现金股利

　　B.预收客户的货款

　　C.应付租入包装物的租金

　　D.应付供应商的材料采购款

　　【答案】C

　　15.【判断题】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（　　）

　　【答案】错

　　【解析】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时应当从成交价格中扣除。

　　16.【单选题】

　　下列各项中，企业无力支付到期银行承兑汇票票款时，应将该票据的票面金额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（　　）。

　　A.其他应付款

　　B.营业外收入

　　C.应付账款

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　企业无力支付到期银行承兑汇票票款时，账务处理为：

　　借：应付票据

　　贷：短期借款

　　注意：在做题时要注意题目中的条件是银行承兑汇票还是商业承兑汇票。

　　17.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（　　）。

　　A.批发外购的木制一次性筷子

　　B.进口实木地板

　　C.零售外购的珍珠饰品

　　D.销售自产鞭炮

　　【答案】B，D

　　【解析】（1）选项A：批发环节缴纳消费税的只有“卷烟”；

　　（2）选项BD：“实木地板”“鞭炮、焰火”均在生产销售、进口或者委托加工环节缴纳消费税；

　　（3）选项C：珍珠属于“金银铂钻”以外的其他贵重首饰及珠宝玉石，不在零售环节纳税。

　　18.【判断题】生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入生产性生物资产成本。（　　）

　　【答案】错

　　【解析】生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入当期损益。

　　19.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，不正确的有（　　）。

　　A.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月

　　B.持票人对远期商业汇票出票人的权利，自出票日起2年

　　C.持票人对远期商业汇票承兑人的权利，自票据到期日起2年

　　D.持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起1年

　　【答案】B，D

　　【解析】（1）选项B：持票人对远期商业汇票出票人的权利，自票据到期日起2年；（2）选项D：持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起2年。

　　20.【判断题】

　　企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。（　　）

　　【答案】错

　　【解析】企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”或“营业外收入”科目。

　　初级会计师考试试题 17

　　2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(9)

　　一、单项选择题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，中国人民银行当地分支行应于( )内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。

　　A、2日

　　B、5日

　　C、2个工作日

　　D、5个工作日

　　正确答案： C

　　答案解析：中国人民银行当地分支行应于“2个工作日”内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(或临时或专用)存款账户开户许可证。参考教材P61。

　　2、基本存款账户是存款人的主办账户。下列关于基本存款账户的表述中，不正确的是( )。

　　A、异地常设机构可以申请开立基本存款账户

　　B、一个单位只能开立一个基本存款账户

　　C、可以办理存款人日常经营活动中的资金收付

　　D、工资、奖金的发放禁止从基本存款账户中支取

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。参考教材P64。

　　3、下列银行结算账户中，不得支取现金的是( )。

　　A、个人银行结算账户(Ⅰ类户)

　　B、一般存款账户

　　C、基本存款账户

　　D、党、团、工会经费专用存款账户

　　正确答案： B

　　答案解析：(1)选项A：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取;(3)选项C：基本存款账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取;(4)选项D：党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。参考教材P64、P65、P66、P68。

　　4、根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡的表述中，错误的是( )。

　　A、信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元

　　B、信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.8倍

　　C、信用卡溢缴款是否计息及其了利率标准，由发卡机构自主确定

　　D、发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费

　　正确答案： B

　　答案解析：选项B：信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的“0.7”倍。参考教材P94。

　　5、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述不正确的是( )。

　　A、预付卡以人民币计价，不具有透支功能

　　B、记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期

　　C、不记名预付卡有效期不得低于5年

　　D、单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：不记名预付卡有效期不得低于“3年”。参考教材P107。

　　6、开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期( )后予以注销。

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、5个月

　　D、6个月

　　正确答案： A

　　答案解析：开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期1个月后予以注销。参考教材P106。

　　7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述错误的是( )。

　　A、收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上明确约定使用托收承付结算方式

　　B、收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收

　　C、付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收

　　D、只有验单付款的付款人可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。参考教材P103。

　　8、根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款的表述错误的是( )。

　　A、委托收款只能在同城使用

　　B、委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称

　　C、委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的'，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称

　　D、委托收款以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称

　　正确答案： A

　　答案解析：选项A：委托收款在同城、异地均可以使用。参考教材P104。

　　9、下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是( )。

　　A、人民币转账业务

　　B、B2C网上支付

　　C、批量支付

　　D、外汇买卖业务

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。参考教材P98。

　　10、甲公司为向乙公司支付货款，向其签发了一张金额为100万元的转账支票，付款人为甲公司的开户银行A银行，保证人为B银行。根据票据法律制度的规定，下列选项中，不属于该支票基本当事人的是( )。

　　A、甲公司

　　B、乙公司

　　C、A银行

　　D、B银行

　　正确答案： D

　　答案解析：支票的基本当事人有出票人(甲公司)、付款人(A银行)、收款人(乙公司)。保证人B银行属于票据的非基本当事人。参考教材P72。

　　11、2011年1月1日，甲向乙签发一张承兑人为A银行的银行承兑汇票，到期日为2011年4月20日。2011年3月1日，乙将该汇票背书转让给丙。2011年4月25日，丙向A银行提示付款被拒绝并取得拒绝证明。根据票据法律制度的规定，丙直接向乙进行追索，则其对乙的追索权的消灭时间是( )。

　　A、2011年7月20日

　　B、2011年7月25日

　　C、2011年10月25日

　　D、2013年4月25日

　　正确答案： C

　　答案解析：持票人对前手的(首次)追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内行使。参考教材P76。

　　12、下列不属于我国《票据法》规定的票据权利补救方法的是( )。

　　A、公示催告

　　B、声明作废

　　C、挂失止付

　　D、普通诉讼

　　正确答案： B

　　答案解析：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。参考教材P74。

　　13、下列票据记载事项中，不属于相对记载事项的是( )。

　　A、保证日期

　　B、承兑日期

　　C、“不得转让”字样

　　D、背书日期

　　正确答案： C

　　答案解析：

　　选项C：“不得转让”事项为任意记载事项。参考教材P79。

　　14、根据票据法律制度规定，下列关于票据行为的表述中，不符合规定的是( )。

　　A、背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书

　　B、保证人未在票据上记载“保证”字样而另行签订保证合同的，不属于票据保证

　　C、承兑附有条件的，所附条件无效，承兑有效

　　D、背书未记载被背书人名称的，持票人可以自行记载自己为被背书人

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。参考教材P80。

　　15、根据支付结算法律制度的规定，下列不属于票据行为的是( )。

　　A、出票

　　B、背书

　　C、承兑

　　D、付款

　　正确答案： D

　　答案解析：

　　票据行为包括出票、背书、承兑和保证。参考教材P78。

　　16、2016年4月10日，甲公司向乙公司签发了一张到期日为2016年4月30日的银行承兑汇票。根据规定，乙公司应当于( )前向承兑银行提示承兑。

　　A、2016年4月30日

　　B、2016年5月10日

　　C、2016年10月30日

　　D、2018年4月10日

　　正确答案： A

　　答案解析：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。参考教材P80。

　　17、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述，错误的是( )。

　　A、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票

　　B、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票

　　C、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人

　　D、银行汇票的提示付款期限为自票据到期日起1个月

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：银行汇票见票即付，没有到期日的问题，所以，银行汇票的提示付款期限为自“出票日”起1个月。参考教材P84。

　　18、甲公司基于买卖合同向乙公司签发了一张票面金额为20万元的银行承兑汇票。出票日期为9月11日，到期日为12月11日。11月10日，乙公司持相关手续向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一个城市。根据支付结算法律制度的规定，银行实付乙公司贴现金额为( )元。

　　A、199980

　　B、199650

　　C、199380

　　D、199200

　　正确答案： C

　　答案解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是11月10日，汇票到期前1日是12月10日，一共是31天。所以，银行实付乙公司的贴现金额=200000-200000×3.6%×(31÷360)=199380(元)。参考教材P88。

　　19、根据支付结算法律制度的规定，单位或个人签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以( )的罚款。

　　A、票面金额5%但不低于1000元

　　B、票面金额3%但不低于1000元

　　C、票面金额2%但不低于1000元

　　D、票面金额1%但不低于1000元

　　正确答案： A

　　答案解析：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。参考教材P109。

　　20、寄单索款时，交单行应在收单( )内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。

　　A、当日起3个营业日

　　B、次日起3个营业日

　　C、当日起5个营业日

　　D、次日起5个营业日

　　正确答案： D

　　答案解析：交单行应在收单次日起5个营业日内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。参考教材P106。

　　初级会计师考试试题 18

　　2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)

　　一、单项选择题

　　1.下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是(　　)。

　　A.纳税义务人

　　B.税率

　　C.计税依据

　　D.征税对象

　　【答案】D

　　【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

　　2.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是(　　)。

　　A.全额累进税率

　　B.超额累进税率

　　C.超率累进税率

　　D.比例税率

　　【答案】A

　　【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

　　3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是(　　)。

　　A.修理小汽车

　　B.修缮办公楼

　　C.爆破

　　D.矿山穿孔

　　【答案】A

　　【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

　　4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是(　　)。

　　A.转让非专利技术

　　B.转让土地使用权

　　C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权

　　D.转让域名

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。

　　5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是(　　)。

　　A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费

　　B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

　　C.个体工商户为聘用的员工提供服务

　　D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

　　6.某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.493.40

　　B.1270.10

　　C.2630.10

　　D.1853.40

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

　　7.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.4160

　　B.4698.97

　　C.5440

　　D.5497.8

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。

　　8.甲商店(增值税一般纳税人)有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的'含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为(　　)元。

　　A.39780

　　B.29835

　　C.25500

　　D.34000

　　【答案】C

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。

　　9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税(　　)万元。

　　A.13.94

　　B.8.25

　　C.6.86

　　D.9.78

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(万元)。

　　10.某食品厂为增值税一般纳税人，2017年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2017年10月应转出进项税额为(　　)元。

　　A.1017.09

　　B.1580

　　C.1452.99

　　D.1700

　　【答案】B

　　【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。

　　11.甲公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.117×17%=19.89(万元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2017年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2017年10月份应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.19.8

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2017年10月份该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%=19.8(万元)。

　　13.长春某银行为增值税一般纳税人，2017年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元;转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为(　　)万元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.7.2

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。

　　14.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应该征收增值税的是(　　)。

　　A.存款利息

　　B.被保险人获得的保险赔付

　　C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为

　　D.已经进行实物交割的货物期货

　　【答案】D

　　【解析】选项A：存款利息，不征收增值税;选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项C：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税;选项D：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。

　　15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为(　　)万元。

　　A.5.67

　　B.8.5

　　C.11.33

　　D.17

　　【答案】C

　　【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。

　　初级会计师考试试题 19

　　初级会计师《会计实务》章节考点习题二

　　第二章　会计要素与会计等式

　　【知识点一】会计要素的含义与分类、资产

　　例题·判断题

　　会计要素为企业财务会计报表构筑了基本框架，因而会计要素也可以成为会计报表要素。(　　)

　　【答案】√

　　资产的特征有(　　)。

　　A.过去的交易或事项形成的

　　B.企业日常活动形成的经济利益的总流入

　　C.企业拥有或者控制的资源

　　D.能够给企业带来未来的经济利益

　　【答案】ACD

　　【解析】资产的特征：(1)资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是是现实的资产，而不能是预期的资产。(2)资产是企业拥有或者控制的资源。(3)资产预期会给企业带来经济利益。

　　【知识点二】负债

　　负债的特征有(　　)。

　　A.由企业过去的交易或事项形成的'

　　B.由企业拥有或者控制的

　　C.现在已经承担的责任

　　D.预期会导致经济利益流出企业

　　【答案】ACD

　　【解析】负债的特征：(1)负债是企业由于过去的交易或事项形成的。(2)企业承担的现时义务。(3)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

　　【知识点三】所有者权益

　　尽管所有者权益和负债都对企业资产拥有要求权，但它们的权利和义务是不一样的。(　　)

　　【答案】√

　　【知识点四】收入

　　下列各项中，符合会计要素收入定义的是(　　)。

　　A.出售材料收入

　　B.出售无形资产净收益

　　C.转让固定资产净收益

　　D.向购货方收取的增值税销项税额

　　【答案】A

　　【解析】收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如出售无形资产净收益、转让固定资产净收益;收入也不包括为第三方或客户代收的款项，如向购货方收取的增值税销项税额。故答案为A。

　　【知识点五】费用

　　以下属于生产费用的是(　　)。

　　A.销售费用

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.制造费用

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于期间费用。

　　例题·判断题

　　期间费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

　　【知识点八】会计等式

　　“资产=负债+所有者权益”公式，在期初和期末是相等的，但在会计期间发生收入和费用，因此这个公式就被破坏。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】“资产=负债+所有者权益”公式，在期初和期末是相等的，但在会计期间发生收入和费用，适用资产=负债+所有者权益+(收入-费用)，这个公式把第一、第二会计等式结合起来，是对第一会计等式的扩展，它不但没有破坏第一会计等式的平衡关系，而且把企业的财务状况和经营成果联系在一起。

　　【知识点九】经济业务对会计等式的影响

　　某公司资产总额为80000元，负债总额为30000元，以银行存款40000元偿还短期借款，并以银行存款25000元购买设备，则上述业务入账后该公司的资产总额为(　　)元。

　　A.30000

　　B.40000

　　C.25000

　　D.15000

　　【答案】B

　　【解析】以银行存款偿还借款使资产减少，以银行存款购买设备，是资产内部的一增一减，资产不变。则资产总额=80000-40000-25000+25000=40000(元)。

　　下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的是(　　)。

　　A.以银行存款购买材料

　　B.以银行存款对外投资

　　C.以银行存款清偿所欠货款

　　D.取得银行借款并存入银行

　　【答案】D

　　【解析】A、B两项均属于资产内部的一增一减，C项属于资产和负债的同时减少。D项中，取得借款使负债增加，将取得的款项存入银行，使资产增加。

　　初级会计师考试试题 20

　　8月4日初级会计实务2022真题及答案

　　一、单选题

　　1、2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现净利500万元，提取盈余公积100万元，以资本公积转增实收资本350万元，不考虑其他因素2021年12月末该企业所有者权益总额为（）万元。

　　4450

　　4100

　　4350

　　4000

　　答案：A

　　2、2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600 000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为（）元。

　　A.600000

　　B.678000

　　C.612000

　　D.691080

　　答案：D

　　3、某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2021年12月末按应收账款计算的坏账准备金额为53000元，本月计提坏账准备前“坏账准备”科目的货方余额为3000元，下列各顶中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是（）。

　　A.借：信用减值损失50000 贷：坏账准备50000

　　B.借：信用减值损失53000 贷：坏账准备530000

　　C.借：信用减值损失3000 贷：坏账准备3000

　　D.借：资产减值损失50000 贷：坏账准备50000

　　答案：A

　　4、下列各顶中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）

　　A.销售商品收到商业承兑汇票

　　B.用单位信用卡支付管理部门购书款

　　C.购买力公用品开出现金支票

　　D.采购原材料开出银行承兑汇票

　　答案：B

　　二、多选题

　　1、下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有（）

　　A.短期借款的利息费用

　　B.支付银行承兑汇票的手续费

　　C.外币应收账款产生的汇兑损益

　　D.财务部门发生的办公费用

　　答案：ABC

　　2、下列各项中，属于制造业企业产品成本计算方法的有（）

　　A. 品种法

　　B. 分批法

　　C. 分步法

　　D. 估算法

　　答案：ABC

　　3、下列各项中，关于包装物会计处理表述正确的有（）

　　A.随商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用

　　B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本

　　C.随商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用

　　D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本

　　答案：BCD

　　4、下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）

　　A.应付存入保证金

　　B.应付职工防暑降温费

　　C.应付租入包装物租金

　　D.应付供货单位货款

　　答案：A

　　三、判断题

　　1.企业采用权益法核算长期股权投资被投资单位宣告发放现金股利时，应将本企业分得的股利确认为投资收益。

　　答案：错误

　　2.企业宣告发放现金股利，将使一项负债增加，一项所有者权益等额减少。

　　答案：正确

　　二、不定项

　　1、甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，从事机械制造，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益200万元，盈余公积200万元，未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务：

　　（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为1000万元（与公允价值相符），增值税税额为130万元；同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。

　　（2）出售一项专利技术，售价100万元，增值税税额为6万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元，累计摊销额20万元，未计提减值准备。

　　（3）结转出售固定资产清理净收益60万元。

　　（4）接受非关联方捐赠现金100万元，己存入银行。

　　（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000万元，发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元，营业外收入180万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

　　第1小题

　　（1）根据期初资料和资料（1），下列各项说法中正确的是（）。

　　A、甲公司固定资产增加1130万元

　　B、甲公司增加实收资本800万元

　　C、甲公司接受投资后的所有者权益总额为6130万元

　　D、甲公司减少应交税费130万元

　　答案：BCD

　　第2小题

　　（2）根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。

　　A、确认资产处置损益40万元

　　B、确认其他业务收入100万元

　　C、确认营业外收入40万元

　　D、增加应交税费6万元

　　答案：AD

　　第3小题

　　（3）根据资料（3）和（4），下列说法正确的是（）。

　　A、固定资产清理净收益影响企业营业利润

　　B、接受非关联方现金捐赠影响营业利润

　　C、固定资产清理净收益影响营业外收入

　　D、接受非关联方现金捐赠计入资本公积

　　答案：A

　　第4小题

　　（4）根据资料（1）至（5），甲公司2021年度的营业利润为（）万元。

　　A、3120

　　B、3220

　　C、3250

　　D、3150

　　答案：B

　　第5小题

　　（5）根据期初资料、资料（1）至（5），假定甲公司无任何纳税调整事项，则2021年年末未分配利润余额为（）万元。

　　A、600

　　B、3225

　　C、2962.5

　　D、2625

　　答案：C

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，2021年度该公司发生的固定资产相关业务如下：

　　（1）1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上往明的.价款为500000，增值税税额为65000元，另支付安装费，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。

　　（2）6月30日，委托外单位对本企业设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设备修理费为10000元，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。

　　（3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元，已计提折旧760000元，未发生资产减值损失。设备报废取得残值变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生自行清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。

　　（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其计可收回金额为440000元。根据材料，回答下列1-5问题。

　　1. 根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（）元。

　　A.540000

　　B.605 000

　　C.565000

　　D.500000

　　答案：A

　　2.根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备计提折旧的表述正确的是（）元

　　A.自2021年1月开始计提折旧

　　B.2021年计提折旧93500元