注册会计师考试《审计》模拟试题(3)
注册会计师考试审计模拟试题(3)
一、单项选择题
1、按照审计项目质量控制的要求，下列人员中的（ ）应当作为督导人员，考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其进行指导、监督、复核的方式和程序。
A、事务所的主任会计师
B、事务所的部门经理
C、负直接责任的注册会计师
D、注册会计师
答案:C
解析:项目质量控制是由项目负责人实施的。
2、我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ）
A、于审计业务完成后在会计师事务所工作
B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待
D、是会计师事务所的前任高级管理人员
答案:A
解析:审计业务完成后到会计师事务所工作，并不影响当时审计业务的独立性。
3、深圳刘关张会计师事务所根据职业道德《指导意见》，不仅采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也采取具体措施维护独立性。现拟继续承接ABC股份有限公司2004年会计报表审计业务，但其主任会计师刘某发现，由于新的情况出现，当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，则该事务所应当（ ）
A、拒绝承接ABC公司2004年度的审计业务
B、安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前，以对立立场进行复核。
C、轮换项目负责人及签字注册会计师，由原来的黄某张某变更为孙某和李某
D、将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离
答案:A
解析:BCD均属于"承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施"，既然命题中已假定这些措施"不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平"，就不应再选。
4、丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内著名电子产品厂商青岛H公司2004年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（ ）
A、要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨
B、要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作
C、要求丁某辞职或给予行政记过、罚款等严厉处理
D、直接解除与H公司签署的审计业务约定，声明审计报告作废
答案:B
解析:H公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围，已构成对独立性的损害，发现这种情况后，会计师事务所面临的首要问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。A、C虽处罚严厉，但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。D是可行的，但不如B更为适当。
5、职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分，在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）
A、刘关张会计师事务所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务，因此不得再承接A公司2004年度会计报表审计业务。
B、注册会计师李某虽然在事务所执业，但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人。
C、湖南天华正义会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查，属于有关法规允许的范畴。
D、注册会计师赵某认为，他可以到其子女所在企业的进行审计，只要其子女不是该企业的关键管理人员即可。
答案:D
解析:D不严谨，注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，若其子女的工作内容对审计的对象有重大，直接影响；则不能承接这一企业的审计业务
6、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（ ）
A、按照业务约定和专业准则的要求承接业务
B、对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益
C、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不以或有收费形成为客户提供各种鉴证服务
D、对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞
答案:D
解析:注册会计师职业道德的"其他责任"中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传－哪怕是"如实"的
7、按照中国注册会计师职业道德的规范及中国注册会计师协会有关职业道德的指导意见的规定，以下有关职业道德的说法中，不正确的是（ ）
A、注册会计师应竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益
B、会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持职业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序
C、注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为
D、会计师事务所可以为任何客户代编会计报表的当年仍接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表
答案:D
解析:如果客户是上市公司，D中做法是《指导意见》所禁止的。对于C，如果客户存在违法行为，可以向有关监管机构汇报。
8、下列各项中，（ ）是全面质量控制准则的"业务承接"要求中应当考虑的内容。
A、事务所的独立性
B、审计收费的高低
C、讲清助理人员的工作责任
D、监督审计过程
答案:A
解析:审计收费不属于质量控制的内容，不选B；讲清助理人员的工作责任是项目质量控制准则中"指导"的内容，不选C；监督审计过程属于项目质量控制中"监督"的内容，不选D
9、在以下各种情形中，（ ）不属于注册会计师为保持审计的独立性而必须回避的事项。
A、在客户中有非直接经济利益
B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从某客户处收取的审计费用占其收入的比例较大
D、按审定金额的百分比收取审计费用
答案:A
解析:非直接经济利益仅在"重大"时才必须回避。
10、按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到"自我复核威胁"
A、鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理
B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工
C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人
D、从鉴证客户处接受礼品或招待
答案:A
解析:所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性，但所影响的角度是不同的。
11、下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（ ）
A、深圳天华创新会计师事务所2004年向远大房地产开发公司租用办公楼，以公平市场价格签订了3年租约，该事务所当年仍承揽了远大公司的审计业务。
B、深圳刘关张会计师事务所一直为A公司代理纳税，并同时承揽其会计报表审计业务
C、湖南天华正义会计师事务所的一名注册会计师王某是其鉴证客户B公司的独立董事
D、湖南新元会计师事务所为上市公司W公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。
答案:B
解析:"A"事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。"C"和"D"也影响注册会计师的独立性。"B"代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务，不影响注册会计师的独立性。
12、关于注册会计师质量控制准则，下列说法不正确的是（ ）
A、注册会计师质量控制准则包括会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制
B、会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制都强调了指导、监督和复核
C、会计师事务所的全面质量控制政策与程序，对审计项目的质量控制有重大影响
D、注册会计师质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
答案:D
解析:审计质量控制准则是职业规范体系中的管理标准，它不是技术标准。质量控制准则包括会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制。可以说，审计项目质量控制是全面质量控制在具体审计项目上的运用和展开。所以，"C"的提法也是正确的。
13、下列提法中，正确的是（ ）
A、如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务
B、会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事
C、会计师事务所的高级管理人员可以与鉴证客户长期交往
D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
答案:B
解析:A会计师事务所只要不降低执业质量，就不违反职业道德；C会计师事务所的高级管理人员不得与鉴证客户长期交往；D注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。
14、下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（ ）
A、注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作
B、注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作
C、在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德
D、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
答案:A
解析:注册会计师在提供专业服务时，只可以在特定领域利用专家协助其工作。
15、下列有关对助理人员和其他专业人员的说法中，正确的是（ ）
A、注册会计师所从事的大部分业务都需要业务助理人员参加，助理人员必须对自己的工作结果负责
B、某些特殊的业务需要其他专业人员（如评估师、律师）参加，注册会计师必须对其他专业人员的工作结果负完全责任
C、注册会计师应对助理人员的工作结果负直接责任
D、注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他人产的工作结果负责
答案:C
解析:注册会计师应对助理人员的工作结果负直接责任；注册会计师应对专家工作结果的利用负责。
16、致远永信会计师事务所于2004年6月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求，判断其在下列各项规程中，正确的是（ ）
A、在接受委托前，应当充分了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况
B、注册会计师在审计过程中一旦发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当出具管理建议书。
C、注册会计师在审计过程，可以考虑期后事项、持续经营能力等事项对审计意见的影响
D、注册会计师执行业务时，为了保证审计质量提高审计效率，必须对审计工作合理安排，编制审计计划
答案:D
解析:会计师事务所在接受委托前，应当初步了解被审计单位基本情况，所以A不正确。B ，注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，必要时才出具管理建议书。C，注册会计师在审计过程中，"应当"对期后事项、持续经营能力等事项予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。注册会计师执行业务时，必须对审计工作做出合理安排，编制审计计划，编制审计计划的目的是为了保证审计质量，提高审计效率。所以D是正确的。
17、不考虑其他事项的情况下，下列事项中不影响注册会计师独立性的是（ ）。
A、注册会计师审计子公司的会计报表时，有人提出其曾为母公司设计内部控制
B、注册会计师曾经是被审计单位主管财务的经理，并长期任职
C、注册会计师的妻子现在是被审计单位的财务主管
D、注册会计师持有被审计单位800股的股票，最新的股票市价为2.354元
答案:A
解析:母公司和子公司分属两个独立核算的经济单位，因此在审计子公司会计报表时，即使曾为母公司设计内部控制也不影响其独立性。
18、在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。
A、事务所拟按审定后的资产总额的1％收取服务费用
B、注册会计师曾为客户设计内部控制
C、在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对会计报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜
D、在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心
答案:B
解析:A项是自身利益威胁，C和D项都属于胁迫威胁的情况。
二、多项选择题
1、在审计项目质量控制中，对于由助理人员所完成的工作，应由具有同等或较高技能的人员进行复核，其中督导人员的复核涉及到以下（ ）方面。
A、总体审计计划与具体审计计划的实施
B、固有风险与控制风险的评估
C、会计报表重要性水平的确定
D、实质性测试程序和审计调整事项
答案:ABD
解析:重要性水平的确定应由项目经理进行，并非助理人员的工作内容。既然不是助理人员的工作，就不属于对助理人员复核的内容。
2、甲会计师事务所承接了某家鉴证客户的会计报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（ ）
A、鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员
B、甲会计师事务所的签字注册会计师3年前是鉴证客户的财务经理
C、鉴证小组组长王五的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货
D、鉴证客户赠送两辆高级轿车供甲会计师事务所所长使用
答案:BD
解析:AC不影响独立性，因为张妻、王父既未担任客户的董事、经理、关键管理职务，也未从事对鉴证对象产生直接重大影响的工作；B《指导意见》明文规定的影响因素，D中的招待显然超过了正常的社会礼仪。
3、乙会计师事务所承接了某建筑工程公司的年度会计报表审计业务，为保证审计质量，拟通过公开向社会招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。请指出，聘请（ ）方面的专家不符合职业道德中有关专业胜任能力的要求。
A、基建工程决算会计
B、基建工程技术人员
C、工程工程图纸设计
D、基建工程结算审计
答案:AD
解析:AD方面的知识与技能均属于"专业能力"的范围，在这方面聘请专家说明审计人员的专业胜任能力不足，BC是与会计、审计无关的广大面，聘请这方面的专家是正常的。
4、若影响被审单位持续经营能力的事项同时又属于被审单位的商业机密，则注册会计师的以下处理方法中，最适当的两种做法是（ ）
A、提请被审单位对外披露，若被审单位接受建议，则在审计报告中作适当反映
B、虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露
C、虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露
D、提请被单位对外披露，若被审计单位拒绝建议，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告
答案:AD
解析:选A：若被审计单位同意对外披露，则注册会计师的披露将不会构成泄密。此时，注册会计师应根据被审单位是否采取了适当措施以及这些措施是否足以消除注册会计师的疑虑等情况，决定在审计报告中如何反映。不选B：以影响持续经营为由对外披露并不能减轻泄密的责任。不选C：保密的原则也不能成为注册会计师拒绝对外披露应予披露的信息的理由。选D：按照有关会计准则的要求，被审单位有责任在会计报表的附注中将严重影响其持续经营能力的情况予以披露，因此若其拒绝有关披露的建议，则其会计报表将不符合会计准则要求，注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告。
5、按照中国注册会计师协会在有关职业道德规范的《指导意见》，会计师事务所（ ）
A、不得在为上市公司提供审计服务的同时代编会计报表
B、在为客户提供了管理咨询服务后，还可接受审计委托
C、不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务
D、对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行
答案:AC
解析:B既非指导意见的内容，也非法规的内容，既未提倡，也未禁止。它属于可能影响审计独立性的一个方面，应谨慎对待。D首先不是指导意见的规定，而且是错误的，对于上市公司，会计师事务所不能在提供评估服务的当年提供审计报务，即使执行审计业务的人员与执行评估业务的人员不是同一个人员。
6、在后任会计师事务所接受审计委托后，如果被审计单位不同意后任注册会会计师向前任询问有关情况，后任注册会计师应当（ ）
A、向被审计单位询问原因
B、考虑是否接受委托
C、考虑是否解除业务约定
D、考虑是否出具保留或者无法表示意见审计报告
答案:ACD
解析:B属于受委托前应考虑的事项。该情形属于审计范围受到限制，所以D项正确。
7、会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综考虑下列（ ）因素，以使其更加有效和符合实际。
A、成本与效益原则
B、事务所业务规模和范围
C、设置分支机构情况
D、设置业务部门情况
答案:ABCD
解析:会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应当综合考虑的因素包括6个方面，题中的4项均包括在内。
8、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的经济利益因素包括（ ）
A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、对鉴证业务采取或有收费的方式
C、与鉴证客户存在密切的经营关系
D、可能与鉴证客户发生雇佣关系
答案:ABCD
解析:AB是经济利益的直接表现，CD虽不如AB直接，但确实属于职业道德的规定
9、"自我评价"是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于"自我评价"因素的是（ ）
A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D、在鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
答案:CD
解析:顾名思义，"自我评价"即自己评价自己的工作，只有CD能够表现鉴证人员为鉴证客户提供过鉴证业务范围内的服务。
10、在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性，维护独立性的措施主要包括（ ）
A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B、制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序
C、向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围
D、将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组
答案:ACD
解析:B属于会计师事务所从总体上维护独立性的措施。
11、注册会计师在以下（ ）情况下可以披露客户的有关信息而不被认为违反了有关保密的职业道德规定。
A、取得客户授权向有关方面介绍情况
B、根据法规要求为法律诉讼准备文件或提供证据
C、向监管机构报告发现的违法行为
D、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
答案:ABCD
解析:
12、在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（ ）
A、注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的
B、在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务
C、如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求
D、保密的责任不因为业务的终结而终止
答案:ABCD
解析:本题的选项是对保密要求的一个小结。
13、如审计客户变更了委托的会计师事务所，且限制前任注册会计师向后任注册会计师就有关问题作出答复，则前后任的下列做法中（ ）是必要的。
A、前任注册会计师应当向后任说明其答复不是全面的
B、前任注册会计师应当就审计客户未加限制的问题作充分说明
C、后任注册会计师应当向审计客户询问限制前任答复的原因
D、后任会计师事务所应当考虑是否接受客户的审计委托
答案:ACD
解析:即便审计客户没有限制，前任注册会计师也可能因诉讼等原因拒绝作出答复。
14、甲注册会计师在完成了对A股份有限公司2003年度会计报表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行了调查或询问，依据职业道德规范的要求，甲注册会计师应予以回答的是（ ）
A、注册会计师协会监管部门
B、A股份有限公司所在省的检察院
C、持有A股份有限公司股票的注册会计师
D、证券监督委员会
答案:ABD
解析:
15、根据独立审计准则的要求，下列说法中，正确的是（ ）
A、注册会计师只有在实质性测试时才能用抽样审计方法
B、注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险
C、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作
D、注册会计师必须将审计计划记录于审计工作底稿
答案:BCD
解析:注册会计师在进行控制测试和实质性测试时都可以采用抽样审计的方法。所以A是错误的。
16、A会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时，在下列各项情况中，应制定更为健全的控制政策和程序的是（ ）
A、事务所在全国设有多家分支机构
B、事务所具有证券、期货业务资格
C、事务所的从业人员中大部分是当年毕业的经济类专业的本科生
D、事务所准备将审计成本尽可能降低
答案:ABC
解析:《审计质量控制基本准则》要求会计师事务所制定全面控制政策和程序，应考虑，业务规模与范围，组织形式及业务部门的设置，分支机构的设置及区域分布情况。题中所列的ABC三种情况较为复杂，因此会计师事务所就应越谨慎地制定全面质量控制政策与程序。
17、A会计师事务所在2004年审计执业过程中发现存在下列情况，影响执业注册会计师独立性的事项有（ ）
A、注册会计师任委托单位独立董事
B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益
C、注册会计师担任委托单位常年会计顾问
D、注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款给事务所购买办公楼
答案:ABC
解析:银行借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。
18、有关事务所的业务承接中，说法正确的有（ ）
A、会计师事务所承接新业务时必须考虑独立性
B、会计师事务所连续接受委托时不必考虑其独立性
C、如果某项业务需要借助外部专家的能力，事务所也可以承接
D、如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托
答案:ACD
解析:会计师事务所连续接受委托时也应考虑其独立性，故B不正确。
三、判断题
1、出具审计报告之前，会计师事务所可以根据需要委派未参与该客户会计报表审计的人员对本审计工作底稿进行复核，以保证审计的质量。（ ）
答案:√
解析:这样的复核称为"独立复核"，对上市公司的审计业务来说，这是十分必要的，对非上市的审计业务来说，这样的复核对保证审计质量也是有益的。
2、马华是申会计师事务所胜任化工企业审计业务的惟一注册会计师，正作为审计项目的外勤负责人对U化工公司会计报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向U公司的财务经理个人取得了15万元借款，第二天购买了轿车。会计师事务所在得知这一情况后解除了与U公司签订的会计报表审计业务约定。（ ）
答案:√
解析:按照国际会计师职合会的职业道德规范。这种借贷关系将从经济利益方面影响审计的独立性。
3、注册会计师为被审计单位提供IT系统服务、法律服务、资产评估、代编会计报表等业务均可能影响审计业务的独立性。（ ）
答案:√
解析:四种业务均属于与审计不相容的业务。其中第三种是法规禁止的，第四种是中注协的指导意见不允许的，前两种虽未被禁止，但属不相容职务的范围，要求注册会计师谨慎行事。
4、如果注册会计师王豪未能按照独立审计准则的要求执业，则王豪不仅违反了独立审计准则的要求，同时还违反了职业道德的规定。（ ）
答案:√
解析:职业道德中的技术规范要求注册会计师在审计过程中应遵循独立审计准则
5、独立审计准则的性质表明，衡量审计质量时主要是依据注册会师的行为是否符合独立审计准则的要求，而与其所获取的审计证据，形成的审计结论和出具的审计报告无关。（ ）
答案:×
解析:独立审计准则属于行为准则，但"行为"并不排除审计证据、审计结论、审计报告，事实上，行为正是通过这几个方面表现出来的。
6、注册会计师与被审计单位的实质上独立重要，形式上独立也重要；类似地，独立对于审计业务重要，对于非审计业务也同样重要。（ ）
答案:×
解析:最后一句中的"非审计业务"应改为"非审计的鉴证业务"。实际上，独立性主要是对鉴证业务的要求。对于会计咨询、会计服务等非鉴证业务，很难做到、也不要求与客户的独立。
7、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计事务所的报价争揽业务。（ ）
答案:×
解析:如是收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，只要会计师事务所确保在提供专业服务时工作质量不会受到损害，以及保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并不违反职业道德的规定。
8、会计师事务所和注册会计师可以宣告或推荐他人产品，但不得因宣告或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。（ ）
答案:×
解析:会计师事务所和注册会计师宣告他人特定产品可能影响形式上的独立性
9、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。（ ）
答案:√
解析:《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的解释内容
10、会计师事务所合理运用独立审计准则的目的在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。（ ）
答案:×
解析:会计师事务所合理运用质量控制准则的目的在于使所有审计工作均符合独立审计准则的要求。
11、如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（ ）
答案:×
解析:如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降至可接受水平，则会计师事务所应当拒绝接受委托或解除业务约定。
12、注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其独立、客观、公正的立场。（ ）
答案:√
解析:
13、注册会计师在执行独立审计业务，出具审计报告时均应遵照执行独立审计基本准则和职业规范南。（ ）
答案:×
解析:职业规范指南是指导性意见
14、注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。（ ）
答案:×
解析:根据职业道德基本准则，注册会计师不得同时在两家或两家以上的事务所执业，但并不限制会计师事务所之间的业务协作。
15、根据职业道德规范指导意见。经济利益、自我评价、关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。（ ）
答案:√
解析:根据职业道德规范指导意见，经济利益、自我评价、关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。
16、从2004年开始，L会计师事务所不再对甲公司进行审计，L会计师事务所当年承接了乙公司的管理咨询业务，为了更好的为客户服务，L事务所的注册会计师以其在2000年审计甲公司获知的信息为案例向乙公司管理层进行讲解。（ ）
答案:×
解析:注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。
17、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司的中期会计报表进行审计，在执行审计业务时，注册会计师应遵循《独立审计实务公告第6号-特殊目的业务审计报告》。（ ）
答案:×
解析:中期会计报表审计也属于一般目的的审计业务，因为中期会计报表按照《企业会计师准则》在权责发生制基础下编制的会计报表。
四、简答题
1、北京L会计师事务所与北京远大代理有限公司公司签署了就2004年度会计报表审计的业务约定。在确定项目经理人选时，事务所的有关负责人注意到本所3位具备专业胜任能力的注册会计师的如下情况：（1）A注册会计师之子将其所闲置的房屋出租给远大公司总经理的父母居住，每月收取的租金与出租时的市场行情一致；（2）B注册会计师已办理婚姻登记手续的未婚妻现在已不是远大公司的职员，但直到2004年11月为止，一直在远大公司担任主要财会人员。（3）C注册会计师作为远大公司的前任注册会计师被认为是独立的，但上年审计完成时在管理建议书中向远大公司提出有关内部控制若重大建议。据悉，远大公司的现行内部控制基本上是按照C的建议重新设立的，上年审计中，C注册会计师还向远大公司提供了若干有关纳税的建议，但未被采纳。逐一分析上述情况，你认为L会计师事务所将远大公司的审计业务委派给哪位注册会计师，才能更好地保证审计的独立性。
答案:
（1）L会计师事务所不能将远大公司的审计业务委派给A注册会计师。因为注册会计师子女的经济利益一般应视同注册会计师本人的经济利益，故所述情况等同于注册会计师A本人与客户的关键管理人物之间有经济交易，应当回避；
（2）从法律上讲，对B注册会计师而言，在办理了婚姻登记的情况下，"未婚"二字并不影响婚姻关系。因注册会计师配偶的利益应视同注册会计师本人的利益，而从离职时间上看，若委派B注册会计师进行审计，则所审计的会计资料与其配偶有直接关系，应回避。
（3）应当注意到，C注册会计师所提交的管理建议书及纳税建议均属于审计正常的业务范围，并非专门的服务，无论被审计单位是否采纳，均不影响C注册会计师审计的独立性，因此，L会计师事务所应将该项目委派给C注册会计师。
解析:
2、天华正义会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告大致内容为；"该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国会计职称考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。"该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审后成功上市的实例。一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师Y是P公司的财务顾问，注册会计师Y与P公司交往时间较长，会计报表应值得信赖，且收费比较可观，天华正义会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取。事务所进行宣告后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师Y任项目经理，同时聘请若干名首都经贸大学会计系研究生做助理工作。根据上述资料，分别回答问题。（1）下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答"违反"或"不违反"，并说明理由。 ① 在当地某晚报发布了广告 ② 招聘业务员向全市企业上门分发广告并按业务收入提成。 ③ 该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。 ④ 该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全部某职业资格考试的命题工作等。 ⑤ 该广告内容真实。 ⑥ 事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长 ，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审计后成功上市的实例。 ⑦ 注册会计师Y是P公司的财务顾问 ⑧ 注册会计师Y与P公司交往时间比较长。 ⑨ 并约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取。 ⑩ P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。（2）根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师Y对首都经贸大学会计系研究生做助理工作应当负何种责任？
答案:
（1）
①违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
②违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
③违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定，
④违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利诱招揽业务之嫌。
⑤违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。
⑥违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所。在向公众介绍时，一般只须说明自己是注册会计师，不要提及自己所在的会计师事务所的名称。
⑦违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。
⑧违反，注册会计师Y作为项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。
⑨违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。
⑩违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
（2）在执行各个委托项目的审计时，负直接责任的注册会计师应当对助理人员的工作进行指导、监督和复核，并对其工作结果负责。
解析:
3、职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司（以下未指明的均为非上市公司）的年度会计报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，哪些没有违反，请说明理由。 1、由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2004年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度会计报表审计服务； 2、田娜于1998年至2002年是财务部负责人，2002年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2004年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2004年年度会计报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计； 3、赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2002年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师； 4、顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2003年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定； 5、红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟； 6、基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训
答案:
1、没有损害顺达会计师事务所的独立性。由于独立审计是双向选择，被审计单位和会计师事务所都可以自主选择，但如果双方合作时间较长，会计师事务所内部应当实施定期轮换制度，不同时期委派不同的注册会计师实施审计。
2、损害了田娜的独立性，但顺达事务所可承接该业务，只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。由于田娜曾经担任了鉴证客户的财务负责人，属于高层管理人员，直接损害其独立性。
3、影响赵朋的独立性，但不影响顺达会计师事务所的独立性。因为赵朋曾是鉴证客户的高级会计顾问，与审计业务是不相容的业务，因此赵朋不能承接该项审计业务，但所在事务所只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。
4、影响顺达会计师事务所的独立性，因为红杜公司为其提供的担保直接构成了直接经济利益关系，损害了顺达事务所的独立性；
5、不影响顺达会计师事务所的独立性。根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的要求，如果前合伙人是鉴证客户的高级管理人员，则影响会计师事务所的独立性，但合伙人的弟弟担任鉴证客户的独立董事，不影响会计师事务所的独立性；
6、不影响赵朋和顺达会计师事务所的独立性。业务培训本身并不涉及鉴证客户的财务会计信息，因此顺达会计师事务所和赵朋可以承接该项审计业务。
解析:
会计