[]沤心历血的学习资料之三初级会计实务

[精华]沤心历血的学习资料之三（初级会计实务）

第七章 会计报表

A.会计报表按反映内容分为静态报表和动态报表。

静态报表是综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表（资产负债表）。

动态报表是综合反映企业一定期间的经营情况或现金流量的报表（利润表、现金流量表）。

按编报时间分类分为月报、季报、半年报和年报。

按编制单位分为单位报表和合并报表。（合并报表是当单位对其他单位投资占该单位的注册资本总额50%以上，或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权，形成母子关系时）。

B.会计报表的编制要求：1.真实可靠2.相关可比3.全面完整4.编报及时5.便于理解

C.资产负债表内容：

1.资产：a.流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期的长期债权投资。

b.非流动资产：长期投资、固定资产（原值、净值、累计折旧、减值准备、在建工程、固定资产清理等）、无形资产及其他资产。

2.负债：a.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。

b.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。.

3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

D. 资产负债表的资料来源：

总账余额：直接根据有关总账科目的余额编制，如“应收票据”、“短期借款”等；有些项目，则需要几个总账科目的余额填列。

E.资产负债表中填置方法特殊项目：

1. 资产项目：

（1） 货币资金为现金、银行存款、其他货币资金科目余额合计数。

（2） 短期投资项目根据其期末余额减“短期投资跌价准备”科目期末余额填列。

（3） 应收票据科目期末余额填列时，不包括已向银行贴现和已背书转让的应收票据；其中已贴现的商业承兑汇票，应在会计报表附注中单独披露。

（4） 应收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的期末借方余额合计减“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。若“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在“预收账款”项目内填列。

（5） 其他应收款项目应根据其期末余额，减“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列

（6） 预付账款项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目期末借方余额合计数

（7） 存货项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目期末余额合计数减去“代销商品款”、“存货跌价准备”。

（8） 固定资产清理项目根据其期末借方余额填列，若期末为贷方余额，以“—”号填列。

2.负债项目：

（1） 应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，若“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”填列。

（2） 应付福利费、应付工资、应交税金、其他应交款科目若期末余额在借方，则以“—”填列。

（3） 预提费用项目反映已经预提计入成本费用等而尚未支付的各种费用。应根据其期末贷方余额填列，若预提费用科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。

E.利润表的编制方法：

1 .主营业务税金及附加反映企业销售商品、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等，但不包括增值税。

2. 补贴收入项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税。

3. 支付离退休人员的各项费用，包括支付统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，为职工支付的养老、失业等社会保险基金在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。

4. 支付的在建工程人员的工资，在“建购固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。

5. 本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

F.现金流量表的流量分析：

1. 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动的现金流入主要是指销售商品或提供劳务、税费返还等收到现金。

经营活动的现金流出主要是指购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等支出的现金。

2. 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内投资及其处置活动。

投资活动的现金流入主要包括收回投资收到现金，分得股利、利润或取得债券利息收入收到的现金和取得投资收益所收到的现金（权益法下确认投资收益与现金流量无关）。

投资活动的现金流出是指购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权益性或债权性投资等所支付的现金。

3. 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资以及发行债券或借款所收到的现金。

筹资活动的现金流出主要包括偿还债务或减少资本所支付的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，吸收投资收到的现金。

G.属于现金等价物的（国债券等），不影响现金流量。