注册会计师考试《审计》模拟试题(2)
注册会计师考试审计模拟试题 (2)
一、单项选择题
1 、在下列（ ）情形下，注册会计师将被撤销注册、收回证书。
A 、张三曾在被审计单位工作，离职已 1 年，现在深圳刘关张会计师事务所工作
B 、李四因在非财务工作中泄露国家机密而受到刑事处罚，判处徒刑 4 年。
C 、赵五因事务所公派到美国交流访问而停止执业 2 年
D 、钱六不在会计师事务所从事审计工作，而是在某公司从事财务工作 3 年
答案 :B
解析 :A ：张三没有任何问题； B ：不管什么原因，只要受到刑事处罚，均应吊销证书； C ：虽停止执行注册会计师业务满 1 年，但并非“自行停止”； D ：在公司从事财务工作属于“会计服务”，也属于注册会计师的业务范围。
2 、在申请注册者取得注册会计师证书之前，可能从事的业务是（ ）。
A 、对按特殊编制基础编制的会计报表进行审计
B 、从事税务代理、代办纳税
C 、对拟公开发行股票公司编制的下年度盈利预测进行审核
D 、验证企业资本、出具验资报告
答案 :B
解析 :ACD 均属于法定的审计业务，在尚未取得注册会计师证书的情况下不能办理。但如果申请者已取得税务代理资格，则可从事税务代理等业务。
3 、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的（ ）。
A 、审查会计报表，出具审计报告
B 、验证企业资本，出具验资报告
C 、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D 、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告
答案 :D
解析 : 既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务，排除选项 B 和 C 应是显而易见的。进而，虽然 A 明确为会计报表审计，但从内容上讲，它是指一般目的审计，其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”。
4 、注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不应包括（ ）。
A 、担任某企业的常年会计顾问
B 、对企业注册资本的实收情况进行审验
C 、对企业会计政策的选择和运用提供建议
D 、代企业编制会计报表
答案 :B
解析 : 注册会计师的业务包括审计业务与会计咨询、服务业务，选项 B 属于前者。
二、多项选择题
1 、注册会计师刘某对上市公司 ABC 股份有限公司进行了审计，出具了非标准审计报告，则表明（ ）。
A 、 ABC 股份有限公司的经营活动存在一定的困难
B 、 ABC 股份有限公司会计报表的合法性或公允性存在着不同程度的问题
C 、需要对会计报表的某一方面予以强调
D 、 ABC 股份有限公司的经营成果无法达到股东的期望
答案 :BC
解析 : 注册会计师审计目的是对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，选项 AD 均不属于合法性或公允性方面的问题。
2 、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告，其审计的具体对象包括（ ）。
A 、按照特殊编制基础编制的会计报表
B 、会计报表的组成部分，包括特定项目、特定账户
C 、法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况
D 、简要会计报表
答案 :ABCD
解析 : 在第十六章，称这些业务为“特殊目的审计业务”。
3 、已取得注册会计师证书的人员，如果注册后出现以下（ ）情形之一的，准予注册的注册会计师协会将撤销其注册，收回注册会计师证书。
A 、不具有完全民事行为能力的
B 、受刑事处罚完毕后，超过五年
C 、因在财务工作中犯有严重错误受到行政处罚的
D 、自行停止注册会计师业务满 1 年的
答案 :CD
解析 : 关于民事行为能力，在申请时须“完全具备”，而撤销时须“完全不具备”；刑罚完毕满五年是可以申请注册的条件，决非收回证书的条件。一旦受到刑事处罚，就应当撤销其注册，收回证书。
4 、赵某于 2005 年 3 月底申请注册成为中国注册会计师，则下列（ ）情况并不构成不准予注册的条件。
A 、工作档案记载， 2002 年赵某因在审计工作中犯有错误，受到其所在单位的行政记过处分
B 、赵某患有某种非传染性慢性疾病，包括心脏病与糖尿病及其他尚未确诊的疾病，这些疾病有时会影响其日常生活
C 、因自 1998 年起自行停止执行注册会计师业务，赵某于 1999 年被原发证机构撤消注册，收回其注册会计师证书
D 、赵某在办理申请时声明，取得注册会计师证书后将转入一家工薪较高的外企工作
答案 :ABCD
解析 : 注意到 A 中行政处分已过两年； B 中的疾病并不意味着其不具备完全民事行为能力； C 中被撤销注册后仍可以重新执业；而 D 中的声明仅涉及其未来，并不影响其原已具备的条件；因此，所列任何一条都不构成不予注册的条件。
5 、根据中国注册会计师协会的最新规定，注册会计师申请注册工作从 2005 年开始按季度进行，则在其他条件都满足注册的情况下，有下列情况能顺利通过 2005 年 3 月份注册的是（ ）。
A 、赵某曾在 5 岁时惊吓而患有间歇性精神病，但平时正常。
B 、钱某在 2004 年因遭车祸导致颅内淤血压迫视神经，最后导致左眼失明，右眼经矫正视力正常。
C 、 1995 年，孙某因帮助其所在企业偷逃税款被判处有期徒刑 5 年，因积极接受劳动改造， 1999 年年底提前释放
D 、 1998 年，李某因盗窃被判处有期徒刑 2 年， 1999 年底因改造表现较好提前释放
答案 :BCD
解析 :A 项，间歇性精神病属于限制民事行为能力，不具备完全民事行为能力，不能注册； B 项，车祸导致左眼失明，但仍具有完全民事行为能力，仍应注册； C 项和 D 项都是因为刑事处罚执行完毕之日起已满 5 年，可以注册。
三、判断题
1 、注册会计师接受委托人委托执行审计业务，需要查阅文件、资料或向有关人员进行调查的，必须按照依法签订的审计业务约定书进行。（ ）
答案 : √
解析 :
2 、只要取得中国注册会计师协会的会员资格，并持有注册会计师有效证书，就可以在中国境内从事会计报表审计业务。（ ）
答案 : ×
解析 : 要执行审计业务，除题中条件外，还应满足另一个条件，即加入一家会计师事务所。
3 、孙某作为注册会计师协会的执业会员，在会计师事务所工作了若干年，其后由事务所转入某上市公司担任专职财务总监三年，则准予注册的注册会计师协会应按规定撤销对该君的注册，收回其注册会计师证书。（ ）
答案 : ×
解析 : 按规定，仅当“‘自行停止’执行注册会计师业务满一年”，才会受到题中的惩处。如果孙某办理了规定的手续，则其仍然是中国注册会计师。
4 、赵华在 2002 年在审计工作中因犯严重错误而在同年底被单位给予行政处罚，他积极改过，同时认真学习专业知识，在 2004 年通过了注册会计师考试。则若其他条件都满足的情况下，他能通过 2005 年 3 月底的注册申请。
答案 : √
解析 : 题中赵华的处罚、处分决定日起至申请注册日止已满两年，其他条件又已都满足，能通过注册申请。
5 、赵元是赵华的弟弟，他 2002 年也因为在审计工作中犯严重错误而在同年底被吊销了注册会计师证书。 2004 年他再次通过了注册会计师考试。则若其他条件都满足的情况下，他能通过 2005 年 3 月底的注册申请。
答案 : ×
解析 : 按规定，被吊销注册会计师资格证书的，自处罚决定日起至申请日止不满五年的，不予注册。
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