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注册税务师《财务与会计》试题答案

时间：2021-10-05 19:23:45 注册税务师我要投稿

2001年注册税务师《财务与会计》试题答案

一、单项选择题

2001年注册税务师《财务与会计》试题答案

1.标准答案：A

依据：财务与会计教材：资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。见教材第8页。

考核目的：通过对是否符合资产定义项目的选择，要求考生掌握资产的定义和特点。

2.标准答案：B

依据：财务与会计教材：如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备，其冲减额作为当期投资损益。冲减额应在已计提的跌价准备范围内。冲减时，应借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。见教材第59－60页。

考核目的：要求考生掌握短期投资期末计价采用成本与市价孰低法下的账务处理。

3.标准答案：B

依据：财务与会计教材：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定的金额的票据。见教材第27页。

考核目的：要求考生掌握各种票据的定义和特点。

4.标准答案：A

　　依据：财务与会计教材：贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期；

贴现额=票据到期值-贴现息。见教材第83页。

考核目的：要求考生掌握应收票据贴现的计算过程。

5.标准答案：D

依据：财务与会计教材：由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。见教材第67、68页。

考核目的：要求考生掌握在存在商业折扣和现金折扣的情况下，采用总价法核算有关应收账款的入账金额的确定。

6.标准答案：C

依据：财务与会计教材：零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。期末存货成本=期末存货售价总额×成本率；期末存货的售价总额=本期可供销售的存货售价总额-本期销售的售价总额；成本率=（期初存货成本+本期购货成本）÷（期初存货售价+本期购货售价）。见教材第106、107页。

考核目的：要求掌握采用零售价法对存货进行计价核算时，期末存货成本的计算过程。

7.标准答案：B

依据：财务与会计教材：单项比较法，亦称逐项比较法或个别比较法，指对库存中每一种存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本。见教材第110、111页。

考核目的：要求考生掌握采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。

8.标准答案：A

依据：财务与会计教材：毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。计算公式如下：

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=售净额-销售毛利

=销售净额×（1-毛利率）

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

见教材第105、106页。

考核目的：要求考生掌握存货计价采用毛利率法计算确定存货期末成本的过程。

9.标准答案：A

依据：财务与会计教材：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和=（预计使用年限-已使用年限）÷［预计使用年限 ×（ 1+预计使用年限）÷ 2］；年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。见教材第169、170页。

考核目的：要求考生掌握固定资产折旧计算的年数总合法。

10.标准答案：D

依据：财务与会计教材：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产交付使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。见教材第149页。

考核目的：要求考生掌握企业不同来源取得固定资产入账价值的确定。

11.标准答案：B

依据：财务与会计教材：固定资产清理的核算。见教材第173～177页。

考核目的：要求考生掌握固定资产清理净损益的计算及其账务处理。

12.标准答案：A

依据：财务与会计教材：在权益法核算时，如果被投资单位由于接受捐赠、资产评估发生增值以及外币折算等原因引起所有者权益的增加，投资企业也应按投资比例计算分享的份额，并调整长期股权投资和资本公积的账面价值。会计处理上，应根据计算的享有份额，借记“长期股权投资——股票投资（投资准备）”科目，贷记“资本公积——投资准备”科目。见教材第201页。

考核目的：要求考生全面掌握长期股权投资采用权益法核算的账务处理。

13.标准答案：A

依据：财务与会计教材：本期应计的投资收益等于本期应计利息加上本期摊销的债券折价或减去本期摊销的债券溢价。见教材第189～192页。

考核目的：要求考生掌握长期债券投资各期投资收益的确定，以及债券折溢价的摊销方法。

14.标准答案：C

依据：财务与会计教材：如果转让的是无形资产的所有权，其转让成本应按该项资产转让时的账面摊余价值，从“无形资产”科目转入“其他业务支出”科目。见教材第211页。

考核目的：要求考生掌握无形资产转让的会计处理。

15.标准答案：B

依据：财务与会计教材：小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法按6％（小规模商业企业为4％）的征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。

考核目的：要求考生掌握小规模纳税企业应交增值税的计算。

16.标准答案：A

依据：财务与会计教材：对于带息票据，企业应按照票据的存续期间和票面利率计算应付利息，并增加应付票据的账面价值。在存续期间内何时计算应付利息并入账，由企业自行决定，但股份有限公司会计制度明确规定，在中期期末和年度终了这两个时点上，企业必须计算带息票据的利息，并计入当期损益。见教材第224页。

考核目的：要求考生掌握应付票据利息的不同会计处理方法。

17.标准答案：C

依据：财务与会计教材：企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。见教材第259页。

考核目的：要求考生掌握企业销售不动产时的账务处理。

18.标准答案：C

依据：财务与会计教材：企业发行的长期债券，应设置“应付债卷”总账科目，核算企业债券的发行和本息的偿还情况，该科目属于负债类，贷方登记企业发行债券收到的款项和应支付的债券利息，借方登记实际支付的债券本息，贷方期末余额反映尚未归还的债券本息。见教材第279页。

考核目的：要求考生掌握应付债券的核算。

19.标准答案：A

依据：财务与会计教材：企业按照补偿贸易引进设备时，应按设备和随同设备一起引进的工具、零配件价款和国外运杂费的外币金额，并按规定的折合率折合为人民币金额，借记“在建工程”“原材料”等科目，贷记“长期应付款——补偿贸易引进设备应付款”科目；企业引进设备时发生的进口关税、国内运杂费和安装费等国内费用，应用人民币支付，不属于长期应付款，实际支付时，应借记“在建工程”“原材料”等科目，贷记“银行存款”或“长期借款”科目；长期应付款所发生的借款费用，如汇兑差额等，在实际发生时，借记或贷记“在建工程”或“财务费用”科目，贷记或借记“长期应付款”等科目；引进的国外设备安装完工交付生产使用时，应按全部价值借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。见教材第285页。

考核目的：要求考生掌握补偿贸易引进设备时，有关固定资产入账价值的确定。

20.标准答案：B

依据：财务与会计教材：一般盈余公积用于弥补亏损时，非股份有限公司应借记“盈余公积——一般盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目；股份有限公司应借记“盈余公积——法定（或任意）盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积转入”科目。见教材第326页。

考核目的：要求考生掌握企业盈余公积使用的账务处理。

21.标准答案：B

依据：财务与会计教材：投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分，企业应记入“资本公积”科目。见教材，315～316页。

考核目的：要求考生掌握资本溢价的会计处理。

22.标准答案：B

依据：财务与会计教材：约当产量比例法适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。见教材第352页。

考核目的：要求考生掌握生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法以及适用对象。

23.标准答案：D

依据：财务与会计教材：“营业费用”科目用于核算工业企业在产品销售过程中所发生的销售费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。见教材第361页。

考核目的：要求考生掌握期间费用各项目的具体内容。

24.标准答案：A

依据：财务与会计教材：约当产量比例法下的计算公式如下：

在产品约当产量=在产品数量×完工百分比

某项费用分配率=该项费用总额÷（完工产品数量+在产品约当产量）

完工产品应负担费用=完工产品产量×费用分配率

在产品应负担费用=在产品约当产量×费用分配率

如果原材料是生产开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配直接材料费用。见教材第352—353页。

考核目的：要求考生掌握约当产量比例法的具体运用。

25.标准答案：D

依据：财务与会计教材：附有销售退回条件的商品销售。在这种销售方式下，购货方依照有关协议有权退货。如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。见教材第 368、369页。

考核目的：要求考生掌握收入实现的原则或标准。

26.标准答案：C

依据：财务与会计教材：如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。见教材第375页。

考核目的：要求考生掌握收入实现的原则，以及相应的账务处理。

27.标准答案：B

依据：财务与会计教材：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。见教材第438页。

考核目的：要求考生掌握现金流量表各项目的填列。

　　28.标准答案：B

依据：财务与会计教材：“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。见教材第440页。

考核目的：要求考生掌握现金流量表各项目的填列。

29.标准答案：C

依据：财务与会计教材：财务预算的核心是现金预算。见教材第518页。

考核目的：要求考生掌握企业财务预算的内容。

30.标准答案：D

依据：财务与会计教材：风险率=投资期望回收率×标准离差率×100％＝104．4÷210×210÷2520×100％＝4．14％，则投资方案可取的最低投资期望回收率为：8％＋ 4．14％＝12．14％。见教材第467页。

考核目的：要求考生掌握投资风险报酬率、货币时间价值。投资期望回收率、标准离差率的数量关系以及有关计算。

31.标准答案：A

依据：财务与会计教材：已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额十利息费用）/利息费用（见教材第481页。）

考核目的：要求考生掌握财务比率指标的计算。

32.标准答案：C

依据：财务与会计教材：应收账款周转天数=360／应收账款周转次数=应收账款平均余额×360／销售收入净额。见教材第 482页。

考核目的：要求考生掌握财务分析有关指标的计算。

33.标准答案：A

依据：财务与会计教材：净资产收益率=资产净利润率×权益乘数。见教材第489页。

考核目的：要求考生掌握企业财务状况的综合分析中净资产收益率指标的计算。

34.标准答案：D

依据：财务与会计教材：测算实现目标利润必须达到的经济指标。见教材第514～516页。

考核目的：要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标，以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。

35.标准答案：B

依据：财务与会计教材：预计利润表的编制。见教材第504页。

考核目的：要求考生掌握预计利润表中各项目的计算确定方法。

36.标准答案：A

依据：财务与会计教材：长期债券成本率=100 ×8％ ×（1- 30％）÷100 ×（1-9％）=6．15％。见教材第550页。

考核目的：要求考生掌握不同筹资方式的资本成本率的计算。

37.标准答案：A

依据：财务与会计教材：见教材第553页。

考核目的：要求考生掌握综合资本成本率的计算。

38.标准答案：C

　　依据：财务与会计教材：见教材第537页。

考核目的：要求考生掌握债券发行价格的计算。

39.标准答案：A

依据：财务与会计教材：如果有关方案的各年现金净流量不相等，那么，在计算投资回收期时，必须按累计现金净流量计算，直到现金净流入量同投资额相等。见教材第576～578页。

考核目的：要求考生掌握投资决策分析方法有关投资决策指标的计算。

40.标准答案：B

依据：财务与会计教材：内含报酬率是净现值为零或现值指数为1时的报酬率。见教材第583页。

考核目的：要求考生掌握净现值、现值指数。内含报酬率三个指标之间的数量关系。

二、多项选择题

41.标准答案：B、D、E

依据：财务与会计教材：会计要素的特点。见教材第8～10页。

考核目的：要求考生掌握引起各会计要素发生增减变动的具体会计事项。

42.标准答案：A、B、D

依据：财务与会计教材：办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。见教材第31页。

考核目的：要求考生掌握各转账结算方式的适用范围。

43.标准答案：C、D

依据：财务与会计教材：外币账户又包括现汇账户和非现汇账户。现汇账户有外币现金、外币银行存款；非现汇账户有应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付股利等债权债务外币账户。在外币业务核算中也涉及到一些非外币账户，如原材料、固定资产、实收资本等账户。见教材第44页。

考核目的：要求考生掌握外币业务核算应设置的账户。

44.标准答案：A、D

依据：财务与会计教材：在有现金折扣情况下，采用总价法核算的账务处理。见教材第70～71页。

考核目的：要求考生掌握应收账款的核算。

45.标准答案：A、E

依据：财务与会计教材：包装物核算的范围。见教材第130页。

考核目的：要求考生掌握包装物核算范围的确定。

46.标准答案：B、C、E

依据。财务与会计教材：存货盘亏或毁损损失的会计处理。见教材第120、143页。

考核目的：要求考生掌握不同原因造成的存货盘亏或毁损的会计处理。

47.标准答案：B、D、E

依据：财务与会计教材：企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。见教材第173页。

考核目的：要求考生掌握固定资产清理的内容，以及“固定资产清理”科目的运用。

48.标准答案：A、C、D

依据：财务与会计教材：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。见教材第149页。

考核目的：要求考生掌握不同来源取得固定资产入账金额包括的内容。

49.标准答案：B、C

依据：财务与会计教材：长期股权投资的核算方法。见教材第195页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资核算的成本法与权益法的区别。

50.标准答案：B、E

依据：财务与会计教材：开办费是指企业在筹建期间发生的各项费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息支出等。见教材第213页。

考核目的：要求考生掌握开办费用的具体内容。

51.标准答案．：B、D

依据：财务与会计教材：采购材料在途中发生短缺和毁损，应根据造成短缺或毁损的原因，分别处理，不能全部计入外购材料的采购成本。见教材第118～119页。

考核目的：要求考生掌握对购入采购过程中发生损失的会计处理。

52.标准答案：B、C、D

依据：财务与会计教材：流动负债的分类。见教材第219～220页。

考核目的：要求考生掌握属于流动负债的具体会计事项。

53.标准答案：B、C、D

依据：财务与会计教材：企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，核算企业债券的发行和本息的偿还情况，该科目属于负债类，贷方登记企业发行债券收到的款项和应支付的债券利息，借方登记实际支付的债券本息，贷方期末余额反映尚未归还的债券本息。见教材第279页。

考核目的：要求考生掌握“应付债券”科目的具体运用。

54.标准答案：A、C、E

依据：财务与会计教材：修改债务条件时，债权人的会计处理。见教材第299页。

考核目的：要求考生掌握债务重组时有关债权人的会计处理。

55.标准答案：A、B、D

依据：财务与会计教材：所有者权益的内容。见教材第303页。

考核目的：要求考生掌握影响所有者权益变动的因素。

56.标准答案：B、C

依据：财务与会计教材：公益金使用的账务处理。见教材第327页。

考核目的：要求考生掌握公益金使用时的账务处理。

57.标准答案：C．D

依据：财务与会计教材：材料费用的分配。见教材第339页。

考核目的：要求考生掌握材料费用分配的具体方法。

58.标准答案：B、D

依据：财务与会计教材：在产品清查和清查结果的账务处理。见教材第351页。

考核目的：要求考生掌握发生在产品非正常损失时的账务处理。

59.标准答案：B、C、D

依据：财务与会计教材：委托代销商品的账务处理。见教材第378～379页。

考核目的：要求考生掌握委托代销商品情况下的账务处理。

60.标准答案：B、E

依据：财务与会计教材：企业将自产产品、半成品分配给股东或投资者时，应借记“应付利润”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金一一应交增值税（销项税额）”科目；同时结转产品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。见教材第380页。

考核目的：要求考生掌握企业内部销售的账务处理。

61.标准答案：A、C、E

依据：财务与会计教材：企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换，不会发生现金流量，而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务，则属于非现金各项目之间的增减变动，也不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，如用现金购买原材料、用现金

对外投资、收回长期债券投资等，才会影响现金流量。见教材第430页。

考核目的：要求考生掌握引起现金流量的具体会计事项。

62.标准答案：A、C

依据：财务与会计教材：“预付账款”项目，反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属

明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。见教材第416页。

考核目的：要求考生掌握资产负债表各项目的编制方法。

63.标准答案：A、B．C

依据：财务与会计教材：财务管理的内容。见教材第453页。

考核目的：要求考生掌握财务管理的主要内容有哪些。

　　64.标准答案：A、B

　　依据：财务与会计教材：已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强。见教材第481页。

考核目的：要求考生掌握各项财务分析指标的含义及特征。

65.标准答案：A、C．E

依据：财务与会计教材：杜邦分析法。见教材第488页。

考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中的主要指标。

66.标准答案：A、B、D

依据：财务与会计教材：测算实现利润必须达到的经济指标。见教材第514～516页。

考核目的：要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标，并能测算保证目标实现应采取的具体措施。

67.标准答案：C、E

依据：财务与会计教材：股票的种类，按股东权利不同分为普通股和优先股。优先股票是股份有限公司发行的优先于普通股票的一种股票，其优先主要表现在两个方面：①优先股东享有固定的股息，而且股息分派在普通股之前；②公司破产或解散清算时，优先股东分配公司剩余财产比普通股东优先。见教材第528页。

考核目的：要求考生掌握普通股和优先股两种股票的差异。

68.标准答案：C．D、E

依据：财务与会计教材：资本结构的类型。见教材第556～558页。

考核目的：要求考生掌握有关资本结构类型的一些基本概念。

69.标准答案：A、B、C

依据：财务与会计教材：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量。见教材第519页。

考核目的：要求考生掌握预计生产量的计算公式。

70.标准答案：A、C、D、E

依据：财务与会计教材：收购与创建相比较，收购有以下优点：

（l）能尽快在国内外形成新的生产能力；（2）能尽快在国内外占领新的销售市场；（3）能尽快扩大产品种类和开拓新的生产经营领域；（4）能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标；（5）能获得稳定的货源；（6）投资额比较节省，特别是在低价购买不盈利企业或乘股价暴跌之机收购企业的场合，其投资额比创建会降低很多。见教材第568页。

考核目的：要求考生掌握企业对外投资的各种形式及其利弊。

三、计算题

　　（一）71.标准答案：B

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握应交所得税和所得税费用的计算确定。

72.标准答案：C

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握债务法下“递延税款”账户余额的确定。

73.标准答案：B

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握债务法下“递延税款”账户余额的确定。

74.标准答案：D

依据：财务与会计教材：所得税费用的核算。见教材第390～401页。

考核目的：要求考生掌握应投资收益产生的应纳税时间性差异，并计算其对所得税的影响金额。

（二）75.标准答案：B

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576～585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的现金流量和现金净流量。

76.标准答案：A

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第 576～585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的投资回收期的计算。

77.标准答案：D

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576—585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的净现值的计算。

78.标准答案：B

依据：财务与会计教材：投资决策的经济分析方法。见教材第576～585页。

考核目的：要求考生掌握某一投资方案的现值指数的计算。

四、综合分析题

　　（一）79.标准答案：B、D

依据：财务与会计教材：长期债券投资的核算。见教材第186～ 193页。

考核目的：要求考生掌握长期债券投资的有关会计分录的编制。

80.标准答案：B、D

依据：财务与会计教材：应付债券的核算。见教材第279～284页。

考核目的：要求考生掌握应付债券核算的有关会计分录编制。

81.标准答案：C

依据：财务与会计教材：长期股权投资核算的权益法。见教材第194～203页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算的情况下，有关“长期股权投资”账户的核算内容以及年末余额的确定。

82.标准答案：B

依据：财务与会计教材：长期投资的核算。见教材第185～205页。

考核目的：要求考生掌握企业各项投资取得投资收益的确认和计量。

83.标准答案：C

依据：财务与会计教材：所有者权益的核算。见教材第304～328页。

考核目的：要求考生根据所有者权益的核算，掌握资产负债表上所有者权益各项目金额的确定。

84.标准答案：D

　　依据：财务与会计教材：股权投资处置的核算。见教材第201～203页。

考核目的：要求考生掌握某项股权投资处置后，该项股权投资累计取得的投资收益的确定。

（二）85.标准答案：B、D