初级会计真题

时间：2024-11-14 16:14:20 会计从业资格考试我要投稿

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初级会计真题（精选18套）

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初级会计真题（精选18套）

　　初级会计真题 1

　　初级会计2022经济法8月6日考试真题及答案

　　经济法基础（8月6日上午场）

　　1.下列各项中，属于征税主体征收权的是（）。

　　A.委托代收权

　　B.核定征收权

　　C.立法权

　　D.处罚权

　　正确答案： B

　　2.下列各项中，属于税务机关院款征收权的是（）。

　　A.核定税款权

　　B.立法权

　　C.处罚权

　　D.检查权

　　正确答案：A

　　3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，商业承兑汇票丢失，补救方法不被认可的是（）。

　　A.声明作废

　　B.挂失止付

　　C.普通诉讼

　　D.公示催告

　　正确答案： A

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）

　　A.花卉种植

　　B.中药材种植

　　C.谷物种植

　　D.蔬菜种植

　　正确答案： A

　　5.商业承兑汇票丢失，补救方法不被认可的是（）

　　A.声明作废

　　B.挂失止付

　　C.普通诉讼

　　D.公示催告

　　答案：A

　　6.甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额210万元。已知，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.210x20%=42 （万元）

　　B.210x 12.5% x20%=5.25 （万元）

　　C.210x 50% x20%=21 （万元）

　　D.100x 12.5%x20%+ （210-100）x 50%x20%= 13.5 （万元）

　　正确答案：D

　　7.下列选项中，属于法律关系的主体的有（）。

　　A.农村集体组织法人

　　B.无国籍人

　　C.国家

　　D.汽车

　　正确答案： ABC

　　8.根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，出票人是银行的有（）。

　　A.商业汇票

　　B.银行汇原

　　C.本票

　　D.支票

　　正确答案： BC

　　9.法人权利成立时生效，到法人终止时消灭。（）

　　正确答案：对

　　10.会计资料毁损情节严重的，五年内不得从事会计工作。（）

　　正确答案：对

　　11【不定项】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事设备制造和销售业务。2019年12月有关经营情况如下：

　　（1）购入原材料取得增值税专用发票注明税额45万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。

　　（2）报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票税额0.1万元；取得住宿费增值税普通发票注明税额0.5万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票票面金额合计10.9万元；取得注明销售人员身份信息的'公路客票，票面金额合计5.15万元。

　　（3）采取分期收款角购进设备一台，含增值税价款216万元。约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%款；

　　（4）支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款 106 万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。

　　已知：销售货物增值税税率为13%；销售无形资产增值税税率为6%；铁路交运输服务按照9%计算进项税额；公路旅客运输服务按照3%

　　根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（）

　　A.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得

　　B.转让中国境外的不动产取得的所得

　　C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

　　D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

　　答案：ACD

　　经济法基础（8月6日下午场）

　　1.报考会计师，本科毕业要从事相关工作满几年

　　A2年

　　B3年

　　C4年

　　D5年

　　参考答案：C

　　2.赵某符合领取失业保险金条件，累计缴纳失业保险费满14年，领取失业保险金的期限最长为（）。

　　A.9个月

　　B.12个月

　　C.18个月

　　D.24个月

　　参考答案：D

　　3.甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拔缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，计章甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出，工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（）。

　　A. 80+8+45=133万元

　　B.500X 14%+8+45

　　C.500X （14%+8%+2%）

　　D.500X 14%+8+500X8%

　　参考答案：D

　　4.属于非营利法人的是（）。

　　A.事业单位

　　B.有限责任公司

　　C.村委会

　　D.合伙企业

　　参考答案：A

　　5.甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，计算甲企业当月城市维护建设税计税依据（）。

　　A.90000+30000

　　B.120000+60000

　　C.900030000+340000

　　参考答案：A

　　6.下列情形中，应缴纳资源税的是（）。

　　A.进口铁矿石

　　B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成气

　　C.煤炭企业采煤用于偿债

　　D.石化企业销传柴油

　　参考答案：C

　　7.纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳。税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（）。

　　A. 30X0. 5%X 15=0.225万元.

　　B. 30X0. 5%eX 16-0.24万元

　　C.30X0.5%X24=0.36万元

　　D.30X0.5%X40=0.6万元

　　参考答案：D

　　8.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（　　）。

　　A.工业噪声

　　B.固体废物

　　C.大气污染物

　　D.水污染物

　　参考答案：ABCD

　　9.根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的（　　）。

　　A.劳动提出并与用人单位协商一致而解除的劳动合同的

　　B.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的

　　C.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的

　　D.以完成一定工作任务而解除劳动合同的

　　参考答案：CD

　　10.信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主商定（）

　　参考答案：正确

　　11.国家机关可以以单位会员加入社会团体（）

　　参考答案：错误

　　12.耕地占用税的计税依据是直接实际耕地占用面积（）

　　参考答案：正确

　　初级会计真题 2

　　初级会计经济法考试8月5日真题及答案2022

　　经济法基础（8月5日上午场）

　　1.甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元，当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油，已知购进衣产品按9%的扣除率计算进项税额，计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.99190x9%+273000x9%=33497.1（元）

　　B.273000+（1-9%）x*9%=27000（元）

　　C.99190+（1-9%）x*9%=9810（元）

　　D.99190+（1-9%）x*9%+273000+（1-9%）x*9%-36810（元）

　　参考答案：A

　　参考解析：取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。因此本题答案是A。

　　2.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（）

　　A本公司工资收入1.5万元

　　B体育彩票中奖收入5万元

　　C承包商场经营收入30万元

　　D兼职单位的劳务报酬所得2万元

　　参考答案： B

　　参考解析：依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于20%的比例税率。

　　3.根据会计法律制度的规定，下列关于结账要求的表述中，不正确的是（）

　　A年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度

　　B年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

　　C各单位应当按照规定定期结账

　　D结账时，应当结出每个账户的期末余额

　　参考答案： A

　　参考解析：选项A，年度终了，要把各账户的“余额”结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样。

　　4.2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（）

　　A.丙公司

　　B.乙公司

　　C.丁公司

　　D.甲公司

　　参考答案：C

　　参考解析：票据权利人是指持有票据，可依法向票据义务人主张票据权利即要求对方付款的人，又称持票人，包括拥有票据的收款人和从转让人手中取得票据的受让人。乙公司把票背书给丁公司，此时，丁公司是汇票的持票人。

　　5.2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公间转让办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼土地增值税增值额的下列算式中，正确的是（）

　　A.550-（400+16）x（1+4x5%）=50.8（万元）

　　B.550-400-16-5=129（万元）

　　C.550-400-5=145（万元）

　　D.550-400x（1+4x5%）-16-5=49（万元）

　　参考答案：D

　　参考解析：增值额=收入总额扣除项目金额。其中收入额是550万元，扣除项目金额；存量房销告，按发票价计税的，可以扣除的有；（1）购房发票价每年加计5%；（2）转让有关税金包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税和契税，因此可以扣除的金额=400x（1+4x5%）+16+5=501（万元）。

　　6.甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

　　A.将自产的家具用于办公

　　B.委托乙商店代销家具

　　C.外购钢材用于扩建厂房

　　D.外购大米用于集体福利

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A；将自产的货物用于生产经营，是不属于视同销售，属于企业的正常生产经营活动；选项B，委托代销行为是属于视同销售的，包括将货物交付其他单位或个人代销和销售代销货物。选项C，营改增后，外购货物用厂房建设不视同销售，同时，是可以允许用于抵扣进项税额的。选项D，外购货物用于集体福利的，不视同销售。

　　7.发生下列情形的会计人员中，应终身禁止从事会计工作的是（）

　　A.因伪造会计凭证被县财政部门通报的李某

　　B.因变造会计账薄被处以3万元罚款的孙某

　　C.因授意会计人员编制虚假财务会计报告被所在单位撒职的王某

　　D.因隐匿财务会计报告被依法追究刑事责任的陈某

　　参考答案：D

　　参考解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

　　8.2019年6月10日，王某开始到甲公司任职，2021年10月25日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动台同解除前12个月王某的月平均工资为40000元，计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中正确的是（）

　　A.4000x2-8000（元）

　　B.4000x3.5=14000（元）

　　C.4000x3=12000（元）

　　D.4000x2.5=10000（元）

　　参考答案：D

　　参考解析：经济补偿金的计算公式为；经济补偿金=工作年限x月工资。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。王某在甲公司工作2年零4个月，工作年限应为2.5年；甲公司应当向张某支付的经济补偿金=2.5x4000=1000（元）。

　　9.甲公司购买一幢旧办公楼，2021年5月12日签订合同并付讫全部款项，2021年6月3日入驻办公楼，2021年7月2日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）

　　A.2021年8月

　　B.2021年7月

　　C.2021年6月

　　D.2021年5月

　　参考答案：A

　　参考解析：购置存量房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为签发房屋权属证书之次月。

　　10.下列属于专项附加扣除的是（）

　　A.继续教育的支出

　　B.基本医疗保险

　　C.基本养老保险

　　D.失业保险费

　　参考答案：A

　　11. 个人丛公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳所得额，该比例为（）

　　A.50%

　　C.75%

　　D.25%

　　参考答案：A

　　12. 个体工商户的下列支出中，准予在计算经营所得应纳税所得额时扣除的是（）

　　A.直接向某灾区小学的捐赠支出

　　B.在生产经营活动中，发生的城市维护建设税

　　C.缴纳的税收滞纳金

　　D.家庭生活用电支出

　　参考答案：B

　　13.甲公司会计人员李某在审核采购员王某报销差宰费的原始凭证时，发现其中一张原始凭证金额错误，李某拟采取的下列措施中，符合法律规定的是（）

　　A.在原始凭证上更正并加盖甲公司印章

　　B. ..

　　C.要求王某退回原出具单位重开

　　D.要求王某退回原出具单位更正并加盖印章

　　参考答案：C

　　14.自2008年3月1日起，初次就业的张某已一直在甲公司工作，2021年度张某依法可享受的带新年假为（）

　　A.0

　　B.15天

　　C.5天

　　D.10天

　　参考答案：D

　　15.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的

　　事项是（）。

　　A收款人名称

　　B委托日期

　　C汇款人签章

　　D付款人名称

　　参考答案： D

　　参考解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。选项D，付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。

　　16.甲公司成立后在某银行申请开立了-一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　参考答案： A

　　参考解析：根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的古取。应通过该账户办理。

　　17.下列法律渊源中，具有最高法律效力的是（）。

　　A.《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》

　　B.《中华人民共和国立法法》

　　C.《中华人民共和国宪法》

　　D.《中华人民共和国刑法》

　　参考答案： C

　　参考解析：宪法是国家的根本大法，《中华人民共和国宪法》具有最高的法律效力。

　　18.根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产的有（）

　　A.接受投资的固定资产

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.与经营活动无关的固定资产

　　参考答案： CD

　　参考解析：根据税法规定，接受投资的固定资产需要计提折旧；不得计算折旧扣除的固定资产包括房屋建筑物以外未投入使用的固定资产。选项C、D属于不得计提折旧税前扣除的固定资产。

　　19.根据个人所得税法律制度的'规定，下列表述中正确的有（）。

　　A.福利费、抚恤金、救济金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

　　C.保险赔款免征个人所得税

　　D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

　　参考答案： BCD

　　参考解析：福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

　　20.根把消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）

　　A.涂料

　　B.实木地板.

　　C.钻石饰品

　　D.超豪华小汽车

　　参考答案：CD

　　21.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经相关部门]批准，可以延期缴纳税款，“特殊困难” 的一种情形是指当期货币资金在扣除（）后，不足以缴纳税款。

　　A.应付职工工资

　　B.维持正常生产经营活动所必需的投资费用

　　C.社会保险费

　　D.维持正常生产经营活动所借款的利息费用

　　参考答案： AC

　　参考解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　22.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应井入捐售额计算增值税销项税额的有（）

　　A.提供劳务时间购买方收取的增值税税院.

　　B.提供设计服务时间向购买方收取的提的完成奖的费

　　C.销售货物时间向购买收取的包装费

　　D.销售汽车时间购买方收取的代购买房增纳的汽车购置税

　　参考答案：BC

　　23.存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10 天内还清银行债务（）

　　参考答案：错误

　　参考解析：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撇销该账户。

　　24.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）

　　参考答案：对

　　参考解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票C经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　25.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息（）

　　参考答案：略

　　参考解析：根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　26.2021 年6月1日甲公司在M银行开立基本存款账户。6月10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交给业务员张某到异地乙公司采购货物。

　　2021年6月11日张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采购合同，货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财务人员李某。

　　2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到Z公司开户银行Q银行提示付款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是（）

　　A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样物

　　B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章

　　C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司

　　D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司

　　参考答案： BCD

　　参考解析：申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章

　　为其预留银行的签章。本题中甲公司是申请人。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。所以选项A错误。

　　2.关于张某以甲公司名义与乙公司签订货物采购合同行为的性质，下列表述

　　正确的有（）

　　A.该行为是要式行为

　　B.该行为是意思表示行为

　　C.该行为是积极行为

　　D.该行为是多方行为

　　参考答案： ABCD

　　参考解析：意思表示行为，又称表示行为，是指行为人基于意思表示而作出的具有法律意义的行为，例如，签订合同。积极行为，又称作为，是指以积极、主动作用于客体的形式表现的、具有法律意义的行为。

　　3.填写该汇票的下列方式中，李某应采取的是（）。

　　A在汇票上填写实际结算金额100万元

　　B.在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额2万元

　　C.在汇票上填写实际结算金额98万元，填写多余金额2万元

　　D.在汇票上填写实际结算金额98万元，不填写多余金额

　　参考答案： C

　　参考解析：收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

　　4.关于银行汇票的说法正确的有O。

　　A.签发银行汇票的M银行应该交付给张某银行汇票联或解论通知联

　　B.银行汇票付款期限自出票日期2个月

　　C.银行汇票更改实际结算金额，票据无效

　　D.银行汇票的权利时效自出票日起2年

　　参考答案： CD

　　经济法基础（8月5日下午场）

　　1.赵某购买失业保险16年，领取失业保险金最长时间是（　　）。

　　A.9个月

　　B.12个月

　　C.18个月

　　D.24个月

　　参考答案：D

　　2.甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拔缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，计章甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出，工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（）

　　A. 80+8+45=133万元

　　B. 500*1 4%+8+45

　　C. 500* （14%+8%+2%）

　　D. 500*14%+8+500*8%

　　参考答案：D

　　3.属于非营利法人的是（）

　　A.事业单位

　　B.有限责任公司

　　C.村委会

　　D.合伙企业

　　参考答案：A

　　4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列主体统一负责发票管理的是（）。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.中国人民银行

　　D.财政部

　　参考答案：B

　　5.下列属于行政责任的是（）。

　　A.罚金

　　B.返还财产

　　C.降低资质等级.

　　D.驱逐出境

　　参考答案：C

　　6.下列各项中，属于非营利法人的是（）。

　　A.有限责任公司

　　B.农民专业合作社

　　C.合伙企业

　　D.事业单位

　　参考答案：D

　　7.根据规定，下列各项中，可以不进行税务登记的是（）。

　　A.公立大学 .

　　B.企业分支机构

　　C.公益性社会组织

　　D.无固定营业场所的流动性农村小商贩

　　参考答案：D

　　8.甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，计算甲企业当月城市维护建设税计税依据（）

　　A.90000+30000

　　B.120000+60000

　　C.90000+30000+340000

　　D....

　　参考答案：A

　　9.可以不办理税务登记的是（）

　　A.公益性社会团体

　　B.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

　　C.公立大学

　　D.企业的分支机构

　　参考答案：B

　　10.下列情形中，应缴纳资源税的是（）

　　A.进口铁矿石

　　B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成气.

　　C.煤炭企业采煤用于偿债

　　D.石化企业销售柴油

　　参考答案：C

　　11.纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（）。

　　A.30x0.5%o x1 5=0.225万元

　　B.30x0.5%o x16=0.24万元

　　C.30x0.5%o x24=0.36万元

　　D.30x0.5sd_ x40=0.6万元

　　参考答案：D

　　12.2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）

　　A. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x8-3200 元

　　B. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x9=4500 元

　　C. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x8=4000 元

　　D. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x9=3600 元

　　参考答案：B

　　13.甲公司2021年11月应缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90 000元；应缴纳消费税费60 000元，实际缴纳消费税30000元；实际缴纳土地增值税34000元。计算甲公司2021年11月应缴纳城市维护建设税计税依据的下列算式中，正确的是（）。

　　A.90000+30000+34000=154000 （元）

　　B.90 000+ 30 000= 120 000 （元）

　　C.120 000+ 60 000+ 34 000= 214000 （元）

　　D.120 000 + 60 000= 180 000 （元）

　　参考答案：B

　　14.在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2021年度中国个人所得税居民个人的是（）

　　A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境

　　B.直理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境

　　C.乔治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境

　　D.约翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境

　　参考答案：C

　　15.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（）。

　　A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

　　B.税务机关可以直接要求纳税保证人繳纳税款和滞纳金

　　C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴納税款和滞纳金

　　D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

　　参考答案：B

　　16.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不应免征城镇土地使用税的是（）。

　　A.物流企业办公用地

　　B.宗教寺庙自用土地

　　C.国家机关自用土地

　　D.市政街道公共用地

　　参考答案：A

　　17.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是（）。

　　A.收款人名称

　　B.委托日期

　　C.汇款人签章

　　D.付款人名称

　　参考答案：D

　　18.甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间为（）

　　A.9个月

　　B.6个月

　　C.3个月

　　D.12个月

　　参考答案：B

　　19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是（

　　A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年

　　B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年.

　　C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年

　　D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年

　　参考答案：C

　　20.甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元，当年发生符合条件的广告费和业务宜传费支出100万元以前年度符合条件的广告费和业务宜传费累计结转金额30万元，已知广告费和业务宜传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）

　　A.90万元

　　B.100万元

　　C.120万元

　　D.130万元

　　参考答案：C

　　21.下列各项中属于国家创制法的方式有（）。

　　A.制定

　　B.汇编

　　C.认可

　　D.解释

　　参考答案：AC

　　22.下列属于烟叶税征税范围的有（）。

　　A.烟丝

　　B.卷烟

　　C.晾晒烟叶

　　D.烤烟叶

　　参考答案：CD

　　23.下列各项中，财政局可以实施的监督的有（）。

　　A.会计人员是否具备胜任能力

　　B.会计账簿是否完整

　　C.会计凭证是否真实

　　D.是否依法设立账簿

　　参考答案：ABCD

　　24.国家创制法的方式（）

　　A.解释

　　B.认可

　　C.制定

　　D.汇编

　　参考答案：BC

　　25.甲给乙签发票据属于（　　）。

　　A.积极行为

　　B.代理行为

　　C.要式行为

　　D.单方行为

　　参考答案：ACD

　　26.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入。适用的个人所得税应纳税所得项目为经营所得。

　　参考答案：略

　　27.外籍人员约翰于2021年7月1日来中国工作，当年回家探亲离开中国15天，约翰2021年属于我国个人所得税居民个人。

　　参考答案：略

　　初级会计真题 3

　　2022初级会计实务8月7日真题及答案

　　一、单选题

　　1、某企业于2021年10月1日购入一项设备，其原价为300万元，进项税税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

　　A、39.84

　　B、20

　　C、120

　　D、80

　　答案：B

　　2、2022年1月，甲公司与出租人乙公司签订一份租期为10年的办公楼租赁合同，约定每年的租赁付款额为18万元，与每年年末支付，租赁期满，甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼，甲公司认为不会行使该选择权，租赁内含利率为5% （（P/A， 5%，10） =7.72），于考虑税费等其他因素，甲公司该项行使权资产的'初始入账价镇为0万元

　　A.138.96

　　答案：A

　　二、多选题

　　下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（）

　　A 持有待售资产

　　B 债权投资

　　C 其他债权投资

　　D 其他权益工具投资

　　答案：BCD

　　三、判断题

　　车船税计入管理费用？

　　答案：错误

　　四、不定项

　　【不定项1】

　　所有者权益大题，给了期初余额，

　　第一题是回购加注销

　　第二题，盈余公积转增资本，分配现金股利

　　第三题本年净利润提取盈余公积，结转本年利润

　　第四题计算未分配利润期末余额

　　第五题是问股本，盈余公积，所有者权益总额，资本公积期末余额

　　【不定项2】

　　单独计价的包装物该记入（）科目。

　　A.销售费用

　　B.其他业务成本

　　答案：B

　　初级会计真题 4

　　2022年初级经济法基础单选题每日一练

　　根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的是(　　)。

　　A.固定资产卡片

　　B.银行存款余额调节表

　　C.其他辅助性账簿

　　D.会计档案销毁清册

　　正确答案 : C

　　答案解析 :

　　(1)选项A：固定资产报废清理后保管5年;(2)选项B：最低保管期限为10年;(3)选项D：保管期限为永久。

　　接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在合法性、真实性方面的问题，需要对该问题承担责任的主体是(　　)。

　　A.接替人员

　　B.移交人员

　　C.会计机构负责人

　　D.单位负责人

　　正确答案 : B

　　答案解析 :

　　移交人员对所移交的'会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　下列关于填制记账凭证的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号

　　B.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算

　　C.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容以及费用分摊情况等

　　D.如果在填制记账凭证时发生错误，应当进行更改

　　正确答案 : D

　　答案解析 :

　　选项D：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

　　初级会计真题 5

　　2023年初级会计师考试《经济法基础》历年考试真题精选练习

　　1、（2016年）纳税人签订的商品房销售合同因按照“产权转移书据”税目计缴印花税。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题表述正确。

　　2、（2014年）按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的营业账簿和其他营业账簿两类，对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的营业账簿和其他营业账簿两类，对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。

　　3、（2021年）某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费为30万元、保管费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3‰，保管合同印花税税率为1‰，分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额为（）。【单选题】

　　A.500元、400元

　　B.150元、190元

　　C.500元、190元

　　D.150元、400元

　　正确答案：C

　　答案解析：（1）第一份合同应缴纳印花税税额=500000×1‰=500（元）；（2）第二份合同应缴纳印花税税额=300000×0.3‰＋100000×1‰=190（元）。

　　4、（2018年）根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（）。【单选题】

　　A.商用客车

　　B.捕捞渔船

　　C.警用车船

　　D.养殖渔船

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确：本题考核车船税的征税范围以及车船税的税收优惠。选项BCD错误：免征车船税。

　　5、（2016年）计算土地增值税，旧房及建筑物可以扣除的金额有（）。【多选题】

　　A.转让环节的税金

　　B.取得土地的地价款

　　C.评估价格

　　D.重置成本

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　6、（2020年）农业生产排放应税污染物的免征环境保护税。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：根据环境保护税税收优惠的相关规定，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂予免征环境保护税。

　　7、（2018年）下列企业直接排放的污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。【多选题】

　　A.大气污染物

　　B.水污染物

　　C.固体废物

　　D.噪声

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：选项ABCD正确：本题考核环境保护税的征税范围。环境保护税的征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。

　　8、（2021年）重新评估的'房产需要缴纳土地增值税。（）【判断题】

　　A.正确

　　B. 错误

　　正确答案：B

　　答案解析：重新评估的房产不需要缴纳土地增值税。

　　9、（2018年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。【多选题】

　　A.民航机场场内道路用地

　　B.商业企业经营用地

　　C.火电厂厂区围墙内的用地

　　D.市政街道公共用地

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项ABC正确：本题考核城镇土地使用税的范围以及税收优惠。选项D免征城镇土地使用税。

　　10、（2021年）赵某于2017年5月购入奔驰250一辆，2018年4月被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，2018年9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，赵某2018年实际应缴纳的车船税的下列计算中，正确的是（）。【单选题】

　　A.0

　　B.500×3÷12=125（元）

　　C.500×7÷12=292（元）

　　D.500元

　　正确答案：C

　　答案解析：丢失车辆自丢失月份起可凭证明申报退还已纳车船税，其后又失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。赵某于2018年4月丢失车辆2018年9月找回，可申报退还4、5、6、7、8月共计5个月的税款，则其实际应纳税款=500×7÷12=292（元）。

　　初级会计真题 6

　　初级会计实务8月5日考试真题及答案2022

　　一、单选题

　　1、某企业采用先进先出法计价。2021年2月初，该企业结存甲材料400千克，每千克实际成本100元，2月15日，入库甲村料600千克。每千克实际成本110元，2月28日，发出甲材料800千克。2月末库存甲材料的实际成本为（）元。

　　A.22000

　　B.11000

　　C.20000

　　D.10000

　　答案：A

　　2、符合可靠性信息质量要求的是（）。

　　A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

　　B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

　　C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销

　　D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告

　　答案：D

　　3、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中，企业按合同发出商品的成本应记入的会计科目是（）。

　　A.合同履约成本

　　B.合同取得成本

　　C.发出商品

　　D.主营业务成本

　　答案：C

　　4、单价0.8元，变动成本0.5元，固定成本70万，如果营业利润到200万，需要销售（）件。

　　A.9000

　　二、多选题

　　1、2021年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品批，商品已发出，其实际成本为100万元。7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有（）。

　　A.收到代销清单时，确认主营业务收入150万元

　　B.收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元

　　C.发出商品时心结转主营业务成本100万元

　　D.收到代销清单时，结转主营业务成本100万元

　　答案：ABD

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙。上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（）。

　　A.借：投资收益15000

　　应交税费- - -应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金15900

　　B.借：交易性金融资产5600000

　　应收股利400000

　　贷：其他货币资金6000000

　　C.借：投资收益400000

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金400900

　　D.借：交易性金融资产5615000

　　贷：其他货币资金5615000

　　答案： AB

　　三、判断题

　　1、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏授、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的结存利润。

　　答案：正确

　　2、企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。

　　答案：错误

　　四、不定项

　　某企业的主营业务为提供装修服务，2020年1月至2021年6月发生经济业务如下；

　　（1）2020年1月1日，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为120万元，装修费用于合同签订日及装修工程验收合格日各支付50%，工程验收合格时，企业平得无条件收款权。同日，收到客户支付的`合同价款60万元并存入银行。企业装修服务构成单项履约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。

　　（2）企业为取得与该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅航费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取得成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。

　　（3）2020年12月31日，为完成该装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。

　　（4）2021年6月30日，装修完工并验收合格，企业累计发生劳务成本60万元（假定均为装修人员薪酬）·客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。

　　1、根据资料（1），下列各项中，2020年1月1日，该企业收到合同价款应记入的会计科目是（）

　　A.合同负债

　　B.合同取得成本

　　C.合同资产

　　D.预收账款

　　2．根据资料（2），该企业支付与取得合同相关的费用应记入“合同取得成本”科目的金额是（）

　　A.8

　　B.3

　　c.6

　　D.9

　　3．根据资料（1）和（3），该企业2020年12月31日应确认的履约进度是（）

　　A.30%

　　B.40%

　　c.67%

　　D. 60%

　　初级会计真题 7

　　2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(9)

　　一、单项选择题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，中国人民银行当地分支行应于( )内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。

　　A、2日

　　B、5日

　　C、2个工作日

　　D、5个工作日

　　正确答案： C

　　答案解析：中国人民银行当地分支行应于“2个工作日”内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(或临时或专用)存款账户开户许可证。参考教材P61。

　　2、基本存款账户是存款人的主办账户。下列关于基本存款账户的表述中，不正确的是( )。

　　A、异地常设机构可以申请开立基本存款账户

　　B、一个单位只能开立一个基本存款账户

　　C、可以办理存款人日常经营活动中的资金收付

　　D、工资、奖金的发放禁止从基本存款账户中支取

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。参考教材P64。

　　3、下列银行结算账户中，不得支取现金的是( )。

　　A、个人银行结算账户(Ⅰ类户)

　　B、一般存款账户

　　C、基本存款账户

　　D、党、团、工会经费专用存款账户

　　正确答案： B

　　答案解析：(1)选项A：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取;(3)选项C：基本存款账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取;(4)选项D：党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。参考教材P64、P65、P66、P68。

　　4、根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡的表述中，错误的是( )。

　　A、信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元

　　B、信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.8倍

　　C、信用卡溢缴款是否计息及其了利率标准，由发卡机构自主确定

　　D、发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费

　　正确答案： B

　　答案解析：选项B：信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的“0.7”倍。参考教材P94。

　　5、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述不正确的是( )。

　　A、预付卡以人民币计价，不具有透支功能

　　B、记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期

　　C、不记名预付卡有效期不得低于5年

　　D、单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：不记名预付卡有效期不得低于“3年”。参考教材P107。

　　6、开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期( )后予以注销。

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、5个月

　　D、6个月

　　正确答案： A

　　答案解析：开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期1个月后予以注销。参考教材P106。

　　7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述错误的是( )。

　　A、收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上明确约定使用托收承付结算方式

　　B、收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收

　　C、付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收

　　D、只有验单付款的付款人可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。参考教材P103。

　　8、根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款的表述错误的是( )。

　　A、委托收款只能在同城使用

　　B、委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称

　　C、委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称

　　D、委托收款以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称

　　正确答案： A

　　答案解析：选项A：委托收款在同城、异地均可以使用。参考教材P104。

　　9、下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是( )。

　　A、人民币转账业务

　　B、B2C网上支付

　　C、批量支付

　　D、外汇买卖业务

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。参考教材P98。

　　10、甲公司为向乙公司支付货款，向其签发了一张金额为100万元的转账支票，付款人为甲公司的开户银行A银行，保证人为B银行。根据票据法律制度的规定，下列选项中，不属于该支票基本当事人的是( )。

　　A、甲公司

　　B、乙公司

　　C、A银行

　　D、B银行

　　正确答案： D

　　答案解析：支票的基本当事人有出票人(甲公司)、付款人(A银行)、收款人(乙公司)。保证人B银行属于票据的非基本当事人。参考教材P72。

　　11、2011年1月1日，甲向乙签发一张承兑人为A银行的银行承兑汇票，到期日为2011年4月20日。2011年3月1日，乙将该汇票背书转让给丙。2011年4月25日，丙向A银行提示付款被拒绝并取得拒绝证明。根据票据法律制度的规定，丙直接向乙进行追索，则其对乙的追索权的消灭时间是( )。

　　A、2011年7月20日

　　B、2011年7月25日

　　C、2011年10月25日

　　D、2013年4月25日

　　正确答案： C

　　答案解析：持票人对前手的(首次)追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内行使。参考教材P76。

　　12、下列不属于我国《票据法》规定的票据权利补救方法的是( )。

　　A、公示催告

　　B、声明作废

　　C、挂失止付

　　D、普通诉讼

　　正确答案： B

　　答案解析：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。参考教材P74。

　　13、下列票据记载事项中，不属于相对记载事项的是( )。

　　A、保证日期

　　B、承兑日期

　　C、“不得转让”字样

　　D、背书日期

　　正确答案： C

　　答案解析：

　　选项C：“不得转让”事项为任意记载事项。参考教材P79。

　　14、根据票据法律制度规定，下列关于票据行为的表述中，不符合规定的是( )。

　　A、背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书

　　B、保证人未在票据上记载“保证”字样而另行签订保证合同的，不属于票据保证

　　C、承兑附有条件的，所附条件无效，承兑有效

　　D、背书未记载被背书人名称的，持票人可以自行记载自己为被背书人

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。参考教材P80。

　　15、根据支付结算法律制度的规定，下列不属于票据行为的是( )。

　　A、出票

　　B、背书

　　C、承兑

　　D、付款

　　正确答案： D

　　答案解析：

　　票据行为包括出票、背书、承兑和保证。参考教材P78。

　　16、2016年4月10日，甲公司向乙公司签发了一张到期日为2016年4月30日的`银行承兑汇票。根据规定，乙公司应当于( )前向承兑银行提示承兑。

　　A、2016年4月30日

　　B、2016年5月10日

　　C、2016年10月30日

　　D、2018年4月10日

　　正确答案： A

　　答案解析：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。参考教材P80。

　　17、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述，错误的是( )。

　　A、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票

　　B、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票

　　C、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人

　　D、银行汇票的提示付款期限为自票据到期日起1个月

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：银行汇票见票即付，没有到期日的问题，所以，银行汇票的提示付款期限为自“出票日”起1个月。参考教材P84。

　　18、甲公司基于买卖合同向乙公司签发了一张票面金额为20万元的银行承兑汇票。出票日期为9月11日，到期日为12月11日。11月10日，乙公司持相关手续向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一个城市。根据支付结算法律制度的规定，银行实付乙公司贴现金额为( )元。

　　A、199980

　　B、199650

　　C、199380

　　D、199200

　　正确答案： C

　　答案解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是11月10日，汇票到期前1日是12月10日，一共是31天。所以，银行实付乙公司的贴现金额=200000-200000×3.6%×(31÷360)=199380(元)。参考教材P88。

　　19、根据支付结算法律制度的规定，单位或个人签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以( )的罚款。

　　A、票面金额5%但不低于1000元

　　B、票面金额3%但不低于1000元

　　C、票面金额2%但不低于1000元

　　D、票面金额1%但不低于1000元

　　正确答案： A

　　答案解析：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。参考教材P109。

　　20、寄单索款时，交单行应在收单( )内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。

　　A、当日起3个营业日

　　B、次日起3个营业日

　　C、当日起5个营业日

　　D、次日起5个营业日

　　正确答案： D

　　答案解析：交单行应在收单次日起5个营业日内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。参考教材P106。

　　初级会计真题 8

　　2019年初级会计师《会计实务》章节考点习题三

　　第三章　会计科目与账户

　　【知识点一】会计科目的概念与分类

　　【例题·单选题】会计科目是对(　　)的具体内容进行分类核算的项目。

　　A.经济业务

　　B.会计主体

　　C.会计对象

　　D.会计要素

　　【答案】D

　　【例题·多选题】下列属于资产类科目的有(　　)。

　　A.原材料

　　B.存货跌价准备

　　C.预付账款

　　D.固定资产清理

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】管理费用和制造费用一样，都属于成本类科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】管理费用不能对象化，只能按一定比例在各部门之间进行分配，因此不能直接记入成本，也就不属于成本类科目，只能作为期间费用处理。

　　【例题·单选题】某企业设置了“原材料—燃料—焦炭”会计科目，在此科目中，“燃料”属于(　　)。

　　A.总分类科目

　　B.一级明细科目

　　C.二级明细科目

　　D.三级明细科目

　　【答案】C

　　【解析】“原材料”属于总分类科目，即一级科目;“燃料”属于二级明细科目;“焦炭”属于三级明细科目。

　　【知识点二】会计科目的设置

　　【例题·多选题】下列关于会计科目的表述中，正确的有(　　)。

　　A.会计科目应根据企业的`具体情况自行设定

　　B.会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类

　　C.所设置的科目应满足对外报告与对内管理的要求

　　D.会计科目按其所提供的详细程度分为总分类科目和明细分类科目

　　【答案】BCD

　　【解析】依据合法性原则，总(分类)科目原则上由财政部统一制定，企业可以根据其单位的会计核算情况自行设置明细(分类)科目。

　　【知识点三】账户的概念与分类

　　【例题·判断题】“应收账款”应按债权人名称设置明细账。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】“应收账款”应按债务人名称设置明细账。

　　【知识点四】账户的功能与结构

　　【例题·多选题】会计账户的结构包括(　　)。

　　A.会计科目

　　B.日期和摘要

　　C.凭证号数

　　D.增加方和减少方的金额及余额

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】会计账户各项金额的关系可用“本期期末余额=本期期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额”表示。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】各项金额的关系可用“本期期末余额=本期期初余额+本期增加额-本期减少额”表示。

　　【知识点五】账户与会计科目的联系和区别

　　【例题·单选题】会计科目与账户的本质区别在于(　　)。

　　A.反映的经济内容不同

　　B.记录资产和权益的内容不同

　　C.记录资产和权益的方法不同

　　D.会计账户有结构，而会计科目无结构

　　【答案】D

　　【解析】会计科目和账户口径一致、内容相同，二者不同之处在于账户有结构和格式，而会计科目没有。

　　初级会计真题 9

　　2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)

　　一、单项选择题

　　1.下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是(　　)。

　　A.纳税义务人

　　B.税率

　　C.计税依据

　　D.征税对象

　　【答案】D

　　【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

　　2.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是(　　)。

　　A.全额累进税率

　　B.超额累进税率

　　C.超率累进税率

　　D.比例税率

　　【答案】A

　　【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

　　3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是(　　)。

　　A.修理小汽车

　　B.修缮办公楼

　　C.爆破

　　D.矿山穿孔

　　【答案】A

　　【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

　　4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是(　　)。

　　A.转让非专利技术

　　B.转让土地使用权

　　C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权

　　D.转让域名

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。

　　5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是(　　)。

　　A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费

　　B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

　　C.个体工商户为聘用的员工提供服务

　　D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

　　6.某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.493.40

　　B.1270.10

　　C.2630.10

　　D.1853.40

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

　　7.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.4160

　　B.4698.97

　　C.5440

　　D.5497.8

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。

　　8.甲商店(增值税一般纳税人)有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为(　　)元。

　　A.39780

　　B.29835

　　C.25500

　　D.34000

　　【答案】C

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。

　　9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税(　　)万元。

　　A.13.94

　　B.8.25

　　C.6.86

　　D.9.78

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(万元)。

　　10.某食品厂为增值税一般纳税人，2017年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2017年10月应转出进项税额为(　　)元。

　　A.1017.09

　　B.1580

　　C.1452.99

　　D.1700

　　【答案】B

　　【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。

　　11.甲公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.117×17%=19.89(万元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2017年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2017年10月份应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.19.8

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2017年10月份该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%=19.8(万元)。

　　13.长春某银行为增值税一般纳税人，2017年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元;转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为(　　)万元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.7.2

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。

　　14.根据增值税法律制度的'规定，下列选项中，应该征收增值税的是(　　)。

　　A.存款利息

　　B.被保险人获得的保险赔付

　　C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为

　　D.已经进行实物交割的货物期货

　　【答案】D

　　【解析】选项A：存款利息，不征收增值税;选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项C：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税;选项D：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。

　　15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为(　　)万元。

　　A.5.67

　　B.8.5

　　C.11.33

　　D.17

　　【答案】C

　　【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。

　　初级会计真题 10

　　2022年8月1日初级会计经济法考试真题及答案

　　一、单选题

　　1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）

　　A.酒厂用于交易会样品的自产果酒

　　B.烟草批发商将卷烟销售给另一批发商

　　C.日化广用于职工奖励的自产高档化妆品

　　D.为经营单位以外的.单位和个人加工金银首饰

　　答案：B

　　2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员的），应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计资格不少于（）年。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　答案：C

　　3、签的3年劳动合同，试用期不得超过（）月

　　A.6个月

　　B.3个月

　　C.2个月

　　D.1个月

　　答案：A

　　二、多选题

　　1、以下各项所得，适用累进税率形式的有（）。

　　A.工资薪金所得

　　B.个体工商户生产经营所得

　　C.财产转让所得

　　D.承包承租经营所得

　　答案：ABD

　　2、下列票据可以申请挂失止付的有（）。

　　A.承兑的商业汇票

　　B.支票

　　C.填明“现金＂字样和代理付款人的银行汇票

　　D.銀行本票

　　答案：ABC

　　初级会计真题 11

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析《经济法基础》（二）

　　一、单选题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，票据的持票人行使追索权，应当自将被拒绝事由书面通知其前手，通知的期限是（）。

　　A 自收到有关证明之日起5日内

　　B 自收到有关证明之日起7日内

　　C 自收到有关证明之日起3日内

　　D自收到有关证明之日起10日内

　　参考答案：C

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得.其应纳税所得额确定的下列表述中.不正确的是（）

　　A.租全所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.股息所得以收入全额为应纳悦所得额

　　C.特许权座用费所得以收入全额为应纳悦所得额

　　D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　参考答案：D

　　3.2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，到达境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。己知关税税率为10%。

　　计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）

　　A.（45+4+2）x10%=5.1万元

　　B.45/（1-10%）x10%=5万元

　　C.（45-2）x10%二4.3万元

　　D.（45-4）x10%二4.1万元

　　参考答案：A

　　4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契悦纳税人的是（）

　　A继承商铺的李某

　　B.继承国有土地使用权的乙公司

　　C.出租住房的王某

　　D.受让国有土地使用权的甲公司

　　参考答案：D

　　5.甲公司因生产的.奶制品所含食品添加剂严重超标，被市场监督管局责令停产停业.甲公司承担的该项法律责任属于（）

　　A.刑事责任

　　B.行政处分

　　C.民事责任

　　D.行政处罚

　　参考答案：D

　　6.根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）

　　A撒销银行结算账户时应先撤销基本存款账户

　　B.一个单位只能开立一个基本存款账户

　　C基本存款账户是存款人的主办账户

　　D.存款人日常经营舌动的资全收付应通过基本存款账户办理

　　参考答案：A

　　7.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）

　　A.递延税款的余额调整

　　B.货物买卖合同的审核

　　C.有价证券溢价的摊销

　　D.资本公积的增减变动

　　参考答案：B

　　8.根据据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得悦纳说人的是（）

　　A.事业单位

　　B.民办非企业单位

　　C.个人独资企业

　　D.社会团体

　　参考答案：C

　　9.下列税种中，由海关负贵征收和管理的是（）

　　A.关税

　　B.车辆购置税

　　C.环境保护税

　　D.资源税

　　参考答案：A

　　10.根据劳动合同法律制度的规定，被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照法定标准向其按月支付报酬。该标准为（）。

　　A.所在地上年度职工月平均工资

　　B.被派遣劳动者在工作期间的月平均工资

　　C.劳务派遣单位职工月平均工资

　　D.所在地人民政府规定的月最低工资标准

　　参考答案：D

　　11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

　　A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

　　C.存款人取得的存款利息

　　D.被保险人获得的保险赔付

　　参考答案：B

　　12.2020年1月15日，甲公司持一张到期银行承兑汇票到P银行办理委托收款，该汇票由Q银行承兑。甲公司在委托收款凭证上可以不记载的事项是（）。

　　A.付款人Q银行

　　B.收款人甲公司

　　C.委托日期

　　D.甲公司地址

　　参考答案：D

　　13.甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票。乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是（）。

　　A.自出票日起10日内

　　B.自出票日起1个月内

　　C.自出票日起6个月内

　　D.自出票日起2个月内

　　参考答案：B

　　14.甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.300×25%-60=15万元

　　B.（300+300×12%）×25%-60=24万元

　　C.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

　　D.（300+38）×25%-60=24.5万元

　　参考答案：C

　　解释：捐款38万元的扣除限额=300×12%=36（万元），38万元大于扣除限额36万元，所以税前允许扣除的公益性捐赠支出为36万元，超过扣除限额的2万元不得税前扣除，需纳税调整的增加项，因此甲公司当年的企业所得税应纳税所得额=（300+2）=302（万元）；应纳税额=302×25%=75.5（万元）；应补缴=75.5-60=15.5（万元）。

　　15.甲公司2019年实际占地面积15000平方米，其中生产区占地10000平方米，生活区占地3000平方米，对外出租2000平方米。己知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.15000×2=30000元

　　B.（10000+3000）×2=26000元

　　C.10000×2=20000元

　　D.（10000+2000）×2=24000元

　　参考答案：A

　　16.2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

　　A.20 000×11%+30 000×11%=5 500元

　　B.20 000×11%+200×200×0.005=2 400元

　　C.30 000×11%+300×200×0.005=3 600元

　　D.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000元

　　参考答案：B

　　17.单位之间会计档案交接后，交接双方的（）应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。

　　A.经办人

　　B.监交人

　　C.会计机构负责人

　　D.经办人和监督人

　　参考答案： D

　　18.根据消费税法律制度的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。

　　A.电动汽车

　　B.高尔夫车

　　C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D.雪地车

　　参考答案： C

　　19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

　　A.中轻型商用客车

　　B.大型商用客车

　　C.货车

　　D.拖拉机

　　参考答案：A

　　20.王某大专毕业后，自2000年起至2018年一直在甲公司从事维修工作，后因患上心脏病需要停止工作，进行治疗。其最长可以享受的医疗期为。（）

　　A.6个月

　　B.12个月

　　C.18个月

　　D.24个月

　　参考答案：C

　　二、多选题

　　1.关于台同的履行与变更.下列各项中说法正确的有（）

　　A.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，不视为违反劳动台同

　　B.用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行

　　C.用人单位发生合并，原劳动台同继续有效

　　D.用人单位的加班时间及加班费可以随意制定

　　参考答案：ABC

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）

　　A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的

　　B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

　　c.纳税人虽设置账簿，但成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　D.纳税人未按照规定的期限繳纳税款，经税务机关责令限期繳纳，逾期仍不繳纳的

　　参考答案：ABC

　　初级会计真题 12

　　2022初级会计师经济法考试8月2日真题及答案

　　一、单选题

　　1、下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况的报表是（）。

　　A.利润表

　　B.现金流量表

　　C.资产负债表

　　D.所有者权益变动表

　　答案：C

　　2、下列各项交易或事项中，引起企业资产和负债同时减少的是（）。

　　A.计提坏账准备

　　B.计提行政大楼折旧

　　C.支付已宣告发送的现金股利

　　D.将现金支票送存银行

　　答案：C

　　四、不定项

　　甲公司为增值税一般纳税人，从事把酒生产与销售，去年5月有关经营业务如下：

　　（1）进口设备一台，关税完税价113000；

　　（2）收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票300000元，税额39000元，收回的酒精全部用于生产W品牌的白酒并专用于销售，共计15000瓶，500/瓶，取得不含增值税销售额1500000元，同时收取的白酒包装物押金22600元；

　　（3）将资产一批白酒用于职工福利，为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1300元；购进一批白酒馈赠给客户，取得增值税专用发票注明税额2340元；购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额1950元，已经增值税税率为13%，关税税率为5%，白酒的.消费税从价税率为20%+从量税率0.5元/500g，取得相关扣税凭证均符合规定，并与当月抵扣。

　　（1）计算进口设备应缴纳的增值税（）

　　A.【113000÷（1+13%）+113000÷（1+13%）×13%】×13%=13650

　　B.113000÷（1+13%）×13%=13000

　　C.（113000+113000×5%）×13%=15425.5

　　D.11300×13%=14690

　　答案：C

　　（2）计算当月销售W白酒应缴纳的增值税销项税额（）。

　　A.1500000×13%=195000

　　B.1500000×（1+13%）×13%=220350

　　C.1500000×13%+22600÷（1+13%）×13%=197600

　　D.（1500000-22600）×13%=192062

　　答案：C

　　（3）计算当月销售W白酒应缴纳的消费税（）

　　A.【1500000×13%+22600÷（1+13%）】×20%=30400

　　B.【1500000×13%+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=251500

　　C.【1500000+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=311500

　　D.1500000×20%+15000×0.5=307500

　　答案：C

　　初级会计真题 13

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（一）

　　1. [单选题]某企业于2021年10月1日购入- -项设备，其原价为300万元，进项税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021 年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

　　A、39.84

　　B、20

　　C. 120

　　D. 80

　　答案： B

　　解析： 2021年度该项固定资产应计提的折旧额=300/5*2/12*2=20 （万元）。

　　考点：固定资产折旧

　　2. [单选题] 2022年1月，甲公司与出租人乙公司签订-”份租期为10年的办公楼租货合同，约定每年的租赁付款额为18万元，于每年年末支付，租货期满、甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼，甲公司认为不会行使该选择权，租货内含利率为5% （（P/A， 5%，10） =7.72），于考虑税费等其他因素，甲公司该项行使权资产的初始入账价值为（）万元。

　　A.138.96

　　B.200

　　C.218 ；

　　D.156.78

　　答案： A

　　解析：甲公司该项行使权资产的初始入账价值=18*7.72=138.96 （万元）。

　　考点：使用权资产的初始入账价值

　　3. [单选题]某企业（为增值税一- 股纳税人）出售t一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的.价款为250万元，增值税税额为15万元，款项已收，该专利权的账面原价为360万元，已累计摊销144万元，未计提减值。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的资产处置收益为（）

　　A.48

　　B.250

　　C.34

　　D.144

　　答案： C

　　解析：该企业出售专利权应确认的资产处置收益=250-（360-144）=34 （万元）。

　　考点：无形资产的出售

　　4. [单选题]某企业对一台行政管理部门使用的设备进行更新改造，该设备原价值108万元，已计提折旧86.4万元，改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出22万元，该设备更新改造后的入账价值为（）万元

　　A.86.4

　　B.44

　　C.22

　　D.43.6

　　答： D

　　解析：该设备更新改造后的入账价值=108-86.4+22=43.6 （万元）

　　考点：更新改造固定资产的入账价值

　　5. [多选题]下列资产负债农项月中，属于非流动资产的有（）

　　A.持有待售资产

　　B.债权投资

　　C.其他债权投资

　　D.其他权益上具投资

　　答案： BCD

　　解析：非流动性资产处指不能在1年或者超过1年的个营业周期内变现或者耗用的济产非流动资产包括流动资产以外的债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投盗、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商带、长期待摊费刃、递延所得税资产、其他非流动资产等，BCD 正确。持有代售一般情况下，一年内出售的， A展于流动资产。

　　考点：非流动资产的核算内帘

　　6.[判断题]未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的结存利润。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　[答案] A

　　[解析]说法止确

　　[考核知识点]“未分配利润”的核算范围

　　7.[判断题]企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　[答案] B

　　[解析]企业如米龙认可靠区分研充阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部费用化计入管理费用。

　　[考核知识点]无形资产的研发。

　　8.[判断题]账结法下每月末需将损益类科目余额结转到本年利润。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　[答案] A

　　[解析]说法正确

　　[考核知识点]账结法的结转。

　　初级会计真题 14

　　2023年初级会计师考试历年考试真题练习及答案解析

　　1、（2020年）下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账是（）。【单选题】

　　A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知

　　B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现

　　C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知

　　D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A：银付企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额；选项C：银行已收企业未收，银行日记账余额小于银行对账单余额；选项D：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额。

　　2、（2021年）下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。【多选题】

　　A.职工出差报销的航空运输电子客票行程单

　　B.工资费用分配表

　　C.采购原材料取得的增值税专用发票

　　D.自制的仓库领料单

　　正确答案：A、C

　　答案解析：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票（选项C）、职工出差报销的飞机票（选项A）、火车票和餐饮费发票等。选项BD属于自制原始凭证。

　　3、（2020年）下列各项中，不应计入产品成本的是（）。【单选题】

　　A.直接材料成本

　　B.直接人工成本

　　C.生产车间管理人员的工资

　　D.销售机构相关的固定资产维修费用

　　正确答案：D

　　答案解析：选项ABC都是计入产品的成本当中，选项D是计入销售费用。

　　4、（2020年）下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是（）。【单选题】

　　A.提供现金流量信息

　　B.提供财务状况信息

　　C.提供经营成果信息

　　D.推动企业实现战略规划

　　正确答案：D

　　答案解析：选项D正确：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划；选项ABC属于财务会计的'目标。

　　5、（2020年）分批法下，如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考查分批法月末在产品和完工产品的核算。如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。此题一直强调的是一般情况，所以不需要考虑到特殊情况的需要在两者之间分配。

　　6、（2018年）下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。【多选题】

　　A.经营结余

　　B.预算支出

　　C.预算收入

　　D.财政结余

　　正确答案：B、C

　　答案解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。

　　7、（2018年）下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（）。【单选题】

　　A.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章

　　B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

　　C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名

　　D.由出具单位重新开具凭证

　　正确答案：D

　　答案解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　8、（2019年）在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。【单选题】

　　A.企业开具支票，对方未到银行兑现

　　B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

　　C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

　　D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A，企付银未付，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，银行对账单多记金额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C，银收企未收，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，企收银未收，银行存款日记账余额大于银行对账单余额。

　　9、（2019年）企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（　　）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题说法正确，企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　10、（2021年）下列各项中，关于财产清查的表述正确的是（）。【单选题】

　　A.库存现金清查应采用发函询证的方法

　　B.往来款项清查应采用技术推算法

　　C.根据实物资产清查结果编制的实存账存对比表不能作为调整账簿记录的原始凭证

　　D.银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A错误，库存现金清查应采用实地盘点法；选项B错误，往来款项清查应采用发函询证的方法；选项C错误，实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。

　　初级会计真题 15

　　2023年初级会计职称考试《经济法基础》备考练习题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有（）。【多选题】

　　A.支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记

　　C.出票人不得在支票上记载自己为收款人

　　D.支票的付款人是出票人的开户银行

　　正确答案：A、B、D

　　答案解析：选项ABD正确：本题考核支票。选项C错误：出票人可以在支票上记载自己为收款人。

　　2、下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是（）。【不定项】

　　A.企业营业税金及附加200万可以税前扣除

　　B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除

　　C.企业的赞助支出可以税前扣除

　　D.企业被工商机关罚款可以税前扣除

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确；企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项C、D不正确。

　　3、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。【单选题】

　　A.应税消费品的平均税率计征

　　B.应税消费品的最高税率计征

　　C.应税消费品的不同税率，分别计征

　　D.应税消费品的最低税率计征

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核消费税税率。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　4、购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核车船税的纳税义务发生时间。购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

　　5、境内保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险，免征营业税；境外保险公司为为境内货物提供的货物保险也免征营业税。（）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税的境内劳务的界定。境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　6、房产税的计税依据包括（）。【多选题】

　　A.房产净值

　　B.租金收入

　　C.房产市价

　　D.房产余值

　　正确答案：B、D

　　答案解析：选项BD正确：本题考核房产税的计税依据。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。

　　7、根据《票据法》规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。【多选题】

　　A.出票

　　B.背书

　　C.承兑

　　D.保证

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：选项ABCD正确：本题考核票据行为。我国《票据法》规定，票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的.的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

　　8、某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各项中，该公司售楼业务应缴纳的税种有（）。【多选题】

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.印花税

　　D.土地增值税

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：选项BCD正确：本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳增值税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。

　　9、贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确：本题考核票据权力的追索权。

　　10、甲企业2019年10月产生固体废物10000吨，其中综合利用、符合国家和地方环境保护标准的固体废物2500吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所处置5000吨。已知甲企业所产生的固体废物适用的环境保护税税额为每吨25元，甲企业当月应缴纳的环境保护税为（）元。【单选题】

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　正确答案：D

　　答案解析：（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；（2）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。因此，甲企业当月应缴纳的环境保护税=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。

　　初级会计真题 16

　　初级会计师考试2023年《初级会计实务》科目模拟题

　　1、甲公司适用《小企业会计准则》，2021年1月1日购入乙公司股票作为短期投资，用银行存款支付购买价款和相关税费共200万元，持有期间，乙公司宣告分派现金股利5万元，甲公司于2021年5月5日将乙公司股票出售，实际收到价款210万元，甲公司在2021年度由于该项短期投资确认的投资收益为（）万元。【单选题】

　　A.25

　　B.10

　　C.5

　　D.15

　　正确答案：B

　　答案解析：甲公司在2021年度由于该项短期投资确认的投资收益=5（现金股利）+5（出售利得）=10（万元）。

　　2、根据资料（3），下列各项中，甲公司处理不正确的是（）。【不定项】

　　A.货款尚未收到不可以确认收入

　　B.货款尚未收到，确认应收账款90000元

　　C.确认其他业务收入90000元

　　D.确认主营业务收入90000元

　　正确答案：A、C

　　答案解析：选项AC正确。甲公司的会计处理如下：借：应收账款90000贷：主营业务收入90000

　　3、2021年2月2日，A公司出售B公司40%的股票，不考虑应交转让金融商品增值税，应编制的会计分录为（）。【不定项】

　　A.借：银行存款 300 000

　　B.贷：交易性金融资产 198 000

　　C.贷：投资收益 102 000

　　D.贷：长期股权投资 198 000

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项ABC正确：2021年2月2日出售B公司40%的股票，应编制的会计分录为：50000×（10－0.1）×40%=198 000借：银行存款 300 000 贷：交易性金融资产 198 000 投资收益 102 000

　　4、下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的有（）。【多选题】

　　A.销售外购原材料结转的成本

　　B.出租无形资产计提的摊销额

　　C.结转随同商品出售不单独计价的包装物的实际成本

　　D.对外进行公益性捐赠发生的支出

　　正确答案：A、B

　　答案解析：随同商品出售不单独计价的'包装物的实际成本计入销售费用，选项C错误；公益性捐赠支出计入营业外支出，选项D错误。

　　5、以下项目中不是财产清查基本程序的是（）。【单选题】

　　A.成立清查组织

　　B.确定清查对象

　　C.制定清查方案

　　D.编制复查报告

　　正确答案：D

　　答案解析：选项D符合题意：编制复查报告不是财产清查基本程序。

　　6、下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。【多选题】

　　A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或者费用

　　B.企业提供的会计信息应当互相可比

　　C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整

　　D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告

　　正确答案：C、D

　　答案解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、记录和报告（选项D正确），如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整（选项C正确）。选项A属于会计信息谨慎性原则；选项B属于会计信息可比性原则。

　　7、下列各项中，属于会计账簿按用途不同所进行的分类的有（）。【多选题】

　　A.分类账簿

　　B.序时账簿

　　C.备查账簿

　　D.数量金额式账簿

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：会计账簿按用途不同可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。按账页格式可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

　　8、企业筹建期间的借款费用、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。（）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：企业筹建期间的借款费用计入管理费用；销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除；支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用。

　　9、财务部门人员的工资应计入（）。【单选题】

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.生产成本

　　正确答案：B

　　答案解析：企业财务部门人员的薪酬，应计入“管理费用”科目。

　　10、甲企业结算本月车间人员的工资共750 000元，代扣该部门职工个人所得税35 000元，实发工资715 000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。【单选题】

　　A.借：制造费用 750 000 贷：应付职工薪酬——工资 750 000

　　B.借：应付职工薪酬 35 000 贷：应交税费——应交个人所得税 35 000

　　C.借：其他应付款 35 000 贷：应交税费——应交个人所得税 35 000

　　D.借：应付职工薪酬 715 000 贷：银行存款 715 000

　　正确答案：C

　　答案解析：分录如下：计提工资时借：制造费用 750 000 贷：应付职工薪酬——工资 750 000实际发放时借：应付职工薪酬 750 000 贷：应交税费——应交个人所得税 35 000银行存款 715 000

　　初级会计真题 17

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（二）

　　1、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记的会计科目是（）。

　　A.公允价值变动损益

　　B.投资收益

　　C.交易性金融资产

　　D.应收股利

　　[答案] A

　　[解析]资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于或低于其账面余额的差额，均计入公允价值变动损益

　　[考核知识点]“交易性金融资产”的核算

　　2、企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的'现金短缺，经批准后应计入（）。

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.财务费用

　　D.其他应收款

　　[答案] D

　　[解析]有相关责任人赔偿的应计入“其他应收款”

　　[考核知识点]财产清查

　　3、符合可靠性信息质量要求的是（）。

　　A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

　　B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

　　C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销

　　D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告

　　[答案] D

　　[解析]选项A为可比性，选项B为可理解性，选项C为重要性。

　　[考核知识点]会计信息质量要求

　　4、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中；企业按合同发出商品的成本应记入的会计科日是（）

　　A.合同履约成本

　　B.合同取得成本

　　C.发出商品

　　D.主营业务成本

　　[答案] C

　　[解析]发出商品的成本应记入的会计科目是“发出商品”

　　[考核知识点]“ 发出商品”核算

　　5、2021 年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品一批，商品已发出，实际成本为100万元。7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有（）。

　　A.收到代销清单时，确认主营业务收入150万元

　　B.收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元

　　C.发出商品时结转主营业务成本100万元

　　D.收到代销清单时，结转主营业务成本100万元

　　[答案] ABD

　　[解析]选项C，发出商品时尚未满足收入确认条件，不应确认收入也不应结转成本。

　　[考核知识点]委托代销的会计处理

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宜告但尚未发放的现金股利40万元）从证券交易所购入乙上市公司股票。支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（）。

　　A.借：投资收益15000

　　应交税费一-应交增值税（进项税额） 900

　　贷其他货币资金15900

　　B.借：交易性金融资产5600000

　　应收股：利400000

　　贷：其他货币资金600000

　　C.借：投资收益40000

　　应交税费--应交增值税（进项税额） 900

　　货：其他货币资金400900

　　D.借：交易性金融资产5615000

　　贷：其他货币资金5615000

　　[答案] AB

　　[解析]选项AB正确

　　[考核知识点]“交易性金融资产”的初始计量

　　7、[多选题]下列属于专用原始凭证的有（）

　　A公司的计算工资表

　　B仓库盘点表

　　C火车票

　　D增值税发票

　　[答案] AB

　　[解析]专用原始凭证是由单位自行印制的原始凭证，包括领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。选项CD，属于外来原始凭证。

　　8、 [判断题]车船税计入管理费爪。（）

　　[答案]错误

　　解析：车船税计入税金及附加

　　考点：车船税

　　9、 [判断题]企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折扣，计入当期损益。（）

　　[答案]错误

　　解析：企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折，

　　考点：投资性房地产

　　初级会计真题 18

　　8月4日初级会计实务2022真题及答案

　　一、单选题

　　1、2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现净利500万元，提取盈余公积100万元，以资本公积转增实收资本350万元，不考虑其他因素2021年12月末该企业所有者权益总额为（）万元。

　　4450

　　4100

　　4350

　　4000

　　答案：A

　　2、2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600 000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为（）元。

　　A.600000

　　B.678000

　　C.612000

　　D.691080

　　答案：D

　　3、某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2021年12月末按应收账款计算的坏账准备金额为53000元，本月计提坏账准备前“坏账准备”科目的货方余额为3000元，下列各顶中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是（）。

　　A.借：信用减值损失50000 贷：坏账准备50000

　　B.借：信用减值损失53000 贷：坏账准备530000

　　C.借：信用减值损失3000 贷：坏账准备3000

　　D.借：资产减值损失50000 贷：坏账准备50000

　　答案：A

　　4、下列各顶中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）

　　A.销售商品收到商业承兑汇票

　　B.用单位信用卡支付管理部门购书款

　　C.购买力公用品开出现金支票

　　D.采购原材料开出银行承兑汇票

　　答案：B

　　二、多选题

　　1、下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有（）

　　A.短期借款的利息费用

　　B.支付银行承兑汇票的手续费

　　C.外币应收账款产生的汇兑损益

　　D.财务部门发生的办公费用

　　答案：ABC

　　2、下列各项中，属于制造业企业产品成本计算方法的有（）

　　A. 品种法

　　B. 分批法

　　C. 分步法

　　D. 估算法

　　答案：ABC

　　3、下列各项中，关于包装物会计处理表述正确的有（）

　　A.随商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用

　　B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本

　　C.随商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用

　　D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本

　　答案：BCD

　　4、下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）

　　A.应付存入保证金

　　B.应付职工防暑降温费

　　C.应付租入包装物租金

　　D.应付供货单位货款

　　答案：A

　　三、判断题

　　1.企业采用权益法核算长期股权投资被投资单位宣告发放现金股利时，应将本企业分得的股利确认为投资收益。

　　答案：错误

　　2.企业宣告发放现金股利，将使一项负债增加，一项所有者权益等额减少。

　　答案：正确

　　二、不定项

　　1、甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，从事机械制造，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益200万元，盈余公积200万元，未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务：

　　（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为1000万元（与公允价值相符），增值税税额为130万元；同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。

　　（2）出售一项专利技术，售价100万元，增值税税额为6万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元，累计摊销额20万元，未计提减值准备。

　　（3）结转出售固定资产清理净收益60万元。

　　（4）接受非关联方捐赠现金100万元，己存入银行。

　　（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000万元，发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元，营业外收入180万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

　　第1小题

　　（1）根据期初资料和资料（1），下列各项说法中正确的是（）。

　　A、甲公司固定资产增加1130万元

　　B、甲公司增加实收资本800万元

　　C、甲公司接受投资后的所有者权益总额为6130万元

　　D、甲公司减少应交税费130万元

　　答案：BCD

　　第2小题

　　（2）根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。

　　A、确认资产处置损益40万元

　　B、确认其他业务收入100万元

　　C、确认营业外收入40万元

　　D、增加应交税费6万元

　　答案：AD

　　第3小题

　　（3）根据资料（3）和（4），下列说法正确的是（）。

　　A、固定资产清理净收益影响企业营业利润

　　B、接受非关联方现金捐赠影响营业利润

　　C、固定资产清理净收益影响营业外收入

　　D、接受非关联方现金捐赠计入资本公积

　　答案：A

　　第4小题

　　（4）根据资料（1）至（5），甲公司2021年度的营业利润为（）万元。

　　A、3120

　　B、3220

　　C、3250

　　D、3150

　　答案：B

　　第5小题

　　（5）根据期初资料、资料（1）至（5），假定甲公司无任何纳税调整事项，则2021年年末未分配利润余额为（）万元。

　　A、600

　　B、3225

　　C、2962.5

　　D、2625

　　答案：C

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，2021年度该公司发生的固定资产相关业务如下：

　　（1）1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上往明的'价款为500000，增值税税额为65000元，另支付安装费，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。

　　（2）6月30日，委托外单位对本企业设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设备修理费为10000元，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。

　　（3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元，已计提折旧760000元，未发生资产减值损失。设备报废取得残值变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生自行清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。

　　（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其计可收回金额为440000元。根据材料，回答下列1-5问题。

　　1. 根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（）元。

　　A.540000

　　B.605 000

　　C.565000

　　D.500000

　　答案：A

　　2.根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备计提折旧的表述正确的是（）元

　　A.自2021年1月开始计提折旧

　　B.2021年计提折旧93500元