2003年注册会计师税法串讲提纲
《税法》串讲笔记
第一层次 增值税、三个所得税
第二层次 消费税、营业税、关税、印花税
第三层次 其他税种
第二章 增值税
一、增税范围、纳税人、税率
二、核心：应纳税额的计算
三、专用发票的领购、管理、使用
增税范围
8种特殊行为视同销售货物行为（要交增值税，也要交所得税）
其他征免税的有关规定（5.6.7.8是新增）
纳税人
▲小规模纳税人与一般纳税人的划分及管理
税率
要求记忆
一般纳税人的基本税率17％，优惠的税率13％，小规模纳税人6％和4％
注意其他些减免的优惠税率（例：卖旧货）
P38最后几段 销售特定货物（按4％征收）
二、应纳税额的计算 （重点）
包括三大部分：
1.一般纳税人应纳税额的计算
一般纳税人应纳税额＝当期的销项税-进项税
含税价：零售价、普通发票开具的价款、以货抵债、预收货款、隐瞒的收入
计算销项税时要注意和纳税义务发生时间结合掌握
●销项税的计算与发票无关
●复合计税，卷烟、粮食、白酒组价时只按比例税率组价，不考虑定额。
●进项税的抵扣，对纳税人来说是把垫付的税金收回的过程
●合法的扣税凭证：1.专用发票 2.海关完税证
注意两种情况：1.无票可以扣
2.有票、无票都不允许扣
●生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资按10
％计算抵扣
● 不允许抵扣的7项 P33
●●在允许抵扣和不允许抵扣进项的基础上，有当期时间限定
●●免税农产品按13％计算进项抵扣，相应的运费也可按7％进行抵扣
●多种经营的税务处理
●一般纳税人销售旧货 P30 6.旧货、旧机动车的销售
符合在三条的固定资产仍然免税：
1.依入固定资产目录管理的
2.确实是已使用过的
3.售价低于原值
●多种经营的税务处理
●一般纳税人销售旧货 P30 6.旧货、旧机动车的销售
符合在三条的固定资产仍然免税：
1.依入固定资产目录管理的
2.确实是已使用过的
3.售价低于原值
“纳税人销售自己使用过的属于……免征增值税”
“旧机车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇、按照4％的征收率计算税
额后再减半征收增值税”
●销售特定货物应纳税额的计算 P38
2..小规模税人应纳税额的计算
▲三、自来水公司销售自来水应纳税额的计算 P38
3..进、出口的计算
组价公式＝完税价+关税+消费税
★若涉及到复合主税商品，适用比例税率组价，不考虑定额
（关税的完税价+关税）/（1-消费税税率）
P43 对零税率的理解：
一、对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税
二、对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付
◆注意三种出口政策的适应范围（又免又退、只免不退、不免不退）
◆分清适应范围
◆退税额的计算
生产企业出口“免、抵、退”作题思路
1.说明出口环节免征增值税
2.计算退税（先计算不得免抵的进项，然后计算应纳增值税，
计算免抵税的总额）
3.退税
若生产出口货物的原材料当中有免税原材料，影响两部分的计算
1.影响不得抵免的进项
2.影响免抵退税总额
计算进、出口增值税时要注意和消费税结合
消费税生产企业只免税不退税
三、增值税的专用发票
1.掌握开具的范围
2.开具发票的要求
3.开具专用发票后发生的退货或销售折让的处理 P63
4.增值税专用发票的管理 P65
第三章 消费税
一、纳税人、税目（记）、税率（比例税率、定额税率）
税目
二、税额计算
一般计算
从价计征、从量计征、复合计税
P74 从价计征销售额当中的一些特殊规定
1.卷烟的价格
2.纳税人通过自设非独立核算市部销售的自产应税消费品
3.用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面
的应税消费品，按最高价格作为计税依据
外购应税消费品已纳税款的扣除
自产自用视同销售税额的计算
委托加工消费税的计算
▲不适用外购酒和酒精，继续生产酒和酒精不能扣。
▲在零售环节征收消费税的，也不适用扣除规定
组价公式 1.（成本+利润）/（1-消费税率）
2.（原材料+加工费）/（1-消费税率）
3.（关税的完税价+关税）/（1-消费税率）
进、出口计算（注意与增值税的联系和区别）
第四章 营业税
一、纳税人、税目、税率（记）
P90 纳税义务人的特殊规定
5.金融保险业纳税人包括（新增）
有大量的代扣代缴义务人
营业税税目、税率要记（P94）后面涉及的减免优惠也要记住
二、计税依据的确定
一般规定（具体规定）
P98 （八）
营业税的优惠
三、营业税的减免优惠
P103 第12条
P104 第21条
P105 第29条
四、营业税与增值税的划分
第五章 关 税
一、纳税人、关税税则（税目、税率）
★关税税率的时间和地点对关税税率的影响
二、关税的计税依据
完税价格：进口货物完税价、出口货物完税价
进口货物完税价包括货物本身的货价、运费和其他一些杂项费用、保险费用
1.由买方负担除购货佣金以外的佣金和经纪费 P127
2.P128 教材错误“卖买”对调
3.记录的6项和不能记的3项要掌握
海关估价 P129 4种估价
P130 4.其他合理方法：（1）～（6）
特殊进口货物的完税价格
（五）暂时进境货物（半年内免税）
（六）租赁方式进口货物（3种情况）
（八）予以补税的减免税货物
出品货物的完税价格（不包括出口关税、支付给境外的佣金）
运保费的计算
进口货物运保费要计算到卸货口岸
出口货物运保费：指从内地运到出境口岸的运费和杂项费和保险费（但不包
括从我国出境口岸到对方口岸之间的运保费）
三、关税的减免
法定减免、特定减免、临时减免
▲有时间、有金额、有比例、有要求的减免
有条件：P134 第（五）条
有金额、有比例： P134 （四）加工贸易产品
四、征收管理
不仅适用于关税，还适用于海关代征进口环节的增值税和消费税，还适用于进口代征税。
P132～133 完税价格的审定
第十二章 印花税
一、税目、税率（记）
P193
技术合同 P194
☆专利申请权转让和非专利技术转让这两小项适用第（十）条，而专利实施许可和专利权转让适用于第（十一）条。
☆在产权转移书据当中不包括土地使用权出让和转让（暂不征收印花税）
二、税额计算
计税依据的一般规定及特殊规定
P197 第（二）条
会计