[转贴]会计实务各项要点总结

[转贴]会计实务各项要点总结

会计实务总结

 1、对职工的奖励，工资等支取只能通过基本账户，一般存款帐户只能转账。

 2、对吸收存款的单位破产等原因，造成款项收不回来借记：营业外支出。

 3、允许现金结算的范围。注意向个体经营者收购的农副产品和其它物质款。

 4、会计权责发生制原则（待摊费用、预提费用、递延收益）！！！、一贯性原则含义。

 5、会计等式：主营业务利润（毛利）=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。符合因果配比原则。营业利润=毛利-期间费+其它业务利润净符合时间配比原则。注意毛利概念的全面性！

 6、出租包装物成本列入“其他业务支出”，出借包装物列入“营业费用”

 7、随同商品销售的单独计价的包装物成本计“其它业务支出”，不单计价的其成本计“营业费用”

 8、存货盘亏两个去向“管理费用”、“营业外支出”（易出多选题）

 9、“预付账款”收不回来转“其它应收款”并计提坏账准备。

 10、在实行坏账备抵法的前提下，收回以前坏账做两个分录：A、借 应收账款 贷坏账准备 B、借 银行存款 贷 应收账款

 11、存货跌价准备每年有一单选题。计算存货可变现净值（送分题都很简单）。

 12、存货确认计价是今年重点。计划成本法下合理性损耗，不影晌总成本，但影晌单位成本，那也影晌材料成本差异！

 13、投资短投处置是重点，注意“收益”是处置“时点收益”，还是持有到处置“期间收益”！。注账面价值，怅面余额的区别！“收到股利”和“宣告股利”，短投中宣告股利不作处理！！！

 14、长投成本法主要掌握“投资时到分配股利时的累计被投资企业的盈余”概念，就很易确认收益还是冲成本！

 15、权益法：初始投资成本，新成本。特别注意，在二级市场上购买股票不影晌被投资企业的股本和资本公积。

 16、权益法明细科目（股权投资差额、损益调整，股权投资准备，投资成本）的含义。什么时有发生额。强调“股权投资准备”被投资企业资本公积变动影晌！

 17、被投资企业投资前的会计差错调整通过”以前度损益调整“（新点！！！）

 18、债券投资有明细科目（溢价，折价、债券费用，应计利息）。注意分期，一次付息

 19、可转换债券注意转股时要在此时点确认应计利息，增加账面价值。否就转换股分的成本就错啦！！！！，不确认收益！！！只有上市公司和重点国有企业才能发行可转换债券。

 20、委托贷款期末余额即为账面价值（委托贷款明细科目“本金”“利息”“减值准备”）

 21、长投减值判断：有市价，无市价，多选题。这样的题就不应该出，但注会素质题，要有职业判断力！还是应注意确认之类的题！

 22、固定资产分清暂停使用，未使用，不需用，才能折旧计入正确科目。未使用、不需用计“管理费用”，暂停的要区分生产用的计“制造费用”，管理用的计“管理费用”

 23、土地使用权作无形资产管理

 24、改建，扩建的固定资产的入账价值：原值加上改扩建支出，减去改扩建的变价收入

 25、固定资产购置发生的运费也不能抵扣进项税，应列入成本

 26、出包工程，预付工程进度款直接入“在建工程”，也即为资产支出的发生点。

 27、捐赠资产（今年的重点）。捐赠支出列入“营业外支出”，收到捐赠的，如是非现金资产借：XX资产贷：待转资产价值---接受捐赠非货币性资产价值年终应交所得税时借：待转资产价值---捐赠非货币性资产价值贷：应交税金---应交所得税资本公积---受捐赠非现金资产准备接受现金资产捐赠准备，则列入“待转资产价值---接受捐赠货币性资产价值”其他处理一样

 28、固定资产后续支出，大修费用化。什么情况改良支出资本化，也是一职业判断题！

 29、固定资产的处置除盘亏均通过”固定资产清理“科目。成本类计该科目借方，收入类记贷方。借贷差为清理损益，列入“营业外收入”或“营业外支出”

 30、固定资产减值与所得税结合出题是今年的考点，本人诂计应计算处理题！

 31、无形资产较大不确定性。只有花费了的，才入账。

 32、自行开发的无形资产入账成本：注册费、律师费。切记开发过程中的开发费用计入管理费用，不形成无形资产价值。

 33、后续支出如维护费等，直接费用化

 34、无形资产当月取得当月摊销，两方向：其它业务支出，管理费用。切记无使用价值的全部摊余价值转入”管理费用“！！！！，注销无形资产。无全额计提减值一说。

 35、先摊销后减值测试，计减值准入”营业外支出“。

 36、出售无形资产收入记营业外收入，支出列营业外支出，要结合账面价值，营业税

 37、付不出去的应付账款，计资本公积——其它资本公积

 38、应付票据，期未带息计提利息，作财务费用（经营现金流量），但最后到期月份不用预提，直接进入财务费用。]

 39、票据提前贴现现时义务（作为很小可能应在资产负债表日披露）。如银行承兑，到期付款人无力支付，付款人从“应付票据”转“短期借款”。如商业承兑，到期付款人无力支付（已贴现），收款人借“应收账款”贷“银行存款”，如收款也不足，借“应收账款”贷“短期借款”。

 40、应交税金科目（二级明细：（1）应交增值税、（2）应交消费税、（3）应交营业税4）应交资源税、（5）应交土地增值税（6）应交房产税、（7）应交土地使用税（8）应交车船使用税（9）应交城市建设维护税（10）应交所得税（11）未交增值税）。一般考不通过应交税金核算：印花税（管理费用、待摊费用）、耕地占用税（在建工程）、房产税（管理费用）

 41、增值税明细科目核算，(1)期未当进项=>销项,不作分录处,余额表未抵扣留底的. (2)期末当进项<销项, 分录:借应交税金_应交增值税(转出未交值税) 贷:应交税金_未交增值税. (3)当月交纳当月借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 (4)当月多交, 借:应交税金_未交增值税, 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值) (5)当月交以前月份借:应交税金_应交增值税(未交增值税) 贷：银行存款

 42、短期借款的利息要预提进财务费用，而不增加账面价值。

 43、“应付短期债券”没明细科目，核算要注意：按购入价直接“应付短期债券”，利息不预提，到期时（而不期末）计算利息并结购入价与面值比较决定计入财务费用的金额。

 44、应付福利费两个来源（1）工资总额中计提的14%，主要用于员工日常的个人福利支出（2）从税后利润中提取的5%-10%，主要用于购置福利性资产（如固定资产等），使用时应借：盈余公积---法定盈余公积 借：固定资产贷：盈余公积---任意盈余公积 贷：银行存款如以后处理，从任意盈余公积转回法定盈余公积借：盈余公积---任意盈余公积贷：盈余公积---法定盈余公积 45、其它应交款：教育费附加（按三税3%）计入主营业务税金及附加或其它业务支出（原材料引起），矿产资源补偿费（销售收入比例）计“管理费用”，但收购未税的代缴代扣计入“采购成本”

 45、其它应付款：押金、统筹退休金、经营租赁的租金（融资租赁租赁款计“长期应付款--应付融资租赁款”）

 46、应付债券（明细债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息），如为购建固定资产发行的，按借款费用原则决定资本化、费用化金额。

 47、可转换公司债券（重点考点），转换时特别部分转换注意账面价值的计算。不确认转换收益。与股本差计“资本公积-股本溢价”附有购买选择权的利息补偿按债券利息计提（是差额）。

 48、长期借款核算内容：本金、利息、外币汇兑差额（结合借款费用学习）

 49、长期应付款明细科目：应付补偿贸易引进设备款（不考），应付融资租赁款

 50、应付股利。强调董事会的利润分方案一出就应账务处理，至于与股东大会批准的不一至，按差补同样分录。

 51、筹集费用与公司设立方式不同处理不同：发起式，费低直入“管理费用”；募集式费高，溢价发行从溢价中支出，后确认资本公积。面值发行不冲资本公积作为“长期待摊费用”。中国目前不允许折价发行股票。

 52、基准日至登记日实现利润增加的净资产：两去处：（1）上缴原国有持股单位（2）作为改建后国家独享资本公积。

 53、基准日至登记日亏损减少的净资产：两方案：（1）原国有持股单位补足（2）用改建后国家股份分得的股利补足。

 54、医疗费超支福利费不足部分可依次从公益金、盈余公积、资本公积、资本弥补（这在现象在当今很常见，应注意处顺序！！！），不得转股。

 55、内部职工工资转股：（1）欠发工资的可以，其它应付工资余额作为工基金，不得转股。（2）未退的集资款。只能公司内部转让。

 56、解除劳务合同的补偿：经济补偿金、移交保障机构并缴纳一次性保险费。来源：净资产；剥离资产出售收入。

 57、独资改股份，评估增值，调整资产原账面价值。增值的先扣除未来应交的增值税（通过递增延资产），计“资本公积”

 58、改组股份制后，企业账册的会计处理。两分录很重要：借实收资本，资本公积 贷 股本；借 累计折旧 贷固定资产

 59、公司成立日：营业执照签发日。要编制当年成立日止的财务报告。

 60、评诂基准日至调账日资产变化：增加按取得资产实际价值确认。减少，减少部分原差额，不调账面价值

 61、实收资本增加四来源：（1）资本公积（注直接、间接）（2）盈余公积（3）所有者投入（4）股票股利（将改变股权结构）

 62、实收资本减少原因：（1）资本过剩（2）重大亏损

 63、收回价高于面值按处理顺序：注销面值股本、溢价收入（资本公积）、盈余公积、未分配利润（考点）

 64、收回价低于面值,贷计"资本公积-其它公积金"

 65、资本公积的来源（与净利润无关）：（1）资本股本溢价（2）接受非现金捐赠（3）股权投资准备（4）拨款转入（5）外币资本折算差价（6）关联交易差价（7）其它资本公积（内容重点:新增"接受捐赠现金"成员）

 66、资本公积准备性质的在转入“其它资本公积”前不转增资本，即不能直接转增资本（包括关联交易差价）。

 67、利润分配的顺序：法定公积金弥补上年度公司亏损、当年利润补亏、提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积（经股东大会批）、分配股利和利润。

 68、盈余公积的用途：（1）弥补亏损（经股东大会批）（2）转增资本（经股东大会批，按持股比例子转，转后留存不低于注册资本的25%）

 69、盈余公积的核算：明细科目常用：法定盈余公积、法定公益金，任意盈余公积。

 70、法定公益金会计处理：（1）：使用时：借 盈余公积——法定公益金 贷 盈余公积——任意盈余公积（金额待于资产额）（2）对福利设施处置时：借 盈余公积——任意盈余公积 贷 盈余公积——法定公益金（按原资产支出金额）

 71、权益核算具体步骤： A、结转损益：（1）借：本年利润 贷：主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、其它业务支出、营业外支出（2）借：主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益、补贴收入 贷本年利润 B、借：本年利润 贷 所得税 C、借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 D、借：利润分配——提取法定盈余公积 ——法定公益金 ——应付普通股股利 ——提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积——法定盈余公 ——法定公益金应付股利应付福利 E、借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——法定公益金 ——应付普通股股利 ——提取职工奖励及福利基金

 72、弥补亏损（分税前税后）自动弥补

 73、商品所有权上的主要风险：贬值、损坏、报废等造成的损失

 74、收入确认的4个条件（缺一不可）：1、已将所有权上主要风险和报酬转移给买方。2、没保留与商品所有权有关的续继管理权和实施的控制权3、相关经济利益流入企业。4|、相关收入和成本能可*计量

 75、不确认收入条件下，发出商品（相当于ERP中虚拟仓库）科目设置："发出商品"、委托代销商品"、"分期收款发出商品"。是企业存贷的一部分。

 76、发出商品确认收入的时点：1、"发出商品"：（1）安装检验完工合格后（2）退货期满时（3）收回款项可能性大于50%时。2、“委托代销商品”：不管是“买断”还是收取“手续费”均是收到受托方代销清单时。3、"分期收款发出商品"：按合同约定的收款日期分期确认。

 77、现金折扣和折让：现金折扣不影晌收入的入账价值。折让：销售之前发生（商业折扣、折让销售）按折让后收入确认、销售之后（销售折让）在发生折让当期（对方税务局开的折让证明并开具红字发票）冲咸当期的收入和税金。

 78、售后回购不确认收入！！！

 

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