会计学毕业论文(2)

时间：2021-11-02 11:20:49 资料我要投稿

会计学毕业论文(2)

内蒙古财经学院本科毕业论文

会计学毕业论文(2)

我国企业信用风险管理问题及对策研究

作者系别会计学院

专业会计学

年级 06会计五班

学号指导教师导师职称讲师

内容提要

在激烈的市场竞争中，随着赊销这种竞争手段的普遍使用，信用政策已成为现代企业财务政策的重要组成部分。信用政策的有效性直接关系到企业生产运作的成效。由于我国特殊的成长历史和成长环境，目前企业信用政策的制定水平远低于发达国家，使企业所指定的信用政策没能起到应有的作用甚至形同虚设，这将严重的影响企业的市场竞争力。因此，本论文旨在通过介绍我国企业信用政策制定及其管理现状，揭示出信用政策制定过程中存在问题的原因。从而找出改善信用政策制定与管理水平的对策，达到提高我国企业信用政策制定水平的目的。

关键词：信用政策财务政策风险管理内控制度

Abstract

In the fierce market competition, the competition with credit means the widespread use of credit policy has become a modern enterprise financial policy is an important part of. The effectiveness of credit policy related directly to enterprise production operation results. Because of the specific historical and growth environment, at present the enterprise credit policy formulation level than developed countries, make enterprises designated by the credit policy can't play its role, this will be non-existing even severely impact the market competitiveness of enterprises. Therefore, this paper aims to introduce our enterprise credit policy and management, this paper reveals the credit policy formulation process problems. To improve the credit policy and find the management level of enterprises in China, to improve the level of credit policy.

Keywords: Credit Policy Financial Policy Risk Management Internal Control System

一、我国企业信用政策制定及其管理现状………………………………………………… 1

（一）缺少科学的信用管理系统，信用政策的制定缺乏有效及完整的信息支持……… 1

（二）信用政策制定采用的技术手段落后，决策不科学………………………………… 1

（三）企业内控制度不健全，未设立独立专门的信用政策制定与实施机构…………… 1

二、我国信用政策制定过程中存在问题的原因分析………………………………………2

(一)科学合理的信用政策制约企业部分利润的增加………………………………………2

(二)信用政策制定过程中相关的内控制度不健全…………………………………………2

(三)企业信用政策制定过程中风险管理薄弱………………………………………………2

三、加强与改善信用政策制定与管理水平的对策……………………………………… 3

(一)完善信用管理体系及信用分析模型的架构，健全信用政策分析方法…………… 3

(二)完善内控制度，明确内部管理责任制…………………………………………… 4

(三)完善信用政策方法的选择，提高信用政策的制定水平…………………………5 参考文献………………………………………………………………………………………5 后记……………………………………………………………………………………………6

我国企业信用风险管理问题及对策研究

随着我国建设社会主义和谐社会的步伐不断加快，客观上要求参与市场经济活动的企业要不断加强信用风险的管理，提高自身信用政策的制定水平，从而降低企业不良应收账款的出现机率，为我国市场经济的健康发展铺平道路。信用风险管理是指通过制定信用政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行全面的监督和控制，以保障应收款项的安全及时回收。目前，国际上流行的信用风险管理理论是大公公司的企业信用管理系统理论（ECMS模式）。ECMS模式的主要管理思想核心为“过程控制”，旨在全面控制营销渠道设计、客户开发、签订合同、发货直到账款催收交易过程中的每一个关键业务环节。整个过程中，企业应更加重视签订合同之前的营销渠道设计和对客户的资信调查，即“事前控制”。同时加强交易额度的科学审批，即“事中控制”。以及对应收账款的科学化管理，即“事后控制”。随着我国大力普及社会信用体系建设，信用风险这一以前并不为人了解的风险开始受到了广泛关注。信用风险这一在西方国家已被关注了上百年的风险问题，在国内一直没有得到足够重视，学术界和信用服务机构都还没有企业信用风险认知度和信用服务需求情况的具体资料。这就有必要对其进行深入的分析与研究，以提高我国企业信用风险管理的水平。

一、我国企业信用风险管理现状

中国经济的发展一直是世界经济发展的亮点。随着信用销售的不断扩大，企业信用风险管理越来越重要。但我国企业信用风险管理上的问题却值得人们去深思。其主要问题体现在：

（一）企业缺乏内部信用管理体系

信用风险管理需要充分的信息为依据，其所需信息资料来自于多方面。目前，我国存在着十分严重的“信息不对称”现象，又由于缺乏权威专业的企业信用等级评估机构，而使企业外部的客观、公正、真实的客户信息来源很缺乏，企业很难收集到充分准确的客户信息。因此，我国企业在进行信用风险管理时，部门间往往缺乏有效沟通，缺少独立专业的信用管理系统，使企业很难收集到有机联系起来的客户信息。另外，企业对原有信用风险管理的实施效果缺少及时的分析和综合有效评价，这样也使原信用风险管理不能为新环境下调整的信用风险管理措施提供有效的信息支持。可见，我国企业在进行信用风险管理上所依据的信息，在有效性和完整性等方面很难达到系统化管理。

（二）信用风险管理采用的技术手段落后

我国很多企业还没有很好地将现代先进的信息技术运用到信用风险的管理中去，一般趋向于凭经验对客户信用情况进行主观的判断与分析，这样，对客户的信用水平可能缺乏专业的判断，客户的资信和信用风险缺少准确的评估和预测，制定信用标准时容易存在主观上的判断失误，选择信用政策方案时，缺乏科学的决策依据。结果，因耗费大量的人力资源而增加了信用风险管理的成本，更重要的是会因缺少科学的决策依据而影响信用风险管理的效果。

（三）企业缺乏基于提高市场竞争力的信用销售策略

在我国，绝大多数企业都没有设立专门独立的部门来负责信用风险管理，基本上是由销售部和财务部两个部门负责，有些企业甚至没有专职的信用管理人员，一般由销售管理人员或财务人员代理。销售部门片面为了实现其销售业绩的上升，没有从实现提高市场竞争力的角度去实施销售策略，偏向过于宽松的信用风险管理政策，结果是实现了销售额的同时也带来较高的信用成本和较高的信用风险，据中国统计年鉴（2004年-2009年）数据显示2004年至2009年我国批发和零售业产值总体呈上升趋势。与此同时，赊销额环比增长比率在2004年至2009年间总体呈现上升趋势，故此造成的风险程度也在增加（详见表1）。财务部为了实现其财务目标即利润的增加，偏向制定过于宽松的信用政策，可能会导致企业因失去部分潜在的客户而在竞争中失利。

表1 中国批发和零售业中赊销额比重环比增长分布表（2004—2009）

数据来源《中国统计年鉴》（2004年-2009年）（四）企业信用风险管理人员相关的综合素质不完善

企业信用风险管理人员所要设计的管理环节要求其业务人员必须具备较强的综合素质，但由于我国信用风险管理起步晚、发展不完善，致使我国信用风险管理人员需要具备的综合业务素质水平过低，其企业较强的业务骨干多集中于企业的对外营销等相关部门，信用管理人员大都综合素质过低，不具备合格的信用管理人员所要求的相应素质，其制定的相关信用政策不科学、不合理，影响了企业的健康发展。

二、我国企业信用风险管理过程中存在问题的原因分析

（一）企业缺乏科学合理的信用风险管理意识

信用风险管理理念是企业处理内外关系的基本价值观。目前，我国有很大部分企业缺乏信用风险管理意识，没有积极地进行信用风险管理工作，信用风险管理尚未全面展开。许多企业虽初步认识客户信用风险管理重要性，但面对较大客户时，在利益诱惑下，只看重能给企业带来较大经济利益，而忽视其信用等级，一心只想成交，忽视之后艰难的账款回收。现阶段部分企业缺少客户信用管理信息，不能准确判断客户信用状况，在与老客户合作中，缺乏动态信用信息，对客户某些变化视而不见，直到发生信用风险。在对对新客户发生业务时，缺乏足够的信用信息，以偏概全，导致判断失误。

（二）科学合理的信用风险管理制约企业部分利润的增加

信用风险管理的意义在于减少风险对利益相关者的影响。在结算中风险对利益相关者的影响，可能造成利益相关者对企业业务往来的潜在缩水，以及出现收益损失。企业获取最大利润的根本目标致使有些企业只顾眼前利益，而忽视某些信用风险对企业未来发展产生的不利影响。企业为扩大销售、追求眼前利润，通常将信用风险的管理过程流于形式，大量采用赊销方式。其主要原因在于许多顾客限于自身营运资金的管理要求而愿意赊购，进行赊购有利于购货方利用销货方资金的时间价值而满足自己的发展需要，这可以扩大销货方眼前利润的范围。其次，购货方保留一定时间的支付期限以检验商品和复核单据，可以进一步减轻发现商品数量、规格、品质和计算误差而带来销售折让乃至销售退回的相关手续，避免销货方进行入账利润的调整。对于销售企业来讲，加大信用风险管理的制定投入不仅会增加企业制定过程中的相关费用而且会增加存货的储存费用、保险费用和管理费用等，这些都不利于利润的增加。相反，赊销会使得存货减少，

进而将增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰了企业的财务指标。

（三）企业内控制度不健全增加了信用风险管理的难度

许多企业没有专门独立的信用风险管理责任部门，对结算资金的会计监督相当薄弱。不少企业有大量的结算资金对不上，收不回。一个主要原因是没有明确建立起相应的信用风险管理与监督部门及其相应管理办法，导致对损失的结算资金未做到事前预警。许多企业仅仅是在其资产负债表的资料中按账龄分析法对应收账款的数额进行简单的分类。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。其次，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。第三，未建立坏账核销管理制度。部分企业对没有收回的应收账款长期挂帐，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。目前，虽然有些企业建立了相关的信用风险管理组织机构，但结构不完善，风险承担的主体不明确，致使许多企业信用政策制定过程中的风险管理不健全。因而很难形成独立的信用政策的风险管理部门与岗位。各个部门或者岗位间互相推卸责任，使其信用政策的风险管理缺乏约束，从而无力承担起独立的、具有权威性的、有效管理企业信用风险的职责。

三、加强与改善信用政策制定与管理水平的对策

（一）建立有效的信用风险管理系统，完善企业信用风险管理的运行机制

目前市场上竞争激烈，各种因素变幻莫测，企业想要在市场上制定出合理科学的信用政策，进而取得成功，就必须加强相关的信用风险管理，让这些风险产生的不利影响降至最低。但我国国内企业的信用风险管理相比国外发达国家而言起步较晚，管理水平和效率都要远远低于国外的先进水平，这也是造成我国当前信用风险管理过程不科学、不合理的原因之一。解决信用风险管理难题的'关键是在企业中建立起有效的信用管理系统，解决好客户选择、授信政策和授信额度以及应收账款管理等各方面问题，从而实现扩大销售和降低成本的预期目标。因此，帮助企业迅速掌握先进的信用管理技术，逐步在企业中建立一套科学的信用风险管理制度，是从根本上防范信用风险的重要战略举措。首先，企业应建立信用风险管理部门。我国企业的信用管理工作大多分散在财务或销售部门，因而缺少明确的信用管理目标和职能界定。为了强化信用管理工作，企业应根据具体情况，设立独立的信用管理部门，从事专门的信用管理工作，并协调财务和销售部门之间的关系。信用管理部门应由独立的信用经理负责，同时企业还应设立一个由高层管理人员组成的信用监控委员会，负责领导和考核信用经理。此外，企业还应相应制定信用监控委员会、信用经理和信用管理人员的岗位责任制，以明确各自的职责。信用管理部门应该全面收集客户的经营信息、财务信息和交易记录。定期对客户的资信状况和信用额度做出科学的分析、评估和决策，以有效处理拖欠账款。

（二）建立健全企业资信管理运营机制，降低企业信用风险

目前，在信息披露实践中，虽然我国现阶段已经制定出了有利于企业获取信息的相关平台和系列法规制度，但我国“信息不对称”现象依然存在。建立健全一套科学完整的现代企业内部资信运营机制并予以坚定不移的执行，带给企业的将是防范抵御信用风险能力的显著增强以及经营效率和经济效益的直接提高。同时，还可以优化市场信用环境、提高经济运行质量所能起到的作用，这对促进社会经济的健康发展将是十分重要的。建立满足市场的企业内部资信评估运营机制，使企业通过内部信用评估提供企业制定信用政策的全面信息支持，对降低未来预期信用风险具有保障的作用。客户资信管理制度通过系统地建立客户考核档案，使企业对客户的信用管理逐步趋于科学化规范化，达到既从与客户的交易中获得最大收益，又将客户信用风险控制在最低限度的目的。一般可按以下程序进行：

(三)完善内控制度，建立健全内部信用风险管理人员责任制

为了更好地发挥信用政策的制定与实施，信用风险管理部门中各职责人员明确相应的责任。如果信用管理人员在进行信用政策制定和管理中要承担出现相关问题的责任，那么，他就会谨慎对待每一项企业业务中产生信用风险潜在因素的具体措施。现代企业规模不断扩大、环节日益增多、业务纷繁，每位业务人的工作不可能包揽一切事务。因此，必须将事、权进行合理划分，对不同职责岗位进行授权和分权，规定信用风险管理部门的权力与信用风险管理人员的职责范围。在职责范围内，各信用风险管理人员有权处理有关事务，未经批准和授权，不得处理有关经济业务，进而明确岗位赋予的责任和任务。信用风险管理人员对供应商、客户的信用情况进行不同角度信用等级的评定，并根据考察结果向信用部经理汇报情况，再由信用风险管理部经理、财务部门经理、销售部门经理、总经理讨论后确定给予各供应商及客户的货款信用数量，这样就能控制销售中出现的大量坏账现象，减少风险。

（四）加强企业信用管理人员素质的培养，提高信用政策制定水平

尽快培养信用管理人才。企业信用管理部门中要配备相应信用管理人员。另外企业的财务人员、业务经理和销售人员尤其是各级管理者，都应具备足够的信用管理知识和技术。具体而言，信用管理人员应具备四种素质，即综合的信用管理素质、金融法律素质、内外公关素质、图强创新素质

1.综合的信用管理素质

企业内部业务经营的各个环节之间紧密联系，各专业门类之间存在连动性。因此信用管理人员必须从全局的高度，既要有业务经营的运筹能力，又要有财务收支的核算能力；既要有经营信息的开发能力，又要有果断裁决的判断能力；既要有动员组织协调的能力，又要有客户信用技术评估的能力等。总之，信用管理人员要向综合型人才发展，努力争当“多面手”，以逐步提高信用管理水平，适应不断深化的管理体制改革的需要。

2.法律素质

信用经营活动必须构建于对经济运行态势的准确预测和对政策的正确把握的基础之上，这就要求信用管理人员必须具备相当丰富的经济、金融理论，密切观察经济、金融运行动态，这样制定信用策略才能合理、有效，才能具有可操作性。同时，信用管理活动不仅要接受法律约束和监督，还要寻求法律支持和保护，作为信用管理人员要指导好区域内信用经营工作，就必须具有强烈的法律意识，熟悉基本的法律知识，精通与经营活动有关的法律法规和政策。并严格要求员工认真学习法规，抓好各项规章制度的落实和执行，提升信用管理的执行力。

3.内外公关素质

信用管理过程中，在外部必然与地方党政、经济管理职能部门、客户等发生关系；在内部必然与上级主管之间发生关系，这就要求信用管理人员必须正确妥善协调和处理这些关系，保证信用管理的各项工作正常运转和业务经营目标的实现。同时，作为每一位信用管理人员必须与其他成员协调好关系，努力营造团结进步的工作环境。

4.图强创新素质

信用管理工作必须要敢于冲破传统思维模式的束缚，打破常规，探索新路子，一切以客户为中心，随需而变，关注了解客户不断发展变化的需求，创新信用政策的服务，满足客户的需求，积极主动为客户提供优质、文明、高效的服务。

本论文通过对我国当前信用政策的现状进行分析，揭露出产生问题的原因，并加以阐述。提出了建立完善的信用管理系统与内控制度、加强信用政策方法的选择与信用政策制定水平,确定合理的信用评价标准等建设性意见，有助于改善企业信用政策制定与管理水平，提高我国企业营运资金的利用效率，从而增强其市场竞争力。

（五）企业要加强员工信用风险管理意识的培养

企业领导必须对信用风险管理给予足够重视，从整体上做好组织、协调工作，给予人财物的支持保证。各级管理人员应具备足够的信用风险防范意识。让全体员工的诚信行为有一个规范和标准。既要从制度上体现对诚信行为的鼓励和保障，又要使违反诚信制度者受到严厉惩罚。只有企业员工做到信用为本，才会对企业的信用风险管理有个高度的重视，进而促成完善企业信用风险管理制度的形成。信用风险管理制度包括很多具体内容，其中应包括信用管理政策、客户信用管理制度、信用额度审批原则及程序、信用风险控制原则及程序、应收帐款监控制度、拖欠帐款处理办法和清欠程序以及建立信用管理部门等。所有企业员工只有对信用风险的重要性有了一定的认识才会从根本山使企业信用风险管理水平得到提高。

参考文献

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[2] 张志凤,《中级会计实务》,北京大学出版社,2009年版

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