2005年注册税务师《财务与会计》试题及答案
一、单项选择题【共40题。每题1分。每题的备选项中。只有1个最符合题意】
1、南方公司拟购建一条新生产线，项目总投资800万元，建设期为2年，可以使用6年。若公司要求的年报酬率为lO％，则该项目每年产生的最低收益为（D ）万元（已知年报酬率为10％时，8年的年金现值系数为5．3349，2年的年金现值系数为1．7355）。
A．86．41 B．133．33 C．149．96 D．222．26
【解析】A=8000/[5.3349-1.7355]=222.26
2．下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是（ A ）。
A．风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率…
B．风险报酬率=标准差÷经营收益期望值
C．风险报酬率=风险报酬系数×经营期望收益率
D．风险报酬率=标准离差率÷风险报酬系数
3．某公司2004年年初产权比率为80％，所有者权益为5000万元；2004年年末所有
者权益增长4％，产权比率下降4个百分点。假如该公司2004年实现净利润300
万元，则其2004 年度的资产净利润率为（ B ）％
A．3．28 B．3．3l C．3．33 D．3．35
【解析】年初资产＝5000＋5000×80％＝9000
年末负债=5000*（1+4%）*76%=3952
年末资产=5000*（1+4%）+3952=9152
资产净利润率=300/[（9000+9152）÷2]=3.31
4．某公司2003年度存货平均占用80万元，2004年度平均占用100万元。如果存货
周转天数从2003年的60天降到2004年的50天，则该公司的销货成本2004年比
2003年增长 （ D ）％。
A．4．1 B．5．0 C．33．0 D．50．0
【解析】03年销货成本＝80×360÷60＝480
04年销货成本＝100×360÷50＝720
（720－480）÷480＝50％
5．甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2005年的销售收入为7200
万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比
分别为78％、1．2％、14．6％、0．7％，适用企业所得税税率为33％。若甲公司
2005年计划股利支付率为60％，则该公司2005年留存收益的增加额应为
（ B ）万元。
A．78．408 B．106．128 C．117．612 D．159．192
【解析】（1－78％－1．2％－14．6％－0．7％）×7200×（1－33％）×（1－60％）＝106.128
6、某企业只生产和销售甲产品，2004年度甲产品的销售数量为100件。单位售价为18 000元，单位变动成本为12 000元，固定成本总额为500 000元。如果2005年度税前目标利润比2004度增长12％，则在他条件不变时，该企业的单位变动成本应降低（ B ）％。
A．0．67 B．1.00 c．2．00 。 D 2．40
【解析】04年利润＝（18000－12000）×100－500000＝100000元
05年单位变动成本＝18000－[100000×（1＋12％）＋500000]÷100＝11880元
（12000－11880）÷12000＝1％
7．相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（ A ）。
A筹资速度快 B、已获利息倍数低
C．保留在存款账户上的补偿余额小 D．财务风险低
8．丙公司发行5年期公司债券800万元，票面年利率为6％，筹资费用率为l％。若
该公司适用企业所得税税率为33％，则发行该批债券的资金成本率为（ B ）。
A．4．02 B．4．06 C．6．00 D．6．06
【解析】资金成本率=6%*（1-33%）/（1-1%）=4.06%
9．甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，
期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致），假设该没备预计每年能
为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元，最后一年全部收回第一年垫付
的流动资金8 万元。假设甲公司适用企业所得税率为33％，则该公司最后一年
因使用该设备产生的净现金流量为（ C ）万元。
A．13．4 B．16．4 C．24．4 D。26．4
【解析】（38－15－45÷15）×（1－33％）＋45÷15＋8＝24.4万元。
lO．下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（ B ）
A．提高企业的偿债能力 B．增强股东的投资能力
c．减轻企业的财务风险 D．改善企业的资金结构
11．下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负侦表中反映的是（ C ）
A．库存受托代销的商品 B．外购的专利权 。
C．尚未批准处理的盘亏存货 D．协议转让中的固定资产
12．下列各项业务．符合会计核算一贯性原则要求的是（ A ）
A。因市场物价上涨，企业将发出原材料的计价方法由先进先出法改为后进先出法
B．困主要客户的现金周转出现严重困难，企业在年末提高了估计坏账百分比
C．因计提了固定资产减值准备．企业根据实际情况将折旧方法由平均年限法改
为双倍余额递减法
D．因下—年度经营需要大量资金，企业将股利分配的形式由现金股利改为股票股利
13．东方公司2005年3月10日赊购一批商品。取得的增值税专用发票上注明的货款
总额为400 000元，增值税税额为68 000元，同时享受的现金折扣条件为2／10、
1／20、n/30。若该公司于2005年3月25日付清全部款项，则实际支付的金额为
（ A ）元。
A 463 320 B．464000 C． 467 320 D．468 000
14．甲公司坏账核算采用账龄分析法．对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应
收款项分别接1％，10%、20％估计坏账损失。该公司2004年12月31日有关应
收款项账户的余额及账龄分别为：
账户 期末余额（元） 账龄
应收账款一A公司 800 000（借方） 逾期5个月
应收账款——B公司 1000 000（借方） 未到期
应收票据—c公司 800 000（借方） 未到期
其他应收款——D公司 400 000（借方） 逾期8个月
预付账款一E公司 200 000（借方） 未到期
甲公司2004年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80 000元，2004年1月20
日确认应收F公司的账款100 000元（已逾期4个月）为本年度坏账。则甲公司
在2004年度计提的应记入“管理费用”账户的坏账准备净顿为（ B ）元。
A、180 000 B 190 000 C 200 000 D、210 000
【解析】800 000×10％＋1000 000×1％＋400 000×20％－80 000＋100 000＝190 000
15、丙公司2005年3月25口以银行存款购人乙公司已宣告但尚未分派股票股利的股
票200 000股，作为短期投资，平均每股成交价8．7元，另支付相关税费4000元，
其中，每10股含股票股利10股，每股面值1元．股权登记日为4月12日，除
权日为4月13日。3月31日，丙公司为该项股票投资计提跌价准备60 000元。
若丙公司于4月20日以每股4．5元的价格卖出其中的50％，并支付相关税费2200
元，则该公司转让该批股票的转让收益为（ D ）元。
A．-44200 B．-14 200 C．25 800 D．55 800
【解析】4.5×200 000×2×50％－2200＋60 000×50％－（8.7×200 000＋4000）×50％＝55 800元。
16．企业接受外币投资时，由于折合汇率不同造成的有关资产账户入账金额与实收资
本账户入账金额的差额应记人“（ B ）”账户。
A．财务费用 B．资本公积 C．其他应付款 D．长期待摊费用
17．下列各项中，不应计入存货入账成本的是（ D ）。
A．为特定客户设计产品而支付的设计费
B．生产过程中发生的废品损失
C．以债务重组方式取得存货时支付的补价
D、生产企业外购原材料在投入使用前发生的仓储费用
18、甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2004年12月3 1
日甲公司结存原材料15吨，每吨账面成本2l00元，市场售价为2000元。根据
测算该批原材料可生产W2型机器10台，生产中除该材料外，尚需投人其他成
本16 000元；市场上W2型机器的售价估计为5500元，但公司与客户已签订了
销售5台W2型机器的合同，合同规定的售价为每台5400元；估计销售10台
W2型机器的销售费用及税金为14 000元。2004年12月31日甲公司应确认的与
该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为（ C ）元。
A．1500 B．6500 C．7000 D．7500
【解析】2100×15－（5500×5＋5400×5－16 000－14 000）＝7000元。
19、丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2005年3月初产成品
的账面数量为20个，账面余额为1200 元；本月10日和20 日分别完工人库产成
品400个和600个，单位成本分别为64．2元和62元；本月15 日和25日分别销
售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为（ B ）元。
A．8680．00 B．8697．50 C．8795．29 D．8988．00
20、某公司应其母公司（系上市公司）要求，承担母公司推销产品应支付的广告费用，
该公司在支付时，应计人（ D ）。
A．其他业务支出 B．管理费用 C．营业费用 D．营业外支出
21、甲公司以其产成品一批换人原材料一批，该批产成品账面成本为46万元，不含
税售价为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的不含税售价为34万元；甲公司收到补价6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13％，不考虑其他税费，则换人原材料的人账价值（ D ）万元。
A．34．850 B．34．967 C．35．513 D．35．630
【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630
22、H公司2005年4月初库存原材料的计划成本为500万元，“材料成本差异”账户
的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，实际成本为3 10万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（ C ）万元。
A．18．0 B．26．5 c．28．5 D．34．5
23、甲公司以融资租赁方式租人设备一台（该公司租赁资产占企业资产总额的35％），租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为479．8万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18．5万元，租赁业务人员的差旅费1．8 7万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。根据现行会计制度规定，若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（ A ）万元。
A．49．05 B．54．50 C．54．70 D．56．70
【解析】（460＋12＋18.5）÷10＝49.05万元。
24．w公司2001年9月月初增加设备一台，该没备原值50 000元，预计可使用5年，
净残值为0，采用平均年限法计提折旧。2003年年末，对该设备进行检查后，估
计其可收回金额为16 500元，首次计提减值准备，并确定2004年折旧方法不变。
2004年年末，w公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，
则该事项对w公司2004年损益的影响金额为（ C ）元。
A．0 B．4000 C．7000 D．1l 000
【解析】不考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×3.25÷5＝17500元；
考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×2.25÷5－11000－16500÷（5－2.25）＝10500元；
对损益的影响＝17500－10500＝7000元。
25．申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换人一台乙设备，支付运杂费
10 000元，并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，
原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，
未计提减值准备；乙设备的账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，
甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税
费，申华公司换人乙设备的入账价值为（ D ）元。
A．168 400 B．190 000 C．195 000 D．199 200
【解析】甲设备两年共计提的折旧＝500 000×（1－5％）×（5＋4）÷15＝285 000元；
非货币性交易收益＝30 000×[250 000－（500 000－285 000）]÷250 000＝4200元。
乙设备入账价值＝500 000－285 000－30 000＋4200＋10 000＝199 200元。
26．下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（ A ）。
A．工程物资在建设期间发生的报废净损失
B．非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失
C．经批准结转的固定资产盘亏净损失
D．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
27．丁公司于2004年4月1日以1057．9万元购人乙公司于2004年1月1日发行的
面值为1000万元、票面年利率为6％、期限为3年、到期一次还本付息的债券
一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计13．2万元（假定达
到重要性水平）o若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司2004年因该债券投资
应确认的投资收益为（ B ）元。
A．25．61 B．29．70 C．33．30 D．45．00
【解析】1000×6％÷12×9－（57.9－1000×6％÷12×3）÷33×9－13.2÷33×9＝29.7万元。
28．某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一
项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售
无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损
益的影响是（ D ）。
A．增加其他业务支出2．78万元
B．增加营业外支出2．78万元
C．增加主营业务税金及附加2．78万元
D．增加其他业务支出1．38万元，减少营业外收入1．4万元
29．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。
A．应交职工养老保险金 B．应交职工往房公积金
c．应付产品质量保证金 D．应付短期借款利息
30．甲公司欠乙公司款项4155万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经
协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全
部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元，计税价格为1500万元，
适用增值税税率为17％，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万
元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元，已计提减值准备500万元。
假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司（ C ）。
A．增加营业外支出100万元 B．增加营业外支出249万元
c．增加资本公积200万元 D．增加资本公积25l万元
31．甲公司为购买一条生产线，于2005年3月20日向银行借款600万元，借款期限
5年，年利率5．4％；4月15日向另一银行借款800万元，借款期限3年，年利
率5％。4月1日购买的设备运抵公司并开始安装，4月16日支付货款600万元
和安装费50万元；5月1日支付货款500万元和安装费100万元；5月15日生
产线验收合格交付使用，并支付余款150万元。该项目应予资本化的利息为
（ B ）万元。
A．4．06 B．4．09 C．4．16 D．6．03
【解析】累计资产支出加权平均数＝（650×30÷360＋600×15÷360）＝79.167
资本化率＝（600×5.4％×280÷360＋800×5％×255÷360）÷（600×280÷360＋800×255÷360）＝5.18％
资本化利息＝79.167×5.18％＝4.09
32．w公司于2003年7月1日对外发行4年期、面值为2000万元的公司债券，债券
票面年利率为5％，到期一次还本付息．收到发行价款（发行费用略）1952万元。
该公司对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。
2004年12月31日该应付债券的账面价值为（ C ）万元。
A．1970 B．2000 C．2120 D．2180
【解析】折价＝2000－1952＝48万元；
一年半年的折价＝48÷8×3＝18万元，未摊销的折价＝48－18＝30万元。
半年计提的利息＝2000×5％÷2×3＝150万。
04年末的账面价值＝2000＋150－30＝2120万元。
33．某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立，2004年年末该公司所
有者权益项目的余额为：实收资本1350万元，资本公积345万元，盈余公积150
万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，
吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为30％，丁的投资比例为10％，
则丁投资者应投入资金总额为（ B ） 万元。
A．150 B．215 C．345 D．800
34．甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月
份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000
元。根据2004年的经验，A产品包退的占4％、包换的占2％、包修的占6％。
假设2005年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司该月份应确认A产品的
销售收入为（ C ）元。
A．352 000 B．400 000 C．404 000 D．406 000
【解析】80×5000×96％＋100×5000×4％＝404 000元。|
35．甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780
小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5．2元，
月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月
完工的甲产品的制造费用为（ D ）元。
A．2736 B．2773 C．2808 D．2836
【解析】1800＋4156－600×5.2＝2836元。
36．下列有关会计估计变更的表述中，正确的是（ A ）。
A． 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
C．会计估计变更的当年，如企业发生巨大亏损，企业应将这种变更作为重大会
计差错予以更正
D．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会
计差错予以更正
37．丁公司2004年前对发出存货采用先进先出法计价，从2004年1月1日起改用后
进先出法计价。2004年1月1日存货的账面成本为200万元，全年购人存货成
本为1200万元；12月31日按后进先出法计算确定的期末存货成本为160万元，
按先进先出法计算确定的期末存货成本为2 10万元。假设公司适用企业所得税税
率为33％，则发出存货计价方法的变更对丁公司2004年度净利润的影响金额为
（ B ）万元。
A．-50．0 B．-33．5 C．33．5 D．50．0
38．春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为2005年4月30日，所得税汇算
清缴结束日为2005年3月15日。该公司在2005年4月30日之前发生的下列事
项中，不需要对2004年度会计报表进行调整的是（ C ）。
A．2005年1月15日，法院判决保险公司对2004年12月3日发生的火灾赔偿
18万元
B．2005年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破
产而无法收回。上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
c．2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备l台计
40万元
39．下列各项中，应单列项目在资产负债表中的流动资产部分反映的是（ A ）。
A．将于一年内到期的长期债权投资
B． 将于一年内收回的长期股权投资
C．将于一年内报废的固定资产
D．将于一年内到期的长期借款
40．企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应在（ D ）项
目中填列。
A．支付给职工以及为职工支付的现金 B．购买商品、接受劳务支付的现金
c．支付给离退休人员的现金 D．支付的其他与经营活动有关的现金
二、多项选择题（共30题。每题2分。每题的备选项中。有2个或2个以上符合题
意。至少有1个错项。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分）
4l.名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和（ B、D、E ）的合计。
A．储蓄存款基准利率 B．通货膨胀预期补偿率
C．基本获利率 D．期限风险补偿率 E．违约风险补偿率
42．根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列指标中，能反映企业资产营运状况
的有（ A、B、C ）。
A．总资产周转率 B．不良资产比率
C．应收账款周转率 D．销售增长率 E．三年资本平均增长率
43.运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业
计划年度追加资金需要量计算公式因子的有（ A、B、E ）
A．计划年度预计留存收益增加额 B．计划年度预计销售收人增加额
C．计划年度预计敏感资产总额 D．计划年度预计敏感负债总额
E．基期销售收入额
【解析】CD是基期的敏感资产和敏感负债。
44．盈亏临界点销售量等于（ B、E ）。
A．固定成本总额÷（1-变动成本率）
B．固定成本总额÷单位边际贡献
C．固定成本总额÷边际贡献率
D．边际贡献总额÷（1一变动成本率）
E．固定成本总额÷（单位产品销售价格一单位变动成本）
45．正确选择资金结构，有利于企业的发展。企业在选择资金结构时，通常应比较不
同资金结构的（ A、C、D ）。
A．财务杠杆利益大小 B．资金偿还要求是否严格
C．综合资金成本高低 D．财务风险大小 E．款项使用是否灵活
46．企业进行普通股股票投资的优点有（ C、D ）o
A．投资的安全性好 B．财务风险低
C．投资收益高 D．流动性强 E．增强企业实力
47．根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应确认为期间费用的有（ A、B、C、E ）。
A． 固定资产季节性修理期间的停工损失
B．坏账损失
C．建造合同预计损失
D．债务重组损失
E、生产经营过程中发生的霉烂变质的存货净损失
48．企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有（ C、D ）。
A．银行本票 B．银行汇票
c．银行承兑汇票 D．商业承兑汇票 E．转账支票
49．根据《企业会计制度》的规定．下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算
的有（ A、E ）
A．信用证保证金存款
B．出租固定资产应收取的租金收入
C．外币贷款抵押存款
D．支付的工程投标保证金
E．债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息
50．下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费
税额全部转人当期损益的有（ A、C ）
A．生产过程中发生的废品损失 B．发生的在产品盘亏
C．已霉烂变质的存货 D 生产中不再需要待处置的存货
E．福利部门领用的存货
51．下列项目中，应在“包装物”科目核算的有（ A、E ）。
A．生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的
包装物
B．各种包装材料
c．用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物
D．企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器
E．出借给购货单位使用的包装物
【解析】D项，最为企业的产品核算。
52．一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有
（ A、C ）。
A．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品
B．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售
C．支付增值税，且取得增值税专用发票
D．支付增值税，且取得普通销货发票
E．按委托加工合同支付印花税
53.根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，构成固定资产人账价值的有
（A、B、C、E）
A．以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价
B．在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入
C．以非货币性交易换人固定资产时支付的金额较大的相关税费
D．购买固定资产过程中发生的差旅费
E．自行建造固定资产过程中（达到预定可使用状态前）发生的外币专门借款汇
兑损益
54．企业将接受捐赠的固定资产登记人账时，可能贷记的科目有（ C、E ）
A．递延税款 B．资本公积 C．银行存款 D．应交税金 E．待转资产价值
55．下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ A、B、C、D ）
A．固定资产毁损 B．固定资产换入股权投资
C．固定资产对外调拨 D．固定资产改扩建 E．固定资产盘亏
56．企业年末发生的下列事项中，不影响当年度利润表中营业利润的有（B、C、D、E ）
A．计提未使用固定资产的折旧费
B．一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额
C．计提固定资产减值准备
D．经营租赁租入固定资产发生的改良支出
E．结转固定资产盘亏损失
57．甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中，
可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有（ A、D、E_）。
A．接受实物资产捐赠
B．宣告分派现金股利
C．按规定提取职工奖励及福利基金
D．发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益
E．实现净利润
58．下列说法中，符合现行会计准则或会计制度的有（ A、D、E ）
A．无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销
B．生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计人制造费用
C．出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用
D．若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资
产的摊余价值全部转入当期管理费用
E．广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计人商标权的成本
59．下列税金，应计入有关成本、费用项目的有（B、C、E ）
A．生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税
B．生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税
C．运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税
． D．企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税
E．企业签订的委托加工合同应交的印花税
60．企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正
确的有（ A、D）。
A．如果企业已被判决败诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债
B．虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
C．虽然法院尚未判决，但企业估计败的可能性大于胜诉的可能性，因此应将
担保额确认为预计负债
D．虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果
损失金额不能合理估计的：则不应确认为预计负债
E．因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债
61．企业发行的应付债券的折价，每期摊销时可能计入的账户有（ A、B、C ）o
A．在建工程 B．长期待摊费用
C．财务费用 D．待摊费用 E．应收利息
62．下列项目中，影响承租人每年摊销的未确认融资费用的有（ A、B、D、E ）o
A．租赁开始日最低租赁付款额的现值 B．租赁开始日租赁资产的原账面价值
C．初始直接费用 D．租赁资产的尚可使用年限 E．租赁期
63．下列项目中，属于借款费用的有（ B、C、D ）。
A．借款合同应交的印花税 B．借款手续费
C．发行的公司债券发生的利息 D．发行的公司债券发生的汇兑损失
E．发行的公司债券发生的溢价
64．下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ C、D ）。
A．补记上年度少计的企业所得税
B．上年度误将技术开发费计入无形资产价值
C．上年度多计提了存货跌价准备
D．上年度误将购人设备款计人管理费用
E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品
的销售收入
65．下列关于收入确认的表述中，正确的有（ A、D ）。
A．与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度
予以确认
B．广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认
C．与提供设备相关的特许权费收入．应在设备安装完毕交付使用后予以确认
D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认
E．包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认
66．下列项目中，应记人“管理费用”科目的有（ A、E ）。
A．融资租赁的初始直接费用 ’
B．生产车间尚未使用的机器设备的折旧费
C．购买股票时支付的证券交易印花税
D．为生产工人缴纳的医疗保险金
E．依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费
67．下列各项业务的会计处理，已构成会计差错的有（ C、D、E ）。
A．将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
B．将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法
C．在权益法下。将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者
权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销
D．在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期
的借款利息支出
E．将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
68．下列上市公司关于关联方交易的会汁处理中，正确的有（ D、E ）。
A．因为销售的商品符合收入确认条件，而且当月对非关联方的销售量仅占该商品总销售量的23％，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入
B．向关联方出售已使用的机器设备且成交价格超过其账面价值，因此将出售净
收入计人营业外收入
c．由于关联方已将本公司发生的厂房维修费直接支付给施工方，因此对该项业
务未作账务处理
D．向关联方销售的商品符合收入确认条件，虽然销售数量占商品销售总量的
9l％，但销售价格为商品账面价值的115％，因此按与关联方的实际交易价
格确认向关联方销售商品的收入
E．关联方占用公司资金并按1年期银行存款利率支付资金使用费，公司按实际
收到的关联方支付的资产使用费冲减当期财务费用
69．下列各项，应在资产负债表中“待摊费用”项目的有（ A、C ）。
A．“待摊费用”科目的借方余额 。
B．“待摊费用”科目的贷方余额
C．“预提费用”科目的借方余额
D．“预提费用”科目的贷方余额
E．“经营租人固定资产改良”科目中将在一年内摊销的部分
70．下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（ A、B、C 、D ）
A．收到定期存款利息5万元
B．转让一项专利权，取得银行存款10万元
C．收到长期债券利息20万元
D．购买股票时支付证券交易印花税和手续赞l万元
E．支付融资租人固定资产的租赁费l 7万元
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，．只有1个最符合题意）
一）
黄河公司原有普通股10 000万元、资金成本10％，长期债券2000万元、资金成
本8％。现向银行借款600万元，借款年利率为6％，每年付利一次，期限为5年，筹
资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相
关税费），购人后即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元。该设备可使用
5年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。该公司适用企业所得税税率为33％。向
银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由16元跌至14元，每股股利由2．7元提
高到2．8元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长1％。
根据上述资料，回答下列问题：
71．若该投资项目的经营收益期望值为l6％，标准差为8％，经专业机构评估的风险报酬系数为0．2，则该投资项目的风险报酬率为（ C、）％。
A．1．6 B．3．2 C．10．0 D．20．0
【解析】8％÷16％×0.2＝10％
72．黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为（ C ）％。
A．9．40 B．9．49 C．18．13 D．18．30
【解析】借款后，股票的资金成本＝2.8÷14＋1％＝21％；借款的资金成本＝6％×（1－33％）＝4.02％；
综合资金成本＝21％×10 000÷（10 000＋2000＋600）＋8％×2000÷（10 000＋2000＋600）＋4.02×600÷（10 000＋2000＋600）＝18.13％
73、该投资项目的投资回收期为（ B ）年
A．2.5 B．2．99 C．4．50 。 D．5．00
【答案】600÷（120×67％＋600÷5）＝2.99年
74．经测算，当贴现率为18％时，该投资项目的净现值为15．84万元；当贴现率为
20％时．，该投资项目的净现值为-5．17万元．采用插值法计算该投资项目的内含
报酬率为（ D ）％。
A．18．50 B．19.15 C．19．35 D．19．50
（二）
甲公司于2004年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的
一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3％，期限为6个月的商业
承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，
贴现期为3个月，年贴现率为4％；票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回
甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项；甲公司将该票据转入应收账款核算并
不再计提利息，而且至11月末亦未计提坏账准备。12月1日，甲公司与乙公司达成
如下债务重组协议：
（1）乙公司以其生产的产品（适用增值税税率17％）一批和设备一套抵偿所欠
债务285万元。产品账面成本为80万元，计税价格（公允价值）为120万元；设备
账面原价为300万元，已提折旧50万元，已提减值准备10万元，公允价值为180万
元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。
（2）豁免本金50万元，同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2006
年12月31日偿还，并从2005年1月1日起按年利率2％计算利息。但如果乙公司2005
年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4％。利息于债务结清时一并支付。
根据上述资料，回答下列问题：
75．甲公司在贴现时应确认的财务费用为（ D ）元。
A．-28 372．5 B．15 502．5 C．31 005．0 D．59 377．5
76．甲公司与乙公司债务重组后收到的设备的入账价值为（ A ）万元。
A．158．76 B．171．00 C．208．76 D．221．00
77．乙公司因该项债务重组业务，应确认（ D ）。
A．营业外支出55．4万元、资本公积38.775
B．营业外支出55．4万元、营业外收人38.775
C．资本公积16．625万元
D、营业外支出16．625万元
78．假设乙公司2005年实现利润总额80万元．2006年实现利润总额120万元，则2006
年12月31日，乙公司在与甲公司结清债务时．应（ A ）。
A．增加营业外收入5万元 B．冲减财务费用5万元
C．增加资本公积5万元 D．增加营业外支出5万元
四、综合分析题（共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选．
所选的每个选项得0．5分）
（一）
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为
33％、丙公司为15％，所得税核算均采用递延法。有关资料如下：
（1）2003年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公
司，取得丙公司2500万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股的每股面值为l元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值（等
于原计税价格）为2200万元，已提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资
价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2004年1月1日，该项
长期股权投资的账面余额为3 100万元，未计提减值准备。
（2）2004年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股，换人乙
公司的w生产设备一套和无形资产一项，并支付补价270万元，乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元，公允价值分别为1000万元、500万元， 假设转让过程中未发生相关税费。
（3）甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用，发生的
安装调试总支出为25万元，预计使用年限为5．5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，与税法规定一致。
（4）乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投
资并按成本法核算。
（5 ）丙公司成立于2003年7月1日，2003年度实现净利润1200万元，其股东权益
变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配一一未分配利润”贷方余额为1020万元。
（6）2004年9月5日，丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元，款项于当日存
入银行。
（7）2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。
（8）2004年度丙公司累计实现净利润2052．875万元，2005年3月5日丙公司董
事会作出如下决议：按2004年度实现净利润的lO％提取法定盈余公积，5％提取法定
公益金，向投资者分配现金股利，每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批
准对外报出。
根据上述资料，回答下列问题：
79．甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为（ ？ ）。
A．借方33万元 B．贷方79．2万元
C．贷方94．06万元 D．借方127．06万元
【答案】
【解析】1200×50％×（33％－15％）＝108
80．丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为（ A ）。
A．借：银行存款 500 000
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000
B．借：银行存款 500 000
贷：应交税金——直交所得税 165 000
资本公积——其他资本公积 335 000
C．借：银行存款 500 000
贷：应交税金——应交所得税 75 000
资本公积一其他资本公积 425 000
D．借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000
贷：应交税金——应交所得税 75 000
资本公积——其他资本公积 425 000
81．乙公司2004年12月31日对丙公司长期股权投资账面价值为（ ）万元。
A．930 B．984 C．1146 D．1 200
82．丙公司2004年度净资产收益率为（ ）
A．24．69 B．28．25 C．28．32 D。33．0l
83．至2005年3月5日，乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利
润为（ ）万元。
A．25 B．54 C．75 D． 129
84．甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备，其人账价值等于计税成本，
税法只允许采用直线法（即平均年限法）折旧。若甲公司自2005年1月1日起
将w生产设备的折旧方法改为年数总和法，其他条件不变，则该公司2005年因
W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为（ ）万元。
A．72 B．83 C．89 D．100
（二）
长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料
按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按
原材料品种计提存货跌价准备。
2003年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：
┏━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┓
┃＼金额 ┃ ┃ ┃ ┃
┃品N’ ┃ 计划成本 ┃ 实际成本 ┃ 可变现净值 ┃
┃ ＼ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫
┃ 甲材料 ┃ 100000 ┃ 105 000 ┃ 84000 ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫
┃ 乙材料 ┃ 160000 ┃ 150 000 ┃ 120000 ┃
┗━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━━┛
该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：
（1）1月lO日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为
200 000元，增值税税率为17％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照
税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已
通过银行存款支付；该批材料的计划成本为2 10 000元，材料已验收入库。
（2）1月份领用甲材料的计划成本为200 000元，其中：基本生产车间生产领
用150 000元，基本生产车间管理部门领用20 000元，辅助生产车间领用20 000元，
公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。
（3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。
（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别89 136元和120 000元。
（5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠
华山公司的全部债务，债务账面价值为60 000元，假定甲材料的计税价格等于其账
面价值。
（6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银
行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120 000元。黄河公司换出设备的账
面原价为300 000元，已提折旧150 000元，已提减值准备10 000元，该设备的公允
价值为l 25 000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。
根据述资料，回答下列问题：
85、2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（ A ）。
A．借：物资采购——甲材料 209 000
应交税金—一应交增值税（进项税额） 34 560
贷：银行存款 243 560
B．借：物资采购——甲材料 200000
管理费用 9560
应交税金一应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 243 560
C．借：原材料——甲材料 209000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 243 560
D．借：原材料一甲材料 200 000
管理费用 9560
应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 243 560
86．长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2004年1月份甲材料的成本差异率
为（ C ）％。（超支为正，节约为负）
A．一2．45 B．1．23 C．1．29 D．2．50
87．2004年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为
（ ）元。
A．1284 B．5184 C．5l 000 D．52 284
88．2004年2月1日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，应确认的资本 本公积为（ ）元。
A．7576．56 B．7855．44 C．8256．78 ． D．15 432．00
89．2004年2月2日，长城公司换人设备的人账价值为（ ）元。
A．125000 B．130 000 C．145 400 D．150 400
90．2004年2月2日，黄河公司换入乙材料的入账价值为（ ）元。
A．114 000 B．1 14 600 C．125 000 D．134 350
会计